Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1. . содержание и функции бухгалтерского учета

Б\У – это  система сбора регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и движения путем  сплошного и непрерывного  документального  учета всех, хозяйственных операции.

Виды Б\У 

1. финансовый  учет- осущ с целью получения  информации для внешних пользователей.  Строго регламентирован и подчиняется  уставным стандартам.

2. управленческий – учет внутри организации, необходимый для управления экономическими ресурсами организации.

3. налоговый – осущ исключительно с целью  выполнения требований в гос налоговых  органах в строго определенном формате, отвечающим интересам контроля за своевременностью и правильностью выплаты налогов.

Функции Б/У:

1.котнтрольная

2.Информационная  – предусматривает сплошное непрерывное взаимосвязанное отражение хоз. Деятельности организации для получения полной картины состояния дел на предприятии

3.функция обратной  связи  о фактических параметрах  развития объекта управления

4.Аналитическая-  позволяет оценить рациональность использования всех видов ресурсов и обеспечить принятие решений в области  экономической политики предприятия.

2.Объект , предмет и метод  Б/У

Объекты б\у:

1.Имущество  организации по составу и размещению

2.имущество  организации по источникам образования

3.Хозяйственные  операции и их результаты действия(поступление  товара,начисление з\п,выдача з\п)

Предмет б\у – порядочная и регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущ-ва по составу и размещению.

Метод б\у – это способы и приемы изучения предмета б\у

Элементы метода б\у(документация, инвентаризация, счета  б.у, денежная оценка, калькуляция, бух  баланс, бух отчетность)

3.Основные  задачи и принципы  ведения б\у. Учетная  политика.

Принципы:

1.имущественная  обособленность хозяйствующего субъекта(принцип хоз-й единицы)

2.непрырывность  деятельности

3.временная  определенность фактов хо-ой деятельности

4.последовательность  применения учетной политики

Задачи:

1.Формирование  полной и достоверной информации  о деятельности организации и ее имущественном положении для внутренних и внешних пользователей.

2. обеспечение  информацией необходимой для  контроля за соблюдением законодательства  РФ

3.предотвращение  отриц-х результатов хоз деятельности  выявления внутри хоз резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.

Учетная политика

У\п –выбранная совокупность ведения и организации  б\у должна быть неизменной в течении  длительного времени и своевременно доведена до налогов. органов.

Способы ведения  б\у, должны быть прописаны  в учетной политике

1.методы группировки  и оценки фактов хоз-ой деятельности

2. приемы организации  документооборота и инвентаризации 

3.Способы использования  счетов б\у

4.Система учетных  регистров

5.Способы,  методы и приема обработки  информации

У\п может  быть изменена в случаях: Реорганизации, разработки новых методов и приемов ведения б\у, изменения в законодательстве.

4. Бух. Баланс понятие  и структура

Бух баланс –  это способ обобщения и группировки  активов(имущ-ва) организации и источников  их образования в денежной оценке на определенную дату.

Баланс состоит  из актива и пассива А=П

В А отображается имущество  предприятия. Разделы  расположены по степени увеличения ликвидности 

-вне необоротные  А те которые участвуют в  произв. процессе  многократно и  переносят cd стоимость на стоимость unjd продукции частями в основном в виде амортизации

- оборотные  А – леквидн. ср-ва полностью  используются в производственном  процессе(запасы , сырье,гот продукция,  ден.средства)

В П отображается источники формирования имущества  III собственные источники, IV?V – заемные источники

Каждый элемент, строка баланса называется статьей  А или П

Тип хоз операций по влиянию их на баланс

1 тип хоз  операций связан с перегруппировкой  активов предприятий А+Х-Х=П

2 тип х\о  связан с перегруппировкой пассивов А=П+Х-Х

3 тип х\о  связан с увеличением имущества  организации(поступили мат-лы, осн  средства от поставщиков) А+Х=П+Х

4 тип х\о  связан с уменьшением или выбытием  имущества А-Х=П-Х

Виды балансов:

1.Вступительный(начальный) 1 ый баланс составл. на дату регистрации

2.Заключительный  за определенный период времени

3.Леквидационный- предназначен для хар-ки имущ. состояния предприятия на дату  прекращения 

5.Синтатические  и аналитические  счета. Оборотная  ведомость

Синтет. счета  – содержат обобщенные показатели об имущ-ве и их источниках по однородным группам в денежном измерителе.

