Проведение аудиторской проверки на предприятии

 

     Выявленные  на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в  таблице 9.

     Таблица 9

     Отчетный  документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.

 

     Здесь установим, что случаев включения  в табеля учета рабочего временя  вымышленных (подставных) лиц нет, так  как в нарядах и табелях  учета рабочего времени фамилии  совпадают с данными учета  личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

     При проверке первичных документов аудитором  был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

     В силу вышеуказанного, можно сказать  о не серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО «ЭПРОМ».

     Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» на соответствие показателей аналитического учета  по счету 70 с записями в Главной  книге и бухгалтерском балансе  на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2006 года в Главной книге и в балансе предприятия.

     В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность  рабочих по заработной плате, что  свидетельствует о плохой организации  расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.

     Контрольная сверка показала, что эти суммы  совпадают с данными Главной  книги. В самой же Главной книге  обнаружено много исправлений; бухгалтер  по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ: 

Введение…………………………………………………………………………………..…3

Глава 1.  Бухгалтерский учет расходов на оплату труда на примере  торговой

организации ООО «Торговый Дом  БалтЭлектро »…………………………………...6

1. Краткая характеристика хозяйствен. деятельности предприятия………...…...6
2. Учет численности персонала и отработанного времени……………………….....9
3. Порядок определения составляющих расходов на оплату труда………….........11
4. Состав расходов на оплату труда, порядок расчета и порядок учета…….........13
5. Оклад…………………………………………………………………………...........13
6. Процедуры аудита…………………………………………………………………15

 
 

Глава 2. Аудит расходов на оплату труда в  торговой организации  ООО «Торговый Дом БалтЭлектро»…………………………………………………………………………29

1. Оценка  системы внутреннего  контроля на предприятии……………………….29

2. Цели, задачи, источники  и методы аудита расходов на оплату труда………....32
3. Аудит расходов на оплату труда на предприятии………………………………...38
4. Подготовка аудиторского заключения по итогам аудита расчетов по оплате труда на предприятии…………………………………………………………………43
5. Аудиторское заключение……………………………………………………………..43

 

Заключение………………………………………………………………………………….47 

Список  литературы………………………………………………………………………...50

 

Аудиторсоке заключение о бухгалтерской (финансовой) отчётности

ООО «Торговый Дом  БалтЭлектро»

Аудитор:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью аудиторская  компания «Калининградский аудит»

Место нахождения:236000, Россия, г. Калининград, ул. Генделя, д. 5, телефон/факс (4012) 21-88-03, 21-95-21;

Юридический адрес:236006, Россия, г. Калининград, ул. Генерала Павлова, д. 8-3; государственная регистрация: свидетельство о государственной  регистрации №1527 от 7 декабря 1995 г., выдано Администрацией Московского района г. Калининграда; свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, за основным государственным номером 1023901644359 от 18 октября 2002 года, выдано Инспекцией МНС России по Московскому району г. Калининграда;

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 002250 от 6 ноября 2002 года, предоставленная  приказом Министерством финансов Российской Федерации № 255 сроком на 5 (пять) лет, продлённая решением министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2007 года № 676 по 06 ноября 2012 года;

Профессиональная  ответственность ООО аудиторская  компания «Калининградский аудит» застрахована в ОАО «Военно  - страховая Компания»: - полис страхования профессиональной ответственности аудиторов с 20 января 2009 года по 19 января 2010 года № 0967037000014;

ООО аудиторская  компания «Калининградский аудит» является членом Российской Коллегии Аудиторов (свидетельство №0115-ю).

Аудируемое  лицо:

Наименование: ООО «Торговый Дом  БалтЭлектро»

Адрес местонахождения: Россия, Калининградская обл., Неманский  р-он, п. Горино;

Государственная регистрация: регистрационное свидетельство  № 307 НМГ от 07 декабря 1999 года;

Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, за основным государственным номере 1023901956803 от 13 ноября 2002 года.  

Мы провели  аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Торговый Дом  БалтЭлектро» за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчётность ООО «Торговый Дом  БалтЭлектро» состоит из:

Бухгалтерского  баланса;

Отчета о прибылях и убытках;

Отчёта об изменениях капитала;

Отчёта о движении денежных средств;

Приложения к  бухгалтерскому балансу;

Пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской (финансовой)

Отчётности несет  исполнительный орган ООО «Торговый Дом  БалтЭлектро» .Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели  аудит в соответствии с:

Федеральными законами «об аудиторской деятельности» от 7 августа 2010 года

№ 119-ФЗ и от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ;

Федеральными  правилами (стандартами)аудиторской  деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 (с изменениями и дополнениями);

Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Российской Коллегии Аудиторов;Нормативными актами Министерства финансовой Российской Федерации.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в том, что бухгалтерской (финансовой) отчётностью не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчётности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и апвил бухгалтерского учёта, применяемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчётности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчётности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности т соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.При ведении бухгалтерского учёта ООО «Торговый Дом  БалтЭлектро» применялись и соблюдались основные принципы и методы в соответствии с требованиями Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ

«О бухгалтерском  учёте» (с изменениями и дополнениями) и положениями (стандартами) по бухгалтерскому учёту, утверждёнными Министерством  финансов Российской Федерации.    

По нашему мнению, бухгалтерской (финансовой) отчётностью ООО «Торговый Дом  БалтЭлектро» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1  января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчётности, Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утверждённого Приказом Министерства финансов РФ от 06 июля 1999 года № 43н, и Приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчётности органицаций».

Перечень  аудиторских процедур

 

    Для обоснованного выражения своего мнения о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства. Собирая их, аудитор может применить несколько аудиторских процедур в соответствии с российским правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства». При проверке учета основных средств и нематериальных активов аудитор может применять следующие способы получения доказательств:

•   проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

•   инвентаризация;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

•   подтверждение;                                               

•   аналитические  процедуры.

     Проверка  арифметических расчетов используется для подтверждения достоверности расчетов сумм начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам, налоговых расчетов, показателей отчетности и т.д.

Инвентаризация  используется для проверки фактического наличия объектов основных средств  и нематериальных активов. В ходе проверки аудиторы сами могут принять участие в проведении инвентаризации.

     Проверка  соблюдения правил учета применяется  при проверке учета основных средств и нематериальных активов. Аудитор проверяет соответствие закону «О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положениям ПБУ 3/95, ПБУ 6/97, ПБУ 9/99, ПБУ Ю/99 и т.д. применяемой экономическим субъектом корреспонденции  счетов  Инструкции  по   применению   Плана  счетов другим законодательным и нормативным документам.