Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету "

Министерство финансов Республики Беларусь разработало план мероприятий, выполнение которых способствовало созданию национальной системы бухгалтерского учета на принципах, заложенных в международных стандартах финансовой отчетности. За прошедший период была разработана соответствующая нормативно-правовая база, позволившая национальной системе бухгалтерского учета адекватно отражать интересы рыночной экономики с учетом социально-экономического курса нашей страны.

В Республике Беларусь, как и в других странах, осуществляется государственное регулирование бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности; предприятия ведут учет и составляют отчетность по правилам, установленным компетентными государственными органами. В то же время государство не запрещает параллельно вести учет и составлять отчетность по правилам, установленным самим предприятием в целях управления и обеспечения информацией собственников, инвесторов и негосударственных учредителей и организаций, в том числе для выхода на рынки ценных бумаг и привлечения иностранных инвесторов.

Для приведения финансовой отчетности, составленной по правилам, принятым в Республике Беларусь, к отчетности, составленной по принципам МСФО, все большее признание получает метод трансформации. При этом признается: должна быть создана единая, общепризнанная и научно обоснованная методика трансформации белорусской отчетности в международную.

В настоящее время на рынке бухгалтерских услуг работает ряд компаний, занимающихся решений данной задачи. Анализ результатов трансформации финансовой отчетности одних и тех же белорусских предприятий, проведенной различными компаниями, показал, что данные, представленные в отчетных документах, существенно отличаются. Вызвано это, прежде всего, применением различных методик трансформации, каждая из которых представляет собой субъективное восприятие и понимание сути международных стандартов отдельно взятым исполнителем.

Для дальнейшего совершенствования национальной системы бухгалтерского учета и отчетности и перехода на составление отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности правительством Республики Беларусь создана рабочая группа, в задачу которой входит разработка предложений по внесению изменений в действующее законодательство, обеспечивающих ведение бухгалтерского учета и составление отчетности на принципах, заложенных в МСФО.

Министерство финансов Республики Беларусь утвердило перечень предприятий, которые с 2008 года обязаны составлять финансовую отчетность одновременно по национальной системе и МСФО. Отчеты по национальной системе и МСФО за 2008 год обязаны представить Национальному банку Республики Беларусь все коммерческие банки. Кроме того, в правительстве рассматривается вопрос об ответственности аудиторских фирм за недоброкачественное проведение трансформации отчетности и выдачи аудиторских заключений.

В настоящее время важной задачей является подготовка для субъектов хозяйствования кадров, которые могли бы самостоятельно, без привлечения сторонних специалистов трансформировать отчетность, составленную по национальной системе бухгалтерского учета, в МСФО. Учебные заведения Республики Беларусь включили в учебные планы изучение международных стандартов финансовой отчетности. Для специалистов-практиков открыты курсы повышения квалификации.

Общественное объединение «Белорусская ассоциация бухгалтеров» также активно включилось в процесс по переводу финансовой отчетности отдельных предприятий Республики Беларусь на принципы МСФО и осуществляет подготовку и повышение квалификации специалистов в данном направлении. [3]

 

 

 

 

28. Методологическое  обеспечение  и принципы организации  БУ

Гос регулир-е БУ и отчетностью осущ-ся ПРезид РБ, СовМИном, Нац Банком РБ, МИнФином и др респ органами, осущ-щими гос регулир-е и упр-е в опред сфере эк деят-ти.

Презид РБ опред-ет единую гос политику в обл БУ и отчетности.

Совмин обеспеч провед единой гос политики.

Минфин реализует единую гос политику, осущ-ет общее методологич руководство БУ, утверждает нац стандарты и др НПА по БУ, обязат для заполнения орг-циями, кроме НацБанка РБ.

Респ органы гос упр-я (Минторг) осущ-ют методологич руководство БУ в орг-циях, осущ-щих соотв-щие виды эк деят-ти.

В РБ общие вопросы орг-ции и ведения БУ, составления отчетности определены з-ном РБ «О БУ и отчетности», кот распр-ся на всех юр лиц.

З-н определяет правовые аспекты орг-ции и ведения БУ и составл отч-ти. В з-не определены осн понятия и категории БУ. В нем содержатся опред-я понятий в сфере БУ. З-н сод-т статьи: (Сфера действия наст З-на; Осн понятия, применяемые в наст З-не, и их опред-я; Зак-во РБ о БУ и отчет-ти; Осн задачи БУ и отчет-ти; Орг-ция БУ. Учетная политика орг-и; Гл-й бух-р, его права и обяз-ти; Осн-е треб-я к ведению БУ; Регистры БУ и др.)

Отд стороны ведения БУ затрагив-ся и в др законодат актах, а методологич руководство осущ-ет Минфин.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32. Учет денежных  средств на счетах в банке.