Аналитические счета – детализируют содержание синтетич счетов, отражая данные по отдельным видам имущ-ва, обязательность в натур. трудовых и денежных измерителях

Для оперативного рук-ва организации проверке правильности записей хоз-ых операций и обобщенных данных за отчетный период составляют оборотную ведомость. О.В. – это  свод оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. О.В различают по синт счетам и по аналит счетам.

6. Счета и двойная  запись. План счетов

Счет – это осн. единица хранения информации, способ отражения влияния хоз операции на состояние объектов учета.

Совокупность  счетов организации с соответствующими номерами называется планом счетов.

Классификация счетов:

1. По связи с балансом различают 2 счета:

1)активные –  предназначены для учета имущества

А)Ск =Сн+Од-Ок

П) Ск=Сн+Ок-Од

временные или  транзитные – отражают изменения  в постоянных счетах по окончанию  отчетного периода закрываться  посредствам переноса остатков на постоянные счета (25,26,90)

1. по месту расположения в балансе:

-балансовые  – предназначены для учета  средств принадлежащих предприятию

-забалансовые  по временно наход-ся в распоряжении  или пользовании

Двойная запись – это запись хоз-ой операции дважды в дебет одного счета и в кредит другого. различают: корреспондирующая - это связь возникающая м\у счетами при отражении хоз-ой операции. Письменная запись корреспонденции счетов называются проводками

Бух. отчетность представляет собой систему  показателей полученных на основе данных учета, хар-их имущественные и фин. положение организации и результаты ее хоз деятельности за отчетный период.

требования БО:

1. понятность информации
2. достоверность и полнота
3. существенность показателей
4. нейтральность отчетной информации
5. сопоставимость отчетной информации

Форма № 1 бух  баланс (показывает имущ положение  на опред  время)

Форма № 2 отчет  о приб. и убытках(о результативности)

Форма № 3 отчет  об изменении капитала( изменение средств влож в предприятие)

Форма № 4  отчет  об движении денежных средств( денеж. потоки, поступления, куда были потрач)

Форма № 5 приложение к бух балансу(детализация данного  баланса, расшифровка амортизации  имущ-ва)

Форма № 6 о целевом  использовании полученных средств.

 Управ учет  – это под. система бух учета  предназначенная для обеспечения  управ аппарата информацией исполь  для план., контроля, оценки деят стрerneh подразделений и организации в целом

Объект у\у  - это производ. деятельность организации  и ее структур подразделении

Системы у\у :

1 .учет полной  себестоимости

2. дифференцированный  учет

3. учет по  центрам ответственности

принципы управ  учета:

1. непрерывность деятельности предприятия
2. использование единых ед измерения( денеж he,)
3. оценка результатов деятельности структурных подразделений
4. преемственность и многократность использования первичной и промежуточной информации в целях управления
5. полнота и аналит информации об объектах учета

1. В обеих системах рассматривают одни и те же операции
2. Инфор. допол. один вид учета данными другого
3. приним один и тотже методы.
4. Информация предназначенная для принятия решения

издержки –  это денежные измерения ресурсов.

Затраты – это  издержки понесенные организацией в  момент приобретения активов или  др. цели непровод. к образованию актива т.е. списанных на себ. реализ продукции

Целевая затрата  – это любой вид деятельности требующий обособленного измерения  понесенных на него расходов.

Классификация затрат:

1. по способу отнесения на себ изделия

• прямые затраты(это расходы которые могут быть точно ед. способом отнесены конкретной цель. затраты)
• косвенные(не могут быть точными и ед способом отнесены к конкретной цел. затраты)

2. по назначению

• основные затраты – относятся к прямым

• наклад. расходы  – это расход связанный с организационной деятельностью предприятия и его управления.

