Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету "

Графически ББ предст-ет собой таблицу: Левая часть АКТИВ (отражает состав и размещение хоз ср-в. Отвечает на ? «Куда ср-ва вложены»), правая – ПАССИВ (собств К и обяз-ва) (фиксирует ист-ки образ-я ср-в и их целевое назначение. Отвечает на ? «откуда взялись ср-ва»).

Статья баланса – каждый отд вид ср-в или ист-ков.

Разделы баланса – укрупненные классификац групы ср-в и сит ср-в, выделяемые по опред признакам. Разделы:

I (долгоср А): инф-ция об остатках осн ср-в, нематер А, доходных влож в матер А

II (краткоср А): инф-ция об остатках запасов, расх буд периодов, ден ср-в

III (собств К): инфа о вел-не собств К орг-ции

IV (долгоср обяз-ва): инфа о долгоср обяз-вах, погаш кот ожид-ся более, чем ч/з 12 мес после отч даты.

V (краткоср обяз-ва): инфа о краткоср обяз-вах, погаш кот ожид-ся в теч 12 мес после отч даты.

Виды балансов:

- сальдовый (хар-ет А и П на опред дату)

- оборотный (содержит движение А и П)

- вступительный (сот-ся в начале деят-ти орг-ции)

- соединительный (сост-ся при объед-и неск-х орг-ций в 1 юр лицо)

- разделительный (из 1 орг-ции выдел-ся неск самост  орг-ций)

- заключительный (док-т о фин-хоз деят-ти орг-ции  за опред период)

 

9. Строение и содержание  бух баланса

Одной из ф-ций БУ - предст-е пользоват инфы об имущ и фин состоянии орг-ции.

Бух баланс – способ обобщ и группировки хоз ср-в и ист их образов на опред дату.

В основе ББ лежит баланс обобщение, кот отлич-ся двойств хар-ром отраж-я объектов и синтетич обобщением инфы. ББ сост-ся на опред дату, как пр-ло, на первое число след за отч месяца. Баланс показ-ет сост ср-в и их ист-ков на опред дату, но не показ их движ и исп-е.

ББ означает рав-во, кот возник на основе двойной клас-ции 1 и того же объекта учета.

Графически ББ предст-ет собой таблицу: Левая часть АКТИВ (отражает состав и размещение хоз ср-в. Отвечает на ? «Куда ср-ва вложены»), правая – ПАССИВ (собств К и обяз-ва) (фиксирует ист-ки образ-я ср-в и их целевое назначение. Отвечает на ? «откуда взялись ср-ва»).

Статья баланса – каждый отд вид ср-в или ист-ков.

Разделы баланса – укрупненные классификац групы ср-в и сит ср-в, выделяемые по опред признакам. Разделы:

I (долгоср А): инф-ция об остатках осн ср-в, нематер А, доходных влож в матер А

II (краткоср А): инф-ция об остатках запасов, расх буд периодов, ден ср-в

III (собств К): инфа о вел-не собств К орг-ции

IV (долгоср обяз-ва): инфа о долгоср обяз-вах, погаш кот ожид-ся более, чем ч/з 12 мес после отч даты.

V (краткоср обяз-ва): инфа о краткоср обяз-вах, погаш кот ожид-ся в теч 12 мес после отч даты.

Виды балансов:

- сальдовый (хар-ет А и П на опред дату)

- оборотный (содержит движение А и П)

- вступительный (сот-ся в начале деят-ти орг-ции)

- соединительный (сост-ся при объед-и неск-х орг-ций в 1 юр лицо)

- разделительный (из 1 орг-ции выдел-ся неск самост  орг-ций)

- заключительный (док-т о фин-хоз деят-ти орг-ции  за опред период)

 

 

11. Понятие бух счета  и его строение

Для текущ учета однор хоз операций примен-ся счета. На каждый вид активов и ист-ков их образ-я откр-ся отд счет, в кот запис-ся первонач остаток ср-в и ист-ков ср-в и все изменения за опред период.

Счета БУ - способ текущ отраж-я и группир-ки по эк содерж-ю движ-я и измен-я хоз ср-в и ист-ков их образ-я.

Счета взаимосвяз с балансом:

1.на  каждую группу ср-в или ист-в  ср-в откр-ся отд счет того же наименов

2.активные  счета – отр-ся движ активов; пассивные – отраж-ся движ  ист активов

3.при  открытии счетов нач остатки  ср-в и их ист-в запис-ся на  той стороне, на кот они показаны в балансе.

Строение счетов незав от их вида одинаково. Левая часть – Д, правая – К. Итог записи сумм по Д без нач. остатка наз-ся дебетовым оборотом. Итог сумм записей по К без нач. сальдо - кредитовым оборотом. Разность м/у суммами, записанными по Д и К – остаток/сальдо.

2 вида счетов:

1) Акт. счета – предназнач для учета активов по их составу и размещ. Нач и конечн остаток по акт счету всегда дебетовый. В теч отч периода по Д запис-ся операции, связ с увелич ср-в, а по К - с их уменьш. Конечный остаток: нач остаток по Д + оборот по Д – оборот по К.

