Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету "

- места приемки (на ж/д станции, на складе пост-ка, на складе получателя)

- вида и  сост тарных мест (в открытой, поврежд, опломбир таре)

- вида приемки (по кол-ву мест/ товарных единиц, по кач-ву)

Первичные док-ты по опт ком сделке, покупке тов:

1) док-ты, сост-мые пост-ком при отправке/выгрузке груза:

- тов док-ты (ТН, ТТН, авианакладная)

- док-ты, удостовер  кач-во тов (сертиф соотв-я, качеств удостоверения)

- платежные док-ты (плат требов, требов-поручение)

2) док-ты, сост-мые покуп-лем при получ груза:

- довер-ть  на получ ТМЦ

- плат поручение

3) док-ты, сост-мые по инициативе или при участии 3-х лиц:

- ж/д накладная

- грузов тамож декларация

- статистич  декларация

- акт об  уст-ном расхожд в кол-ве и кач-ве при приемке ТМЦ

- акт приемки  тов, поступивших без счета пост-ка

Приемка тов произв-ся в соотв с Полож «О приемке тов по кол-ву и кач-ву». На выявленные расхожд комиссия сост-ет «Акт об уст-ном расхожд в кол-ве и кач-ве при приемке ТМЦ». В акте опис-ют выявленные дефекты и причины их возникнов, делают выводы и дают рекомендации по выявленным недостачам и пересортицам. Дату и № акта указ в ТН/ТТН пост-ка. I экз высылают пост-ку, II приклад-ют к отчету МО лица, III – в бухг-рию.

На основании акта на сумму причиненного ущерба опт орг-ция предъявляет претензию пост-ку, если была предварит оплата. При отсутсвии расхожд зав складом расспис-ся в получ груза в тов док-тах пост-ка с указанием суммы и подписью.

Учет тов и тары орг-ции опт торговли ведут на акт счете 41.

Поступл тов на опт склады отраж в учете на основании тов и др сопроводит док-тов,соблюдая принципы и методологич основы их учета, закрепленные в уч политике орг-ции.

По Д41.1 отраж с/сть фактически поступ т оприход МО лицом тов по учетным Р; по 41.3 – ст/ть тары пог отп Р пост-ка.

Входной НДС на поступившие тов учит-ся на 18 и его отражают на основании тов док-тов пост-ка.

Расчеты с пост-ками опт орг-ции ведут на 60. По К60 отраж и контролир сумму задолж-ти пост-ку за поступившие тов по покупным Р с НДС; по Д60 отраж-ся оплата за тов и тару.

На сумму причиненного ущерба опт орг-ция предъявляет претензию перевозчику на основе ком акта, а пост-ку – на основе акта об уст-ном расхожд в кол-ве и кач-ве при приемке ТМЦ.

76.3 – расчеты по претензиям; 94 – учит-ся недостачи и потери ТМЦ по вине получателя по покупным Р; 44.2 – учит-ся потери в пределах норм ест убыли по отп Р пост-ка; 73.2 – возмещ мат ущерба с МО лица

Д41.1К60 поступили тов от пост-ка

Д18К60 отраж-ся НДС, включ в счет пост-ка

Д41.3К60 оприх тара

Д18К60 НДС по таре

Д44.2К60 Отраж-ся трансп расх

Д18К60 НДС по услугам

Д76.3К60 предъявлена претензия пост-ку на сумму недостачи

Д94К60 выявлена при приемке тов недостача по покупным Р

Д44.2К94 списана недостача в пред норм ест убыли

Д73.2К94 отражена недост по вине МО лица

Д73.2К98 отраж-ся разница м/у суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и покупной ст-тью недостающих тов

 

 

43. Учет отгрузки  и реализации тов-в в опт  орг-ции 

В опт торг-ле сущ-ет 2 момента реализации:

1) по  моменту отгрузки тов пок-лям и предъявлению счетов для оплаты;

2) по  моменту начисления платежей  на р/с.

Момент реал-ции опред-ся учетной политикой каждой орг-ции. При реализации тов по моменту зачисления платежей на р/с исп-ют 45 «Тов отгруженные». Этот счет предназн для контроля за отгрузкой и оплатой тов. По Д45 отраж-ся ст-ть отгруж тов, по К45 – их списание. Дебетовое сальдо показ сумму отгруженных, но не оплаченных покупателями тов.

На 90 отраж-ся выручка от реал-ции тов и себестоимость реализ тов. ∑ выручки от реал-ции тов в БУ отраж-ся на момент ее признания в соответствии с учетной политикой орг-ции.

Д51 К90.1 поступила выручка от реал-ции

Д90.2 К41.1 списана ст-ть реализованных тов

90 исп-ся для обобщ инф-ции о дох и расх, связ с тек деят-тью и для опред фин рез-та. На 90 отраж-ся В от реал-ции, налоги и сборы от В, себ-сть реализов прод-ции, управленч расх, расх на реал-цию.

Записи по субсчетам 90.1-90.10 проводят накопительно в теч всего года. По Д90.2-Д90.6, Д90.8-Д90.10 и К90.1, К90.7 опред-ся фин рез-т от тек деят-ти Д99К90.11 (У).