3. по характеру затрат

• производственные входящие в себестоимость продукции которую можно инвентаризировать
• внепроизводственные  это периодические затраты которые нельзя проинвентаризировать

4. по отношению к объему производства

• постоянные – это затраты сумма которых не зависит от объема производства
• переменные – это затраты которые целиком зависят от объема производства

5. по значимости для принятия решения

• релевантные  это затраты которые меняются в результате принятия решения
• нерелевантные это затраты на которые принятие решения не оказывают влияния

6. для цели планирования

• планируемые – это затраты по которым могут быть рассчитаны нормы
• непланируемые – это затраты по которым нельзя рассчитать нормативы

Себ продукции  – это выраженные  в денежном форме затраты на производство и  реализацию продукции.

Методы расчета  себестоимости

1. учет фактических затрат
2. учет нормативных затрат
3. учет неполной ограниченной себестоимости

Полная себестоимость  это сумма прямых затрат и отнесенная доля косвенных затрат на определенный объект

Элементы себестоимости

1. Прямые затраты на рабочую силу
2. Общехоз. расходы(з\п рабочих  уборщик, мастер, оператор мостового крана
3. Консервативные расходы ( сумма первого и второго пункта)
4. Прямые затраты на материалы (из которых изготавливают продукцию)

5. Полная  производ. себестоимости ( сумма 3 и 4 пункта)
6. Непроизводственные расходы ( на научно исследовательские разработки)
7. Полная себестоимость( сумма 5 и 6 пункта)

 Использование  информации о полной себестоимости

1. Полная себестоимость – это основа для определения величины незавершенного производства товарно – материальных запасов(форма № 1 – бух баланс)  показатели  себ. и фин результата (форма № 2)
2. Позволяет проанализировать рентабельность продукции
3. полная себестоимость хорошо принемаемых при ценообразовании.

1.Система  отнесения затрат  на заказ(позаказный метод калькулирования себестоимости) применяется в единичном и мелкосерийном производстве. Затраты определяются по каждому заказу по мере прохождения производственного процесса независимо от отчетного периода.  

Прямые затраты  на сырье и материалы определяются по фактической себестоимости материалов (это затраты на приобретение и  дополнительные расходы).

Прямые затраты  на рабочую силу определяются измерениями количества отработанных часов и установлением цены рабочего времени.

Косвенные затраты, которые относятся к нескольким объектам необходимо распределять, т.е. определять долю, которую вызывает каждый объект затрат.

. Отнесение накладных  расходов на продукт необходимо  для: - в целях оценки себестоимости  продукции для менеджеров; - для  целей ценообразования и исчисления  прибыли; - для оценки запасов.

Расчет коэффициента накладных расходов (КНР): КНР = ∑ НР / БР.(нр – наклад расходы, бр база распределения)

Алгоритм  распределения накладных  расходов: 1. Распределение всех накладных расходов по производственным (непосредственно изготавливающим продукцию) и обслуживающим центрам затрат.

14. Сущность учета  нормативных издержек. Основные требования к разработке нормативов и стандартов. Основные преимущества системы нормативных издержек. 

Система нормативного учета. Нормативные издержки – это затраты, установленные заранее и соотве6тствующие расходам при эффективном производстве. 

Преимущества  нормативного учета: 1. Облегчает процедуру  определения затрат 2. Сокращает  затраты времени на составление  управленческих отчетов и экономит время при принятии решений. 3. Помогает организовать и скоординировать работу всех участков предприятия.

Требования к  разработке нормативных издержек:

1. Ориентир на  будущее, средство оценки изменений  в целях воздействия на прибыль. 2. Научно-обоснованные данные. 3. Основы для предварительной оценки расходов. 4 учитывая прошлый опыт, необходимо ставить перспективное задание, несмотря на определенный риск. 

Главная цель разработки нормативов – это определение  отправной точки для контроля за уровнем производственных затрат.

Подходы к определению  нормативных издержек:

1. По фактическим  данным прошлых периодов. 2. Технический  анализ: - нормативы на основные  производственные материалы устанавливаются  исходя из спецификации продукции  путем тщательного исследования количества материалов, необходимых для каждой операции с учетом нормальных потерь; - нормативные цены на материалы устанавливают отдел снабжения, при этом проводится изучение поставщиков и выбор наиболее оптимального варианта; - нормативы трудозатрат устанавливаются путем анализа и расчета допустимого времени на выполнение операций; - нормативные ставки зарплаты устанавливаются в соответствии с политикой компании или в результате переговоров с профсоюзами; - нормативы по накладным расходам определяются на основе нормативного КНР.