2) Пасс счета – для учета ист активов по их целевому назнач. Нач и конечн ост-к по пасс счету всегда кредитовый. В теч отч периода по К запис-ся операции, связ с увелич операции, а по Д - с их уменьш. Конечный остаток: нач сальдо по К + оборот по К – оборот по Д.

Активно-пасс счета - счета, на кот учит-ся дебеторская зад-ть (актив) и кредиторск зад-ть (пассив). Такие счета сочет в себе признаки активного и пасс счетов. Для опред сальдо нужно исп-ть данные аналитич учета, кот показ сост расчетов с каждым дебетором и кредитором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Изменения  в балансе под влиянием хоз  операций.

Хоз операция - действие или событие, подлежащие отражению орг-цией в бух учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов.

В зав-ти от влияния на измен-е статей баланса их объединяют в 4 группы (типа):

1) вызыв измен в активе баланса, 1 его статья ↑, другая ↓ на сумму хоз операции, т.е. видоизменяется состав ср-в орг-ции и их размещение. Итог баланса не измен-ся. Напр: с р/с в кассу получены ден ср-ва 100 тыс. По статье «расчет. счет» сумма ↓ на 100 тыс., а по статье «касса» ↑ на 100 тыс. Итог баланса не изменится.

2) вызыв измен только в пассиве баланса, т.е. измен-ся ист-ки активов орг-ции. Итог баланса не изм-ся. Напр: за счет краткоср ссуды банка погашена зад-ть пост-кам 20 тыс. По статье «краткоср кредиты банка» сумма ↑ на 20 тыс, а по статье «расчеты с поставщиками» ↓ на 20 тыс. Итог баланса не измен-ся.

3) вызыв измен в активе и пассиве баланса одновр-но в сторону увеличения на одинак сумму. Итог баланса ↑ на сумму хоз операции. Напр: получ товары от пост-ков на 30 тыс. По статье «товары» сумма ↑ на 30 тыс. и одновременно ↑ сумма по статье задолженность поставщикам тоже на 30 тыс. Итоги баланса возрастут на 30 тыс.

4) вызыв измен в активе и пассиве баланса одноврем в сторону уменьш-я. Итог баланса ↓ на сумму хоз операции. Напр: из кассы выдана з/п раб-кам орг-ции на 40 тыс. По статье «касса» ден ср-ва ↓ на 40 тыс и «расчеты по оплате труда» ↓ на 40 тыс. Итоги баланса ↓ на 40 тыс.

 

12. Двойная запись  на счетах, ее сущность и контрольное знач.

Сущность двойной записи: каждая хоз операция вызывает взаимосвяз и равновеликие изменения в 2-х разл объектах предмета БУ. Она показ состав ср-в во взаимосвязи с ист-ками их образ-я.

Согл-но двойной записи каждая хоз операция запис-ся на счетах 2-ды: по Д одного счета и К другого.

Записи I типа хоз операций произв-ся по Д и К акт счетов; II – по Д и К пасс счетов; III – по Д акт и К пасс счетов; IV – по Д пасс и К акт счетов.

Двойная запись имеет контрольное знач-е, т.к. требует обязат сбалансированности (равенства) итогов записи на счетах. При отраж хоз операций способом двойной записи м/у счетами устан-ся опред зав-ть, т.е. Д одного счета связ-ся с К др счета. 

Взаимозав-ть м/у счетами, возник при отраж хоз операций с пом двойной записи наз-ся корреспонденцией счетов, а счета - корреспондирующими.

Выраж в письм форме взаимосвязь м/у корреспонд счетами, указание их Д и К, а также сумму операций наз-ся бух. записью (проводкой). Она уст-ся исходя из эк сущности конкр факта хоз жизни.

Составл-е бух проводок имеет организующее знач. Все послед операции в БУ ведутся на основе бух проводок.

Проводки, в кот 1 счет дебетир-ся, а др - кредитир-ся, наз простыми. Пров-ки, в кот. дебетир-ся неск-ко счетов и кредитир-ся только 1 (или наоборот) наз сложными.

 

13. Счета синтетич  и аналитич учета. Их назначение  и взаимосвязь 

Акт и пасс счета БУ по способу группир-ки и обобщению учетных данных дел-ся на синтетические и аналитические.

Синтетич счета - предн-ны для учета инфы о составе и движ ср-в орг-ции и ист-ков их обр-я и хоз процессов в обобщ виде и в едином ден измерителе. Учет, осущ-мый на этих счетах – синтетический, и исп-ся при заполнении форм отч-тей.

Практически все счета, открыв к балансу, явл-ся синтетич, объедин-щими учет разл наименов и ср-в или ист-ков, учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами, юр и физ лицами. Эти синтетич счета наз-ют счетами 1 порядка.

