Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Сентября 2015 в 01:12, шпаргалка
1. Понятие об учете. Основные стадии учетного процесса.
Обязат услов существов чел общ-ва явл-ся матер про-во. Матер блага нужны для удовл потр-тей чел и проходят процессы от про-ва до распределения.
В процессе хоз деят-ти орг-ции осущ-ют кругооборот своих хоз ср-в, т.е. выполняют хоз процесс.
08 – сначала собир все затраты орг-ции на строит-во и приобрет осн ср-в.
Синт учет осн ср-в на 01 – исп-ся для обобщ инф о наличии и движ ОС.
02 – амортиз-ция осн ср-в.
Д08К60 – приобретены осн ср-ва у пост-ков
Д18К60 – входной НДС по осн ср-вам
Д08К60 – расх по доставке осн ср-в
Д08К10 – отраж-ся ст-ть матер для монтажа осн ср-в
Д08К70 – начисл з/п раб-ков при монтаже
Д08К69 – отраж-ся сумма в ФСЗН
Д08К66/67 - % за кредит
Д01К08 – первонач ст-ть объектов осн ср-в при оприх в орг-ции
Д01К91.1 – ст-ть осн ср-в, выявл в излишках при инв-ции
Д44К02 – начисл ам-ция осн ср-в
Д01К83 – получ осн ср-ва безвозм в пределах одного собств-ка
Осн ср-ва выбывают по причине их физич и мор износа, уничтож-я в рез-те стих бедствий и аварий, реал-ции юр и физ лицам, безвозм передачи, внесения взноса в уст К, недостачи при инв-циии др.
Перемещ осн ср-в внутри орг-ции оформл-ся накладной на внутр перемещ осн ср-в.
При реал-ции тов –МО лицо выпис-ет ТТН.
Ликвидация – связ с разборкой зданий и сооруж, демонтажем оборуд и предусм исключ объектов из состава осн ср-в. На них сост-ся Акт о ликвидации осн ср-в. Исключ объекта из состава осн ср-в осущ-ся в мес, в кот утвержден акт.
91 исп-ся для обобщ инф-ции и опред-я фин рез-та, операций от реал-ции или ликвид осн ср-в. По Д91 – остат ст-ть выбывших объектов, по К91 – В от реал-ции осн ср-в.
Реализация осн ср-в: Д02К01 – на сумму начисл ам-ции
Д91.4К01 – на остат ст-ть осн ср-в
Д91К70 – на сумму начисл з/п по демонтажу осн ср-в
Д91.4К69 – начисл органам соц страх-я
Д91.2К68 – начислен НДС по реализов осн ср-вам
Д91.5К99 (П), Д99К91.5 (У) – фин рез-т
Выбытие осн ср-в в связи с ликвид:
Д02К01 – на сумму начисл по объекту ам-ции
Д91.4К01 – на остат ст-ть объекта
Д91.4К70 – на сумму расх по демонтажу и разборке осн ср-в
Д91.2К68 – на сумму начисл НДС
Д91.5К99 (П), Д99К91.5 (У) – на фин рез-т от ликвид
61. Синтетический и аналитический расх на реал-цию
Синтетический учет основных средств, принадлежащих торговой организации ведется на 01. Счет активный и нужен для обобщ инф-ции то наличии и движ осн ср-в. По Д01 отражается оприходование и дооценка основных средств, по К01 – списание выбывших и ликвидированных основных средств и их уценка. Дебетовое сальдо по счету 01 показывает стоимость основных средств на отчетную дату.
Ам-ция осн ср-в учитывается на регулирующем счете 02. По К02 отражается сумма начисленной ам-ции и амортизация по вновь поступившим осн ср-вам, бывшим в эксплуатации; по Д02 списывается амортизация, относящаяся к выбывшим основным средствам.
Д08К60 – приобретены осн ср-ва у пост-ков
Д18К60 – входной НДС по осн ср-вам
Д08К60 – расх по доставке осн ср-в
Д08К10 – отраж-ся ст-ть матер для монтажа осн ср-в
Д08К70 – начисл з/п раб-ков при монтаже и установке осн ср-в
Д08К69 – отраж-ся сумма в ФСЗН
Д08К76.2 – отраж-ся сумма отчислений в БелГосСтрах
Д08К66/67 - % за кредит, получ при приобрет осн ср-в
Д01К08 – первонач ст-ть объектов осн ср-в при оприх в орг-ции
Д01К75.1 - Осн ср-ва внесены учредителями в счет формирования уставного капитала.
Д01К91.1 – ст-ть осн ср-в, выявл в излишках при инв-ции
Д44К02 – начисл ам-ция осн ср-в
Д01К83 – получ осн ср-ва безвозм в пределах одного собств-ка
62. Документальное оформление и учет материальных активов.
Нематер активы не имеют матер формы, не обладают физич св-вами, но обеспеч орг-ции возм-ть получ дох в теч длит времени. Немат активы: право пользования прир ресурсами; лицензии; торг знаки и марки.