Анализ  отклонений по прямым материальным затратам.

Нормативные затраты  на материалы : С₀ = p₀* q₀

Фактические затраты: С₁ = p₁ *q₁

Общее отклонение: ∆С = С₁ - С₀

Факторы отклонений: а) отклонение по количеству ∆Сq =  q *p₀

б) отклонение по цене ∆Сp = ∆ p* q₁

Если отклонения одинаковые (знаком), то используют метод  зонального графика.

ICo= p_0* q₀, II ∆Сq = ∆ q *p₀, III -∆Сp = ∆ p* q₀, IV - ∆Сqp = ∆ p* ∆q

Возможные причины  отклонения: 1) по цене: - рыночное изменение  цен; - выбор другого поставщика; - за счет качества материалов; - срочность заказа. 2) по количеству6 – изменение технологий; - небрежное отношение персонала.

Анализ  отклонений по трудозатратам.

∆L = L₁ – L₀

 ∆L = ∆L_r + ∆L_q

L_r – отклонение по ставке з/п; L_q – по производительности

а) ∆L_r = ∆r *t₁ * Q₁

∆r – изменением ставки, Q₁- фактическое количество продукции.

∆L_r = ∆r*Т₁

б) отклонение по производительности

∆L_q = ∆ t* r₀ * Q₁

∆L_q = ∆ Т* r₀

Причины отклонений: а) по ставке: - замена работника; - повышение  ставки в ходе переговоров с профсоюзами. б) по производительности: - изменение  производительности процессов; - качество сырья; - квалификация персонала; - сложность работы; - плохое техническое обслуживание.

Алгоритм определения  отклонений по НР.

1. Определение нормативной ставки НР

С_н= (НР_F+НР_av*Q₀) / Q₀

2. Определение НР, отнесенных на производство

НР_п= С_н * Q₁

3. Расчет НР по бюджету на фактический объем

НР = НР_п + НР_av  * Q₁

4. Расчет общего отклонения

∆ НР = НР₁ - НР_п

5. Факторы отклонений

А) за счет не соблюдения бюджета ∆ НР_с = НР₁ – НР

Б) за счет изменения  объема производства ∆ НР_Q = НР - НР_п

Маржинальный  анализ (директ-костинг). Цель маржинального анализа – установить, что произойдет с финансовым результатами, если измениться объем производства. Критическая точка – это точка равновесия, при которой выручка = издержкам, прибыль = 0.

Методы вычисления критической точки:

1 метод уравнения.

П = TR – TC

TR = P*Q

TC = FC + AVC *Q

П = 0

P*Q = FC + AVC *Q

Q_кр = FC / (P – AVC)

2 метод маржинальной  прибыли

Маржинальная прибыль на единицу продукции – это разница между ценой и средними переменными издержками.

МП_ед = P – AVC

Q_кр = FC / МП_ед

МП = TR – VC; МП = FC + П

П = МП_ед * Q – FC

.

Допущения, принятые при маржинальном анализе: 1. Объем производства единственный фактор, вызывающий изменение выручки и затрат. 2. Анализ применяется только для одного продукта или постоянного набора продуктов. 3. Постоянные издержки в ходе анализа не меняются. 4. Издержки можно точно разделит на постоянные и переменные составляющие. 5. Анализ проводится в краткосрочном периоде в допустимых пределах.

Маржинальный  запас рентабельности (маржа безопасности) это коэффициент, показывающий превышение объема производства в настоящее время над критическим.

М_з = (Q - Q_кр) / Q_кр

Значение маржинальной прибыли: 1. Лежит в  основе управления решений, связанных с объемом  производства. 2. Политика ценообразования. 3. Определение необходимой прибыли  и объема выпуска, который дает эту  прибыль

 П = МП_ед * Q – FC

Q = (FC + П) / МП_ед

4. упрощение  процедур планирования учета  и контроля

Сущность центра ответственности.

