Проведение аудиторской проверки на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2010 в 03:10, Не определен

Описание работы

Программа

Скачать архив (49.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Программа проведения аудиторской проверки.doc

— 196.00 Кб (Скачать файл)

Таблица 3.1.Общий  план инициативного аудита расчетов

по  заработной плате в ООО ТК «Терем»

Проверяемая организация Общество  с ограниченной ответственностьюТК «Терем»
Период  аудита 03.01.2002г. - 14.01.2002г.
Количество  человеко-часов 40
Руководитель  аудиторской группы Пономарева  Е.В.
Состав  аудиторской группы Пономарева  Е.В., Буров А.Н.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 90тыс.руб.
№       Планируемые  виды работ Период  Исполнитель Прим.
1. Общая оценка организации, достоверности расчетов и учета  по заработной плате 03.01. Пономарева Е.В.  
2. Разработка методики корректировки организации учета заработной платы 04.01.-05.01. Буров А.Н.  
3. Формирование таблиц пересчета показателей расчетов по заработной плате и разработка корректирующих проводок 08.01- 09.01. Буров А.Н.  
4. Определение количественного  влияния выявленных отклонений

на показатели отчетности

10.01-12.01 Буров А.Н.  
5. Оформление результатов  проверки 14.01. Пономарева Е.В. Буров  А.Н.  

Руководитель аудиторской  фирмы   _____________  Буров А.В.

Руководитель аудиторской  группы   _____________  Пономарева Е.В. 

      Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

     Программа  документально оформляется, т.е.  обозначается номер или код  каждой проводимой аудиторской  процедуры. Аудиторская программа  может составляться в виде  программы тестов контроля  (содержит  процедуры для сбора информации  о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно. 
 
 
 

  Таблица 3.2.Программа проведения аудиторской  проверки расчетов по

 заработной  плате в  ООО ТК «Терем»

Проверяемая организация Общество  с ограниченной ответственностью  ТК«Терем»
Период  аудита 03.01.2002г. - 14.01.2002г.
Количество человеко-часов 40
Руководитель  аудиторской группы Пономарева  Е.В.
Состав  аудиторской группы Пономарева  Е.В., Буров А.Н.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 90 тыс.руб.
№ п/п   Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита, рабочая документация Период проведения  
Исполнитель		 Рабочая документация
1. Анализ организации  хозяйственной деятельности предприятия  и методика расчета и учета  з/пл. 03.01 Пономарева Е.В Аналитичес

кий обзор 

2. Разработка аналитических  таблиц для пересчета начисленной з/пл. 04.01-05.01 Буров А.Н  Аналитичес

кие таблицы

3. Проверка состава  ФОТ их распределения и достоверности  отражения на счетах бухгалтерского учета 08.01-09.01 Буров А.Н Аналитичес

кие таблицы

4 Обобщение пересчета  за проверяемый период  10.01-12.01 Буров А.Н Аналитичес

кие таблицы

5. Подготовка и  печать отчета 14.01 Пономарева Е.В.,Буров  А.Н. Отчет

Руководитель аудиторской  фирмы   _____________  Буров А.В.

Руководитель аудиторской  группы   _____________  Пономарева Е.В. 
 

      Рабочие документы по аудиторской проверке организации формировались с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

  1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
  2. объект проверки узконаправленный;
  3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерскую программу 1С.

 План и  программа проверки были  разработаны  на основании заключенного договора, в котором отражены задачи  и цели аудита. В ходе проведения проверки были использованы следующие рабочие документы:

  1. составленный в удобной форме перечень нормативных документов, необходимый для проведения проверки и позволяющий оперативно найти ответ на возникший вопрос;
  2. составленный в расширенной форме перечень ответов  аудитора по  тематике  проведения проверки;
  3. использованы учредительные документы организации, первичные документы бухгалтерского учета, при отсутствии возможности пользоваться первичными документами использовались ксерокопии.
 
 
 
 

           3.2.3 Составление плана  и программы аудита

     Теперь  имея всю необходимую информацию составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в  ООО «ЭПРОМ» (табл. 6).

     Таблица 6

     Общий план аудита операций по оплате труда  в ООО «ЭПРОМ» 

     Проверяемая организация      ООО «ЭПРОМ»
     Период аудита      с 06.02.06 по 21.02.06
     Количество  человеко–часов      76
     Руководитель  аудиторской группы      Петрова Н.И.
     Состав  аудиторской группы      Петрова Н.И.,  Соловьев М.Б.
     Планируемый аудиторский риск      3%
     Планируемый уровень существенности      22 тыс. руб. (2%)
     1      2      3
Планируемые виды работ Период проведения Исполнители
1. Проверка  соблюдения положений законодательства  о труде.  06.02.-07.02.06 Петрова Н.И. 
2. Аудит  системы начислений заработной  платы 08.02-10.02.06 Соловьев М.Б.
3. Аудит  обоснованности льгот и удержаний  из заработной платы 13.02.-14.02.06 Соловьев М.Б.

Петрова Н.И.

4. Проверка  ведения аналитического учета  по работающим и сводных расчетов  по оплате труда. 14.02-16.02.06 Соловьев М.Б.
5. Аудит  расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды 17.02.06 Петрова Н.И. 
6. Оформление  результатов проверки 20.02.-21.02.06 Петрова Н.И.  Соловьев М.Б.
 

     Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Новоселова Л.И.

     Руководитель  аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.

