По  кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

    При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический  учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

    При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и организацией. Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете представлен на схеме 1.

    

    

    

    

    

    

    

    

    

    

      
 

    Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выпи· сок банка по расчетному счету и приложенных к ним  денежно-расчетных документов.

    Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

    При списании банком денежных средств организации  за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

    Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

    При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки банка и документы номеруют таким  образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

    Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и  расходовании денежных средств.

    Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или  дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

    В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ России не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа «выпиской из лицевого счета клиента».

    Выписка из лицевого счета клиента - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

    Несмотря  на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения:

    - наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки; 

    - дата, на которую оформляется выписка, - число, месяц и год в формате

    ДД.ММ.ГГГГ»;

- время  распечатки выписки в банке  - часы, минуты и секунды в формате  «ЧЧ:ММ:СС»; 

    - БИК (банковский идентификационный  код) и корреспондентский счет  банка клиента 

    (организации);

    - наименование клиента и номер его расчетного счета;

    -дата  последней операции - число, месяц  и год в формате «ДД.ММ. ГГГГ»;

    - входящий остаток средств клиента  на начало операционного дня  (остаток средств по кредиту);

    - вид проведенных операций в  графе «ВО» (вид операции);

    - номера документов, по которым  осуществлены расходные и/или  приходные операции;

    - номера корреспондентских счетов  банков плательщиков и/или получателей средств;

    - расходные операции для банка  (отражаются по дебету) и приходные  операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня; - суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;

    - итоговые обороты по дебету  и кредиту счета; 

    - исходящий остаток средств клиента  на конец дня (остаток средств по кредиту).

    В зависимости от вида приходных и  расходных операций, оформленных  платежными и иными банковскими  документами, в выписке банке  проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции.

    В настоящее время используются следующие коды видов операций, отражаемые 8 графе «ВО»: 01 - платежное поручение; 02 - платежное требование; 03 - чек денежный (по которому организация получает наличные денежные средства с расчетного счета 8 кассу); 04 - чек расчетный; 06 - инкассовое поручение; 08 - аккредитив; 16 - платежный ордер и др.  
 
 
 
 

2. Практическая часть 

Журнал  хозяйственных операций

 
 

Расчет  процента отклонений фактической себестоимости 

от учетной  цены муки

Ведомость списания отклонений

Ведомость распределения расходов котельной  и транспортного цеха

 

Калькуляция производственной себестоимости муки

 

Калькуляция производственной себестоимости хлеба

 

Оборотно-сальдовая  ведомость по счетам бухгалтерского учета за период с 01.01. по 31.12.