Уставом банка д/ открытия расчетного или др. счета торговая орг-ция предоставляет банку след док-ты:

1) заявл-е установленной формы  на открытие счета с подписью  руководителя и гл. бухгалтера  орг-ции.

2) копию устава

3) карточку с образцами подписей  должн. лиц, имеющ право распоряжения  счетом, с оттиском печати владельца  счета.

Все операции по р/с произв-ся по типовым первичным док-там.

Зачисление ср-в на р/с произв-ся на основании препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов банка, платежных требований, поручений и др док-тов, предусм правилами нац банка и действ-го законод-ва.

Списание и выдача ден ср-в с р/с произв-ся: по платежн поручениям, ден чекам, плат-ым требованиям, док-там, имеющим силу принудит исполнения.

Эти док-ты д. иметь первую и вторую подпись владельца счета с проставлением на док-те печати орг-ции, кот банк до перечисления/выдачи денег сверяет с им-ся у него образцами. Для получ нал денег каждый владелец получ-ет чековую книжку.

Для осущ-я контроля за хоз операциями по р/с банк выдает выписки с р/с на каждое первое число месяца, кот подтвержд-ся первичными док-тами. На первичных док-тах и выписке проставляют корреспондир-ие счета, кот исп-ся для послед записей в учетн регистрах.

Для получ инф-ции о наличии и движ ср-в на тек счетах орг-ции исп-ся счет 51, по Д51 отраж-ся послупл ден ср-в; по К51 – списание ден ср-в. Сальдо счета хар-ет налчиие своб ден ср-в на счете и мб только дебетовым.

Т.к. учрежд банков явл-ся кредитными орг-ми, то р/с у них относ к пассивным счетам, кот показ кредиторскую зад-ть банка перед орг-цией.

Т.о. остатки денег на р/с, их поступл на счет привод-ся по К, а выбытие по Д.

Корреспонд. счетов:

Д51 К50 На р/с поступили ден ср-ва из кассы.

Д51 К57 Зачислена выручка, сданная ч/з инкассаторов.

Д51 К62 Поступили платежи от покупателей за реализов тов

Д51К66 Получены краткоср кредиты банков

Д51К67 Получены долгоср кредиты банков

Д51 К76.3 Возмещен мат ущерб.

Д51 К7511 Поступили ден ср-ва в счет формир-я уст фонда

Д51 К91.1 Поступили платежи за реализов осн ср-ва

Д51 К90.7 Поступили от др орг-ций пени, штрафы, неустойки.

Д60 К51 С р/с оплачены счета пост-ков

Д66 К51 Погашены краткосрочн. кредиты

Д70 К51 Выдана з/п по пластик карточкам

Д69К51 перечислены ср-ва в ФСЗН

Д68К51 перечислены платежи в бюджет

Мб открыты спец счета:

Аккредитив – счет, кот открыв-ся по местонахожд пост-ка для расчета с ним за тов, прод-цию, услуги.

Чеки и чек книжки выдаются по заявл орг-ции для безнал расчетов.

Депозитные счета открыв-ся путем перевода своб ден ср-в в банк вклады на основе депозитного дог м/у орг-цией и банком.

Спец счет ср-в целевого фин-ния открыв-ся при наличии у орг-ции обособл хранящихся ден ср-в целевого назнач.

Плат карта – счет, кот исп-ся при исп-и орг-циями плат карт для расчетов за тов и услуги.

Учет ден ср-в на спец счетах 55, по Д55 отраж-ся поступл ден ср-в, по К55 – их расход.

 

34. Учет денежных  документов и переводов в пути.

В кассе торговой организации могут храниться ден док-ты: почтовые марки, вексельные марки, путевки в санатории и дома отдыха, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, талоны на спецпитание и т.д. Бухгалтерский учет этих документов ведется на счете 50 «Касса», аналитический учет — по их видам.

Выручка от реализации товаров зачисляется на р/с организации на следующий день после ее сдачи. Выручка от момента ее сдачи до зачисления на счет находится в пути. Ден ср-ва, внесенные в кассы банков, почтовых отделений для зачисления на расчетный и другие счета организации, но еще не зачисленные, учитываются на счете 57 «Денежные средства в пути», субсчет 1 «Инкассированные денежные средства».

Основанием для учета указанных сумм на субсчете 57/1 явл-ся копии препроводит ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банков, квитанции учреждений банков, почтовых отделений и т.п. Инкассаторы банка выручку от кассиров организации принимают по копии препроводительной ведомости в закрытых и опломбированных сумках без пересчета ден наличности. Вскрытие сумки и пересчет денег производится кассиром банка в присутствии контролера. При пересчете мб выявлены расхождения (недостачи или излишки). В этих случаях на обратной стороне препроводит ведомости банк заполняет акт о расхождениях. Бухгалтерия торговой орг-ции постоянно контролирует полноту и своевременность зачисления сданной выручки на счета в банке.

