Проверка расчетов по внебюджетным платежам

Рентабельность  реализованной продукции показывает, сколько рублей балансовой прибыли  предприятие получает с каждого  рубля затраченных средств на производство реализованной продукции

В период становления рыночной экономики  особую актуальность приобретают вопросы, связанные с выявлением резервов, направленных на увеличение объема производства и реализации продукции, снижение себестоимости, повышения эффективности использования  основных фондов и материальных ресурсов и другие. В конечном итоге все  выявленные резервы и высвобожденные за счет них средства влияют на прибыль, полученную предприятием.

Данным проблемам уделяется  много внимания на УП БОН Россонского  района, где экономистами помимо принятых методик расчета резервов, проводится расчет резервов по разработанной ими  методике, которая учитывает все  отрицательные стороны хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Полнота  подсчета резервов зависит от определения  решающей группы ресурсов, по которой  надо изыскать резервы в первую очередь. Анализ каждого резерва (в том  числе и резерва прибыли предприятия) имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет администрации  выбрать наиболее важные направления  активизации деятельности. [7]

На основе финансового анализа, проведенного по материалам УП БОН  Россонского района можно отметить, что важным направлением поиска резервов роста прибыли является снижение затрат на производство и реализацию продукции. Увеличение себестоимости в 2011 году произошло за счет применения дорогостоящих материалов, приобретаемых в основном за рубежом, роста заработной платы рабочих, роста компенсационных выплат (надбавки, доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме и др.), увеличения постоянных затрат на единицу продукции и прочие расходы.

 

 

 

 

2.2 Учет расчетов по внебюджетным  платежам на предприятии

Основным государственным внебюджетным фондом на территории Республики Беларусь является Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Законом установлено, что плательщиками  обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения являются:

• работодатели:

- юридические  лица (включая юридические лица  с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы;

- индивидуальные  предприниматели, предоставляющие  работу гражданам по трудовым  договорам, гражданско-правовым договорам;

- физические  лица, предоставляющие работу гражданам  по трудовым договорам;

- юридические  лица, предоставляющие работу на  основе членства (участия) в юридических  лицах любых организационно-правовых форм;

• граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
• физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы: индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, частные нотариусы, творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, а также граждане, работающие за пределами Республики Беларусь. [3, с. 47]

 

УП БОН  Россонского района является юридическим  лицом, обязанным уплачивать страховые  взносы в фонд согласно законодательству. Объектом начисления обязательных страховых  взносов являются:

для работодателей  и работающих граждан - все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, в том числе и вознаграждения по гражданско-правовым договорам;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств - определяемый ими доход.

Уплата  обязательных страховых взносов  в Фонд на пенсионное и социальное страхование производится в УП БОН Россонского района единым платежом.

Базой для  исчисления страховых взносов являются фактически начисленные суммы всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении в пользу работников за истекший месяц, но не менее величины, исчисленной из размера минимальной заработной платы.

Ставка  налога 35 %.

Перечисление  взносов в Фонд осуществляется не реже двух раз в месяц, в дни  выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца. Окончательный расчет по платежам производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за истекший месяц. В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.

Средства  страховых взносов сами плательщики  используют на выплату ряда пособий  своим работникам, а остальную  сумму перечисляют в централизованный Фонд. [4, c. 408-411]

УП БОН  Россонского района децентрализованно  выплачивает следующие пособия: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи  с рождением ребенка; женщине, ставшей  на учет в медицинских учреждениях  до 12-недельного срока беременности; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; на погребение; на оплату ежемесячно предоставляемого по заявлению матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, свободного от работы дня.

УП БОН  Россонского района ежеквартально  не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в местный отдел Фонда отчет о средствах Фонда социальной защиты населения. В отчете отражаются размеры начисленных взносов, а также суммы средств Фонда, расходованных в организации и перечисленных в Фонд.

За правильность исчисления, своевременность и полноту  перечислений обязательных взносов  в Фонд социальной защиты населения УП БОН Россонского района несет такую же экономическую ответственность, как и по налогам. [10, c. 324-326]

В целях  усиления социальной защиты граждан, потерпевших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, возмещения причиненного их жизни или здоровью вреда, обеспечения мер по предупреждению и сокращению несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с 1 января 2004 г. в Республике Беларусь введено обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний осуществляет Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (страховщик).

Объектом  для начисления обязательных страховых  взносов являются:

для работодателей  и работающих граждан - все виды выплат в денежном или натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме выплат, предусмотренных перечнем необлагаемых выплат, который утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г.№ 115;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств - определяемый ими доход.

Страховые тарифы дифференцированы по отраслям (подотраслям) экономики, исходя из класса профессионального риска (25 классов) и установлены в размере от 0,07% до 2,8%. Тариф устанавливается каждому плательщику на основании его заявления о подтверждении основного вида деятельности по ОКЭД (ОКОНХ). В ЧУП «Новогрудский рынок» применяется ставка 1,9 %.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 531 БРУСП «Белгосстрах» устанавливает для плательщиков надбавки или скидки к базовому страховому тарифу ежегодно в пределах общей суммы поступающих Страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основе баланса между этими надбавками и скидками. Максимальный размер надбавки или скидки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю на текущий год.