 

      Программа аудита является развитием  общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых  для практической реализации плана  аудита. Программа служит подробной  инструкцией и является средством  контроля качества работы (табл. 7).

     Таблица 7

     Программа аудита расчетов по оплате труда в  ООО «ЭПРОМ» 

     Проверяемая организация      ООО «ЭПРОМ»
     Период аудита      с 06.02.06 по 21.02.06
     Количество человеко–часов      76
     Руководитель аудиторской  группы      Петрова Н.И.
     Состав аудиторской группы      Петрова Н.И.,  Соловьев М.Б.
     Планируемый аудиторский  риск      3%
     Планируемый уровень  существенности      22 тыс. руб.   (2%)
Перечень  аудиторских процедур Период проведения Исполнители Проверяемые документы
     1      2      3      4
     1. Проверка соблюдения  положений законодательства о  труде
1.1. Проверка правильности оформления  работников (прием и увольнение) 06.02.06 Петрова Н.И. Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2. Проверка правильности применения  тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате 06.02.06 Петрова Н.И. Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы  расчетов, т.к. расчеты ведутся с  помощью ПК, Правила внутреннего  трудового распорядка в ООО «ЭПРОМ»
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы 07.02.06 Петрова Н.И Табеля учета  расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)
     2. Аудит системы начислений  заработной платы
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы 08.02.06 Соловьев  М.Б. Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное  расписание
2.2. Проверка обоснованности и правильности  начисления дополнительных выплат 09.02.06 Соловьев  М.Б. Приказы по личному  составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета  среднего заработка для различных  целей  10.02.06 Соловьев  М.Б. Базу для расчета  среднего заработка, т.к. расчет ведется  при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит  обоснованности применения льгот  и удержаний из заработной  платы
3.1. Проверка право–мерности применения  вычетов и льгот для исчисления  налога на доходы физических  лиц  13.02.06 Соловьев  М.Б. Документы, предоставленные  сотрудником на использование налоговых  социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая  карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка правильности удержаний  по исполнительным листам 13.02.06 Петрова Н.И. Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
3.4. Проверка правильности определения  совокупного дохода для целей  налогообложения физических лиц 14.02.06 Соловьев  М.Б. Форма 2-НДФЛ, налоговая  карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие  виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.5. Проверка правильности удержания  подотчетных сумм 14.02.06 Петрова Н.И Авансовые отчеты и  первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
3.6. Проверка депонированных сумм  по заработной плате 14.02.06 Петрова Н.И. Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
4. Проверка  ведения аналитического учета  по работающим и сводных расчетов  по оплате труда
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «ЭПРОМ» по всем видам оплат 14.02.06 Петрова Н.И. Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая  карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
4.2. Проверка  правильности отражения оборотов  по счетам и субсчетам Главной  книги с аналогичными показателями  регистров синтетического учета  15.02.06 – 16.02.06 Соловьев  М.Б Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
5. Аудит  расчетов по начислению налогов  и платежей во внебюджетные  фонды
5.1. Проверка  правильности расчетов по начислению  налогов и платежей в бюджет  и внебюджетные фонды 17.02.06 Петрова Н.И. Индивидуальные  карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды  проводок
     6. Оформление результатов  проверки
6.1. Оформление  результатов проверки 20.02. – 21.02.06 Соловьев  М.Б

Петрова Н.И.

       
 

     Руководитель аудиторской фирмы  ______________ Новоселова Л.И.

     Руководитель  аудиторской группы ______________ Петрова  Н.И. 

     Рабочими  документами аудиторов по аудиторской  проверке организации являются аналитические  таблицы и отчетные документы,  сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

  1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
  2. объект проверки узконаправленный;
  3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».

 

    Методические  приемы и способы  проведения аудита

     Контроль  за тем, как осуществляется на предприятии  соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЭПРОМ».

     Итоги проверки на данном участке учета  оформляются в рабочем документе  аудитора (табл. 8).

     Таблица 8

Дата  проведения проверки Объект проверки Наименование  проверяемого объекта Дата (период) составления документа № документов Заключение  аудитора об отсутствии нарушений или  о характере выявленных нарушений
1. 2.      3. 4. 5.      6.
     06.02.2006 Первичные документы  по учету персонала Приказы о приеме на работу сотрудника 01.05. – 30.09.05 г. №11, 14, 18, 21/09-02 Нарушений не выявлено
Приказы о прекращении трудового договора 01.02. – 30.04.05 г. №4, 8, 10\09-02
Договора  подряда и трудовые соглашения 01.01. – 31.12.05 г. № 1 – 6
Личные карточки

(ф. №Т-2)

 01.01. – 31.12.05 г.   Не все приказы  разнесены в карточки сотрудников
     06.02.2006 Документы по учету рабочего времени Табеля учета  рабочего времени июнь 2005г. и декабрь 2005г.   Не указываются  командировки
Наряды, бригадные подряды январь 2005г. и сентябрь 2005г. №1-4 и №23-27 Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты
     07.02.2006г. Расчетно-платежные  документы по оплате труда Платежная ведомость Март, июнь, декабрь 2005г. № 30-45,

71-82, 126-140

 Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано»
Расчетно-платежная  ведомость 01.02. – 28.02.05г. №8-19 Нарушений не выявлено
Лицевые счета 2005г.        Нарушений не выявлено
     14.02.2006г. Документы по учету  депонирования заработной платы Книга аналитического учета депонированной заработной платы 2005г.   Нарушений не выявлено

Информация о работе Проведение аудиторской проверки на предприятии