В зав-ти от способа получ объекта нематер А вел-ну его ст-ти опред-ют способами: 1) по сумме ср-в, затрач на приобрет нематерА; 2) по сумме затрат, понесенных орг-цией при созд объекта осн ср-в; 3) по данным экспертной комиссии.
Немат А в бух учете учит-ся по первонач ст-ти, т.е. ст-ти приобрет или созд, включая все затраты, произвед орг-цией до момента передачи объектов в экспл.
Учет нематер А на 04. Предварит все затраты по приобрет немат А собир-ся на 08.
Отраж-ся поступл осн ср-в:
Д08К60 – за оплату
Д08К75.1 – в кач-ве вклада в уставной К
Д04К98 – безвозм от др орг-ций
Д04К08 – приняты в экспл нематер А
Д44К05 – начисл ам-ция немат А
Реал-ция нематер А:
Д05К04 – на сумму начисл ам-ции
Д91.4К04 – на остат ст-ть
Д91.2К68 – на сумму начисл НДС
Д62К91.1 – на ст-ть реализов немат А
Д91.4К70/69/76.2 – на сумму начисл расх по реал-ции немат А
Д91.5К99 (П), Д99К91.5 (У) – на фин рез-т
63. Сущность расходов на реализацию, их классификация и принципы учета.
Расх на реал-цию тов – выраж в ден форме затраты на транспортировку тов, оплату труда, содерж зданий, сооруж, инвентаря, ам-цию осн ср-в и немат А, хр-е тов и др расх. Каждая сумма расх дб докум подтверждена.
Цель их учета – полное и своеврем отраж расх для формир достоверной учетной инф-ции, необход для контроля за расх и прав исчисл налогов.
Принципы: 1) соотв-е учета расх на реал-цию целям и задачам упр-я; 2) принцип начислений – расх дб правильно распределены м/у периодами, к кот они относ-ся; 3) единства уч ном-ры для сопоставимости разл расх; 4)оценка тов по себест-ти.
Кл-ция: 1) по отраслевой принадлежности: расх опт торговли, розн торговли, общепита, заготовит деят-ти;
2)по составу: затраты, объед в однор статьи; затраты, сгруппир по эл-там затрат;
3) по эк содерж учитываемых объектов: по приобрет тов; по хр-ю тов; по реал-ции тов; управленч расх;
4) по отнош к отч периоду: текущего периода; будущих периодов
64. Синтетич и аналитич учет расходов на реал-цию.
Произвед орг-цией расх, связ с реал-цией тов, выполн работ и услуг отраж-ся на 44. На Д44 расх могут относ-ся в момент начисл (з/п, ам-ция, на соц страх-е) и в момент оплаты (канцел расх, некот трансп расх). По Д44 отраж операции по ↓ расх отч периода и списание их на фин рез-ты.
По окончанию месяца расходы с 44 счета распределяются между реализ. и нереализ. товарами. Расх, кот относ-ся к реализов тов спис-ют на Д90.6; админ-управленч расх – Д90.5.
Д44К60 – отраж-ся трансп расх, включ в счет пост-ка
Д44К02 - начисл ам-ция осн ср-в
Д44К05 – начисл ам-ция немат А
Д44К97 – спис-ся расх буд периодов, относ-ся к отч периоду
Д44К70 – начисл з/п раб-кам
Д44К71 – расх по командировке
Д44К69 – отчисл в ФСЗН
Д44К76.2 – Начисл в БелГосСтрах
Расх на реал-цию в конце мес спис-ют на 90.6, управленч расх на 90.5
Аналитич учет учит-ют в опред статьях: 1)трансп расх, связ с доставкой тов в орг-ции торговли; 2)трансп расх по доставке тов пок-лям; 3)расх на оплату труда; 4)расх по аренде осн ср-в; 5)расх по содерж сооруж; 6)ам-ция осн ср-в.
65. Порядок формирования и учет фин рез-та от тек деят-ти
Цель созд и функц-я орг-ции – извлеч П с пом осущ-я тек деят-ти.
Тек деят-ть – осн, приносящая дох деят-ть орг-ции и прочая деят-ть, не относ-ся к фин и инвестиц деят-ти.
Дох и расх в зав-ти от их хар-ра, услов осущ-я и направл деят-ти делят: по тек деят-ти, по инвестиц деят-ти, по фин деят-ти, прочие дох и расх.
Дох по тек деят-ти: В от реал-ции продукции, тов, работ, услуг, прочие дох.
Расх по тек деят-ти - часть затрат по тек деят-ти, получ орг-цией в отч периоде. Они включают: расх, формир-щие себест-ть реалихов прод-ции, тов, работ, услуг; расх на реал-цию; управленч расх.
В ТО себ-сть реализов тов – ст-ть приобрет реализов тов.
Расх на реал-цию: расх, учитываемые на 44, относ-ся к реализов тов.
Упрасленч расх: расх, связ с упр-ем ТО.
90 исп-ся для обобщ инф-ции о дох и расх, связ с тек деят-тью и для опред фин рез-та. На 90 отраж-ся В от реал-ции, налоги и сборы от В, себ-сть реализов прод-ции, управленч расх, расх на реал-цию.