Центр ответственности  – это структурное подразделение, возглавляемое менеджером, ответственного за его деятельность. Учет центра ответственности можно представить в виде матрицы: ряды матрицы – это центры ответственности, колонки матрицы – то производственные программы (вид деятельности производства отдельного вида продукции), в ячейках – формируется информация об элементах затрат. В сумме матрица показывает размерности информации, которая отвечает на вопросы: 1 вопрос – где возникла статья затрат? (размерность центра ответственности). 2 вопрос – для какой цели возникла? (размерность программы). 3 вопрос – какой вид ресурса использования? (размерность элемента затрат). Сумма информации по строкам дает данные для учета по центрам ответственности. Сумма показателей по столбцам дает информацию по программным затратам (видам продукции).

Типы  центров ответственности(ЦО).

1.Центр  доходов – это ЦО, менеджер которого отвечает за доходы и выручку (отдел сбыта)

2.Центр  затрат – это ЦО, менеджер которого отвечает за расходы, находящиеся под его контролем. Система управления измеряет затраты, но не определяет доходы (бухгалтерия)

3.центр  прибыли – это ЦО, менеджер которого отвечает за разницу доходов и расходов (прибыли).

Преимуществом центра прибыли является большая  самостоятельность менеджера и  возможность конкуренции между  ними.

Передача центрами прибыли своей продукции другим ЦО внутри фирмы происходит по трансфертным (внутренним) ценам. Типы трансфертных цен: а)на основе рыночных, б) на основе издержек, в)на основе переговоров. Критерии трансфертного ценообразования: объективность, справедливость для сторон, минимальный риск,                                  .

4. центр инвестиций – за прибыль и за использование активов. Трудности центра инвестиций возникают в связи с противоречиями в оценке активов. Преимущества ЦИ: 1) стимулы для эффективного исполнения инвестиций; 2)больше ответственности и самостоятельности

Д.И   издержки - это издержки зависимые от принимаемого решения, относящиеся к конкретной системе.

ДИ параметры  – это будущие финн потоки, зависящие  от альтернативных вариантов.

  Отличие ДИ от с/с

Альтернативный  выбор (АВ)

Этапы АВ:

1)Определение  проблемы

2)отбор возможных  альтернативных решений

3)измерение количественных факторов

4)оценка факторов, неподдающихся измерению

5)принятие решения.

Виды АВ:

1.Расходы: а)  производить или закупать; б)размер  заказа (дополнительный заказ)

2.Расходы   выручку компаний: а)анализ цены; б)вклад единицы продукции.

3.Связаны с инвестированием: а) чистая дисконтированная стоимость

 NPV = ∑FVt /( 1+i)^t – I₀

б) индекс рентабельности

IR = PV / I₀

В) срок окупаемости  Т = I₀ / FV 

Классификации бюджетов:

1.по экономическому  содержанию показателей: 

- бюджеты доходов  и расходов;

- движения денежных средств;

- бюджеты движения  материальных активов.

2.по способу  планирования бюджетных показателей: 

- статичный;

- гибкий;

- коррективный (скользящий);

3.по сферам  финансово-хоз.деятельности:

- операционный;

- финансовый;

- инвестиционный;

- налоговый.

4. по масштабу:

- частные;

- генеральный  (основной). 

Бюджетирование  – это комплекс планирования отчетности и контроля на основе системы бюджетов.

Бюджет –  это количественное (денежное) выражение  плана, инструмент координации и контроля за его выполнением.

Функции бюджетов:

1.планирование  ежегодных операций

2.координация  деятельности различных подразделений  организации

3.информирование  менеджеров

4.мотивирование  работы менеджера по достижению  цели организации

5.управление видами деятельности

6.оценка эффективности  работы менеджера

Преимущества  бюджетирования:

1. Бюджет – основа контрольной системы
2. Бюджет конкретизирует стратегическое и текущее планирование
3. Настраивает работников на достижение определенных целей
4. Способствует координации внутри предприятия
5. На основе бюджетов управление становится более гибким и эффективным.