Проводки момент реализации начисление денег на р/с:

Д45К41/1 отгружены тов

Д41/1К42/1 оптов надбавка,

Д45К41/3 отгруженная тара,

Д62К90/1 отраж-ся сумма дебит зад-ти за отгруженные тов

Д90/4К41/1 спис-ся ст-ть реализов тов-в,

Д90/2К68 начисление НДС по реализов тов,

Д90/11К99 отраж-ся фин рез-т.

Момент реализации - отгрузка:

Д62К90/1 отраж-ся сумма дебит зад-ти за реализов тов

Д90/4К41/1 спис-ся ст-ть реализов тов-в,

Д90/2К68 начисление НДС,

Д90/4К42/1 списаны реализов опт надб

Д90/4К42/3 списана сумма НДС, включ в цену реал-ции

Д90/11К99 отраж-ся фин рез-т.

 

 

 

44. Методика  выявления рез-та от оптовой  реализации товаров и его отражение  в учете.

В опт торг-ле сущ-ет 2 момента реализации:

1) по  моменту отгрузки тов пок-лям и предъявлению счетов для оплаты;

2) по  моменту начисления платежей  на р/с.

Момент реал-ции опред-ся учетной политикой каждой орг-ции. При реализации тов по моменту зачисления платежей на р/с исп-ют 45 «Тов отгруженные». Этот счет предназн для контроля за отгрузкой и оплатой тов. По Д45 отраж-ся ст-ть отгруж тов, по К45 – их списание. Дебетовое сальдо показ сумму отгруженных, но не оплаченных покупателями тов.

На 90 отраж-ся выручка от реал-ции тов и себестоимость реализ тов. ∑ выручки от реал-ции тов в БУ отраж-ся на момент ее признания в соответствии с учетной политикой орг-ции.

Д51 К90.1 поступила выручка от реал-ции

Д90.2 К45 списана ст-ть реализованных тов

90 исп-ся для обобщ инф-ции о дох и расх, связ с тек деят-тью и для опред фин рез-та. На 90 отраж-ся В от реал-ции, налоги и сборы от В, себ-сть реализов прод-ции, управленч расх, расх на реал-цию.

Записи по субсчетам 90.1-90.10 проводят накопительно в теч всего года. По Д90.2-Д90.6, Д90.8-Д90.10 и К90.1, К90.7 опред-ся фин рез-т от тек деят-ти Д99К90.11 (У).

Проводки момент реализации начисление денег на р/с:

Д45К41/1 отгружены тов

Д41/1К42/1 оптов надбавка,

Д45К41/3 отгруженная тара,

Д62К90/1 отраж-ся сумма дебит зад-ти за отгруженные тов

Д90/4К41/1 спис-ся ст-ть реализов тов-в,

Д90/2К68 начисление НДС по реализов тов,

Д90/11К99 отраж-ся фин рез-т.

Момент реализации - отгрузка:

Д62К90/1 отраж-ся сумма дебит зад-ти за реализов тов

Д90/4К41/1 спис-ся ст-ть реализов тов-в,

Д90/2К68 начисление НДС,

Д90/4К42/1 списаны реализов опт надб

Д90/4К42/3 списана сумма НДС, включ в цену реал-ции

Д90/11К99 отраж-ся фин рез-т.

 

45.Отчет-ть МО лиц  о движ тов-в и тары в опт  торговле.

Отчетность МО лиц – способ контроля данных о наличии и движ тов, наход-ся под мат отв-тью раб-ков.

Форма отчетности МО лиц и сроки ее предост-я опред-ся администрацией орг-ции исходя из особ-тей ее деят-ти, орг-ции учета тов и степени автоматизации

В опт торговле МО лицо сост-ет отчеты не реже 1 раза в 3 дня, а при значит документообороте тов отчеты сост-ся ежедневно. I экз тов отчета сдается в бухг-рию, а II после проверки с подписью бухг-ра ост-ся у МО лица.

В отчет дб включен каждый док-т в отд-ти по приходу и расх с указанием даты, №, назв и суммы. Все док-ты, на основе кот сост-ся тов отчет, прилагаются к Iэкз отчета и передаются в бухг-рию под расписку.

Бух-р при приеме отчетности у МО лица должен проверить наличие всех оправдат док-тов, подписей, закончить оформление операций. При выявл в записях, в подсчете итогов бух-ром исправл-ся данные корректурным способом. После проверки отчета бух-р подпис-ет тов отчет и должен потребовать у МО лица подтвердить внесенные в отчет изменения. Затем тов отчет обраб-ся бухг-ром, кот отражает на счетах хоз операции по движ тов и тары.

Сначала в первичных док-тах указ-ся бухг проводки, а затем группир-ся суммы по однор корреспондир-щим счетам. Данные тов отчета служат основанием для записей в регистрах синтетич и аналитич учета по 41.