Д71 К50 списывается стоимость денежных документов, выданных под отчет

Д94 К50 отражается недостача денежных документов, выявленная при инвентаризации

Д51 К57/1 зачислена на расчетный счет выручка

Д57.1 К50 Сдана выручка ч/з инкассатора.

33. Докум офомл-е и учет кассовых операций.

Кассовые операции – связ с приемом в кассу и выдачей из нее нал денег с отраж этих операций в соотв-щих книгах учета, а также хр-е нал денег (оприходование нал денег в кассу, соблюдение порядка и срока сдачи нал денег, оформление касс док-тов, порядок исп-я выручки, порядок и целевое исп-е нал денег, полученные из касс банков, ведение касс книги).

Для осущ-я расчетов нал деньгами каждая торг орг-ция незав от формы собств-ти должна иметь специально оборудов кассу.

Прием и выдача наличных денег возлагается на гл/старшего кассира орг-ции. При приемке кассира на работу с ним заключается дог о полной мат отв-ти. Кассир орг-ции несет полную мат отв-ть за сохранность тех принятых им ценностей в соотв-и с действующим законодат-вом о мат отв-ти. Он д. возместить причиненный ущерб, нанесен ли он умышленными действиями или в рез-те небрежности при выполнении своих обязанностей. Гл. касса торг. орг-ции осущ-ет прием выручки из операц касс, сдачу ее в банк, выдает з/п раб-кам и ден ср-ва под отчет.

Орг-ция торговли может иметь в кассах наличные деньги на конец раб дня на опред цели.

Орг-ции тор-ли имеют операц кассы, предназн для получ выручки от населения за проданные ему товары и оказанные услуги. Учет ден ср-в в операц кассах осущ-ся в книге кассира-операциониста. Данные книги не явл-ся основанием для записи в бух учете, они исп-ся для операций учета в целях контроля за движ выручки.

При проверке ден наличности во время инв-ции с кассового аппарата сним-ся контр лента, концы этой ленты заверяют подписью с проставл-ем даты и указ-ем лица, проводившего проверку операц кассы. Контр лента хр-ся в орг-ции до след инв-ции.

Бухг-рия торг орг-ции оформл прием наличных денег приходным касс ордером, подпис гл бухг-ром или уполномоч им лицом. В нем указывают: №, дата, ∑ цифрами и прописью, от кого приняты нал деньги, основания, УУН (уч № налогоплат-ка).

До передачи прих ордера в кассу он регистр-ся в журнале регистрации прих и расх касс ордеров, в кот ему присваивают порядковый №. После получ денег в кассу приходные касс ордера подпис-ся кассиром и погашаются штампом «ПОЛУЧЕНО» с указ-ем даты.

Выдача ден сумм из кассы орг-ции произв-ся по расходным касс ордерах. Док-ты на выдачу денег д.б. подписаны рук-лем и гл бухом/лицами ими уполномоченными. В расх. касс ордерах указ-ют: № расходного ордера, ∑ цифрами и прописью, ФИО получателя, основание для составления ордера, сумма к получению прописью, УНН.

После выдачи денег расх касс ордера подпис-ся кассиром и погашается штампом «ОПЛАЧЕНО».

Кассовые док-ты д. заполняться четко, ясно, никаких подчисток, помарок, исправлений в касс. док-тах не допускается.

Поступл-е и выдачу нал денег кассир ведет в касс книге в 2-х экз. Касс книга д.б. пронумерована, прошнур-на и скреплена печатью, а кол-во листов заверено подписью рук-ля и гл. бухг. орг-ции.

Каждый лист кассовой книги сост из 2-х равных частей, неотрывная часть листа с горизонт разлиновкой как 1-й экз остается в касс книге. Отрывная часть листа явл-ся 2-м экз, заполняется с ч/з копир-ую бумагу и служит для отчета кассира.

Записи в касс книгу произв-т кассир по мере соверш-я хоз операций по каждому ордеру или др заменяющим его док-м. Подчистки и неоговоренные исправл-я в касс книге не допускается. Кассир ежедневно в касс книге подводит итоги оборотов по приходу и расходу денег, выводит их остаток на след день и передает отчет в бухг-рию со всеми приходн и расх док-ми.

Бухг-рия приним от кассира отчет под расписку в касс книге, проверяет все данные.

После проверки касс отчета проставл шифры балансовых счетов, кот корреспондируют с 50 счетом. Счет активный, при поступл ден ср-в он дебетир-ся, при выбытии - кредитир-ся. Сальдо только дебетовое.