Записи по субсчетам 90.1-90.10 проводят накопительно в теч всего года. По Д90.2-Д90.6, Д90.8-Д90.10 и К90.1, К90.7 опред-ся фин рез-т от тек деят-ти Д99К90.11 (У).
90 не имеет сальдо на отч дату. По оконч года все субсчета, кроме 90.11 закрыв-ся внутр записями на 90.11.
Фин рез-т – прибыль (убыток) орг-ции полученный в теч отч года. Получ-ый орг-ией за отч год фин рез-т в виде приб или убытка соотв-нно приводит к ↑ или ↓ ее собств капитала. Фин рез-т слогается из фин ре-та от осн деят-ти и операц и внереализац дох и расх. Для формир-я конечного фин рез-та исп-ся 99. По Д99 отр-ся У, а по К99 - П.
66. Порядок формирования и учет уставного фонда
Уставный фонд представляет собой совокупность вкладов учредителей (участников), внесенных при создании организации для обеспечения ее уставной деятельности. Величина уставного фонда оценивается как стоимость имущества, вложенного в него учредителями.
Величина уставного фонда указывается в уставе и учредительном договоре и фиксируется при регистрации организации в государственных органах. Она не должна быть меньше минимального размера, установленного соответствующим нормативным документом.
Минимальные размеры уставных фондов определяются в белорусских рублях исходя из размера базовой величины, установленного на день, в который устав представляется в регистрирующий орган.
Для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда предназначен пассивный фондовый счет 80 «Уставный фонд», По кредиту данного счета отражается создание или увеличение уставного фонда, по дебету — его использование или уменьшение. Кредитовый остаток по счету 80 «Уставный фонд» должен соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации на определенную дату»
Для учета расчетов с учредителями (вкладчиками) в соответствии с Типовым планом счетов используется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открываются два субсчета:
Отр-ся р-р уставного фонда, зафиксир-го в учредит документах Д75.1 К80
Отр-ся пост-е денежных ср-в в счет вклада учредит в уст фонд Д50,51 К75
Отражается поступление основных средств, нематериальных активов в счет вклада учредителей в уставный фонд Д01,04 К75.1
Отражается поступление товарно-материальных ценностей в счет вклада учредителей в уставный фонд Д10,41 К75.1
Начисляются доходы учредителям от участия в уставном фонде Д83,84 К75.2
Удерживается налог на доходы с сумм, начисленных учредителям Д75.2 К68
Выплачиваются учредителям причитающиеся им доходы Д75.2 К50,51
Отражается пополнение уставного фонда за счет собственных средств организации: нераспределенной прибыли добавочного фондм Д83,84 К80
Аналитический учет по счету 80 «Уставный фонд» организуется тик им образом, чтобы обеспечивалось формирование информшши но каждому учредителю и виду вклада.
69. Учет доходов и расходов по инвестиционой и финансовой деятельности
Инвестиц деят-ть – деят-ть орг-ции по созд, приобрет, реал-ции и прочему выбытию осн ср-в, немат А, дох влож в матер А, влож в долгоср А, оборуд к установке, стройматер у заказщика и застройщика, осущ-ю и реал-ции фин вложений.
В состав дох и расх по инвестиц деят-ти включ-ся на 91: 1) связ с реал-цией и прочим выбытием инвестиц А и реал-цией фин вложений; 2) суммы излишков инвестиц А, выявл при инв-ции; 3)суммы недостач и потерь от порчи инвестиц А; 4) связ с участием в уст К др орг-ций; 5) ст-ть инвестиц А, получ или переданных безвозм.
Фин деят-ть – деят-ть орг-ции, приводящая к измен вел-ны и состава внесенного собств К, обяз-в по кредитам и займам и иных аналогичных обяз-в, если указ деят-ть не относ-ся к тек деят-ти.
В состав дох и расх по фин деят-ти включ-ся на 91: 1)% за пользов орг-цией кредитами и займами; 2) расх, связ с получ во врем пользов имущ-ва по дог фин аренды; 3) связ с выпуском, размещ, обращ и погаш ценных бумаг собств выпуска; 4) курсовые разницы от пересчета А и обяз-в.
Для обобщ инф-ции, не связ с тек деят-тью исп-ют 91. Записи по всем его субсчетам ведутся накопительно, кроме 91.5. По Д91.2-91.4 и К91.1 опред-ся сальдо прочих дох и расх, кот отраж-ся на Д99К91.5 (У).
91 не имеет сальдо на конечную дату.
70.Порядок форм-ия конечного фин рез-та и его отражение в БУ
Конечный фин рез-т деят-ти ТО – чистая П (У), рассчит-мые как разность сумм общего фин рез-та орг-ции за отч период и сумм налогов из П.
Общий фин рез-т – опред-ся путем сравнения сумм полученных дох и понесенных расх. Превыш дох над расх - получение прибыли, что сопровождается ↑ собств капитала орг-ции, а расх над дох – получение убытка, что приводит к ↓ суммы собственного капитала.