Исп-е ЭВМ позволяет на основе баз данных, сформир при выписке прих и расх тов док-тов в автоматич режиме получить тов отчет и группировку по отчету по корреспондир счетам. Это обеспеч получ достов инф-ции об остатках и движ тов и тары, выручки от реал-ции в опт и розн торговле.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47. Документальное  оформление и учет поступления  товаров в розничной торговле.

На предпр розн торговли тов поступают от орг-ций-изгот, опт баз и посредников. На поставку тов орг-ции РТ заключ дог с пост-ками. Докум оформл зав от способов доставки тов, вида транспорта, исп-мых форм расчетов.

При расхожд по кол-ву и кач-ву сост-ся Акт об устан-и расхожд в кол-ве и кач-ве при приемке ТМЦ в 3 экз.

Фактич поступ тов раб-ки РТО приходуют по Р реализ на основании док-тов пост-ков.

Приемку поступивших без тов док-тов пост-ка тов осущ-ет комиссия из МО лица и представителя админ-ции. Затем, если тов данной ТО, поступ по дог-ру или контр-ту тов и тара прих-ся. Если т-р не заказан, он бер-ся на отв хр-е и учит-ся на забал счете.

Поступл тов и тары орг-ии РТ в учете отраж на осн ТТН и ТН и др сопр док-тов. По Д41.2 – ст-ть фактич поступ и оприх МО лицом тов-в по разл ценам с НДС. Зад-ть пост-ка за фактич поступ тов отраж на 60. Орг-ции-изг-ли пост-ют тот по отп Р. Опт предпр и поср-ки – по отп Р орг-ии-изг-лей с опт надб. При эт все пост-ки в тов док-тах указ отп цены без НДС.

НДС, указ в тов док-тах пост-ка (входн НДС) отр-ся на 18. Торг надб отраж на сч 42.1. НДС, исчисл в РТ по уст ставке от рц (без НДС) отр-ся на сч 42.3 – НДС, включ в цену р-ии.

Д 41.2/К60 – поступили от пост-ков тов по отп Р без НДС

18/60 – НДС, включ в док-ты пост-ка

41.2/42.1 – отражена торг надб на поступившие тов

41.2/42.3 – отражен НДС, включ в Р тов

41.3/60 – оприходована поступившая от поставщиков тара

Недостачи: 94/60 – норм ест убыли

76.3/60 – на сумму предъявл претензии (по Р приобрет с НДС)

94/60 – по вине МО лица (по Р приобрет без НДС)

73.2/94 – отнесена недостача на МО лицо

73.2/98 – отраж-ся разница м/у Р реализ и Р приобрет по тов Мо лица

50/73.2 – внесены ден ср-ва МО лицом в погаш недостачи

98/90.7 – разница в Р по недост тов относ-ся на дох по тек деят-ти

Предприятия-изгот-ли поставляют тов по своб отпускным ценам, орг-ции-посредники – по отп ценам предпр-изгот-ля с опт надбавкой. НДС к уплате или уплаченный на основании товарных платежных документов пост-ка отраж-ся в учете на 18. Исчисленный в розн торговле при оприходовании тов НДС по установленной ставке от розн цены (без НДС) отражают на 42/3, с кот в конце месяца при начислении НДС в бюджет НДС на реализованные товары списывают старнировочной записью.

 

 

46. Основные принципы  организации учёта тов операций в розн торговле.

Розн торг явл-ся заверш стадией в сфере тов обращ. Она осущ-ет продажу тов насел в обмен на ден дох и переход их в сф личн исп-я, не связ с предпр деят-тью. Осн пок-ли работы орг-ии розн торг-ли – розн тов-т и П.

Осн пок-ли розн торговли: В от реал-ции, П от реал-ции, расх от реал-ции.

Розн тов-т – продажа прод и непрод тов насел ч/з спец организов торг сеть, рынки, в орг-ции. Учет розн тов-та ведут в ценах фактич реал-ции тов по факту их отпуска пок-лям.

Состав розн тов-та опред-ся инстр по уч розн тов-та и ТЗ в торг-ле.

Розн тов-т делят: тов-т розн торг-ли; тов-т общепита.

Сумма выручки от р-ии тов-в не всегда совп-ет с V розн тов-та. Обычно она превыш его на сумму отпуска тов-в из розн торговли субъектам хоз-я, не включ в розн тов-т.

Осн принципы учета тов-в и тары в РТ:

1) докум оформл всех операций товародвиж; 2) заключ с лицом, осущ опер-ии по движ тов, дог-ра о мат отв-ти; 3) введение систематич отв-ти МО лиц; 4) единство оценки тов при оприх-ии и спис-ии с МО лиц; 5) провед встречной сверки док-в; 6)провед инв-ции ТЗ и сверки их уч и факт данных.

 

48 Докум-е оформл-е  и учет реализ тов-в за нал  расчет.

Реал-я тов насел в РТ произв-ся за нал расчет. Безнал расчеты м про-ся чеками Сбербанка, плат поруч со сч вкладч-в, плат карточками.

Все орг-ции, осущ реал-ю тов за нал расчет ч\з стац торг пункты, про-дят прием денег с исп-ем касс аппаратов или спец комп с-м, зарег в налог инсп-ии.