Все пок-ли ведутся в стоим-м измерителе и обобщают данные любого уровня. Подробную инфу о составе и движении ср-в и ист-в дает аналитич учет, кот ведется параллельно с синтетическим. Для ведения аналитич учета каждому конкр синтетич счету открывается аналогичные по строению аналитич счета. Эти счета как синтетич имеют название, нач и конечн сальдо, дебет и кредит обороты.

Счета, открываемые в развитии счетов синтетич учета и предназн для учета составных частей отдельных видов ср-в, их ист-в и хоз пр-сов – наз-ся аналитич счетами.

Связь аналитич и синтетич счетов в том, что: 

1.значение Д и К каждого аналитич счета то же, что и синтетического

2.сумма  нач сальдо, сумма оборотов по Д и К, сальдо конечное всех аналитич счетов данной группы соотв-но равны нач сальдо, обор по Д и К, конечн сальдо синтетич счета, в развитии кот открыта данная группа аналитич счетов.

 

14.Обобщ-е данных  синтетического и аналитического  учета

После подсчета оборотов и вывед конечных сальдо на синтетич счетах проводят взаимную сверку показ-й, для чего сост-т оборотные ведомости (это форма обобщ-я данных, содерж-ся на счетах бух учета) по аналитич счетам, открытым к опред синтетич счету.

Записи по движ-ю ср-в на аналитич счетах произв на основании тех же перв док-в, что и на синтетич счетах. Однако если на синтетич счетах отраж-ся только ∑ операции по док-ту, то на аналитич счетах для учета исп-ся как колич, так и суммовые пок-ли.

Для отраж-я движ-я ср-в по аналитич сч-м исп-ют оборотные ведомости с разбивкой по видам анализир-х оборотов по форме. Ведом-ть заполн-ся на основ-и первичных док-в по приходу и расходу, или движ-ю ср-в.

Сумму остатков матер (сальдо) сверяют с аналогичным конечным сальдо, получ в бухг-рии по синтетич счету.

После сверки данных аналитич и синтетич учета приступ-т к проверке прав-ти записей на всех синтетич счетах, открытых к балансу орг-ции. С целью контроля за полнотой и прав-ю записей на счетах бух учета сост-ся оборотные ведомости по счетам синтетич учета за отч период (месяц). Для свода данных синтетич счетов и взаимной проверки прав-ти записей на них сост-ся отд ведомость, в кот отраж-ся: № и наименов кажд счета; ∑ нач-го остатка по счету, обороты по Д и К кажд счета; ∑ конечного остатка по счету.

Проверка учетных записей вед-ся по итогам ведомости. При этом д.б. сохр рав-ва оборотной ведомости:

- итоги  нач сальдо по Д и К должны совпадать. Рав-во итогов по Д и К на нач мес обусл-но тем, что они отраж-т одни и те же ср-ва, но в 2 разрезах, а именно по сост и размещ ср-в и по ист-кам их образ; - итоги оборотов по Д и К также должны совпадать. Это рав-во вытек-т из двойной записи; - итоги конечн сальдо по Д и К д. совпадать.

С пом оборотной ведомости м.б. выявлены ошибки:

• записи по Д одного и К счета произведены не в одинак-й ∑; • записи произ-ны по Д одного счета и по Д др либо по К одного счета и по К др; • учтенная по Д ∑ не записана по К счета или наоборот; • допущена ошибка в подсчете итог сумм обор вед-ти; • допущ ошибка при подсчете конечн сальдо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15. Классиф-ция счетов  по назначению и структуре 

Клас-ция по стр-ре и назн-ю предусм их подразделение в зав-ти от выпол-й ф-ции в учетном процессе и отраж-е на них тех или иных рез-в. Группы:

1) Основные счета – исп-ся для учета и контроля за наличием и движ активов орг-ции и их ист.: материальные (А) (01,10), нематериальные (А) (04), денежные (А) (50,51,52,55), расчетные (А/АП) (62,71), счета собств и приравненных к ним ср-в (П) (80,82,84,86). Осн-е счета подр-ся на активные, пассивные, активно-пассивные.

2) Регулирующие: исп-ют в БУ для корректировки оценки ср-в и ист-в. Они прим-ся, когда треб-ся подробная и развернутая хар-ка объектов учета, кот один основной счет дать не может.

Регулир-е счета подр-ся на контрарные (позволяют определить действит ст-ть объекта учета): контрактивные (02,05,42 – по стр-ре пасс); контрпасс (18,68 – по стр-ре акт) и дополнительные  - ↑ оценку активов путем суммир-я пок-лей осн и доп счета (16).

3) Операционные счета: пред-ны для отражения хоз процессов и рез-тов от реал-ции ТМЦ.

Калькуляционные (для учета затрат на те или иные хоз процессы, соверш-мые в орг-ции с целью исчисления с/сти получаемой в рез-те этих пр-сов прод-ции, работ и услуг; они собир затраты, связ с про-вом прод-ции, выполн работ и услуг: 20,23,43,44),