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы не реже двух раз в месяц - в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по уплате этих взносов производится плательщиками не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу по гражданско-правовым договорам, уплачивают обязательные страховые  взносы в дни фактических выплат вознаграждений.

УП БОН  Россонского района, как плательщики  страховых взносов, представляют БРУСП  «Белгосстрах» отчетность по форме  № 1 - «Белгосстрах» по месту своей  регистрации ежеквартально, не позднее 15-го числа первого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом при наступлении страхового случая. В ином случае, отчет предоставляется за год, не позднее 22 января года, следующего за отчетным.

Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд) являются обязательными  и носят постоянный характер. Объектом для их исчисления служит начисленная  заработная плата.

Для обобщения  информации о расчетах по отчислениям  на государственное социальное страхование  и пенсионное обеспечение персонала организации предназначен синтетический счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". [14]

На суммы  произведенных отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование счет 69 кредитуется, а на суммы, перечисленные и выплачиваемые за счет указанного фонда, — дебетуется.

Учет  расчетов по обязательному социальному  страхованию с Фондом социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты  в УП БОН Россонского района отражается на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», а  с БРУСП «Белгосстрах» по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний – на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Порядок отражения в учете записей  по дебету и кредиту счетов 69 и 76 представлен в следующей таблице.

 

Таблица 3 - Учет расчетов по внебюджетным платежам

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отчисления от сумм оплаты труда работников
Начислена заработная плата работникам организации, в т.ч. вознаграждения по договорам подряда	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44	70
Произведены отчисления в ФСЗН от указанных  выше начислений в размере, установленном частями первой и второй ст. 3 Закона № 138-ХIII	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44	69
Продолжение Таблицы 3
На сумму отчислений от иных выплат (например, от сумм материальной помощи, вознаграждений по итогам года, за выполнение работ, связанных с выбытием основных средств, чрезвычайными ситуациями и др.)	90-10, 91-4	69
Отражены отчисления в ФСЗН, начисленные  на сумму медицинских расходов по добровольному страхованию, относимых  за счет средств организации, остающихся после налогообложения	90-10	69
Начислены страховые взносы в ФСЗН от сумм заработной платы работников по выполненным работам, связанным  с приобретением, сооружением, изготовлением, доставкой, монтажом и установкой, а  также модернизацией, реконструкцией, дооборудованием, достройкой, техническим  диагностированием и соответствующим  освидетельствованием объектов основных средств	08	69
Произведены отчисления в Белгосстрах  от сумм затрат на оплату труда и  других выплат	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 90-10, 91-4	76
Отчисления от сумм оплаты дней отпуска
На сумму отчислений в ФСЗН, производимых за счет создаваемого резерва на предстоящую  оплату отпусков работников	96	69
Произведены отчисления в ФСЗН от сумм среднего заработка за дни отпуска, приходящегося на текущий месяц, от сумм компенсаций за неиспользованный месяц	69
Произведены отчисления в ФСЗН от сумм среднего заработка за дни отпуска, приходящегося на следующий месяц	97	69
Удержаны страховые взносы в ФСЗН с сумм отпускных (в частях, приходящихся на каждый месяц в отдельности)	70	69
Погашена задолженность перед  ФСЗН	69	51,52
Начислены страховые взносы в Белгосстрах  от сумм отпускных (в частях, приходящихся на каждый месяц в отдельности)	20, 23, 25 и др.	76
Начислены страховые взносы в Белгосстрах  от сумм среднего заработка за дни  отпуска, приходящегося на следующий  месяц	97	76
Продолжение таблицы 3
Начисление пени
Начислена пеня за несвоевременное перечисление платежей в ФСЗН	90-10	69
Начислена пеня за несвоевременное перечисление платежей в Белгосстрах	90-10	76
Отражена пеня, подлежащая взысканию  с виновного лица за несвоевременный  взнос платежей в ФСЗН, Белгосстрах	73	69,76
Возвращены суммы излишне уплаченных страховых взносов в Белгосстрах	51	76
Возвращены излишне взысканные суммы  взносов по результатам проверок	51	69
Начисления и выплаты за счет средств  ФСЗН
Начислены за счет средств ФСЗН: пособие  по временной нетрудоспособности; пособие  по беременности и родам; пособие  в связи с рождением ребенка; пособия женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока  беременности; ежемесячное пособие  семье, воспитывающей детей	69	70
Начислена сумма алиментов, причитающихся  от ФСЗН в случае их недоплаты по не зависящим от должника причинам	69	76
Взысканы средства в ФСЗН за счет средств дебиторов плательщика	69	62, 76
Взысканы недоимки, пени в ФСЗН путем  обращения взыскания на имущество  плательщика	69	90, 91
Начисления и выплаты за счет средств  Белгосстраха
Начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем (несчастным случаем на производстве, профессиональным заболеванием)	76	70
Начислена доплата до среднемесячного  заработка застрахованного, временно переведенного на более легкую нижеоплачиваемую работу	76	70
Списаны ранее начисленные и выплаченные  с нарушением законодательства суммы пособий и доплат до среднего заработка	90-10	76