Практика на предприятии

justify">в) инвентаризация расчетных счетов баланса – по итогам расчетов за год;

- организация  самостоятельно разрабатывает и  утверждает формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Документооборот совершается с графиком документооборота.

- осуществление  бухгалтерского учета с применением  бухгалтерской программы «1-С». Регистры бухгалтерского учета вести на машинах носителях, предусмотрев возможность их вывода на бумажные носители.

- бухгалтерский  учет финансово-хозяйственной деятельности  осуществляется согласно Рабочему  плану счетов предприятия ЗАО  «КФЗ»;

-  бухгалтерский  учет ведется бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером;

- бухгалтерский  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций вести  в рублях и копейках;

-  периодическая  бухгалтерская отчетность составляется  не позднее 30 дней по окончании  отчетного периода. Конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителем организации (общим собранием). При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляется не ранее 60дней по окончанию отчетного года;

-бухгалтерская  отчетность составляется и представляется в тысячах рублях.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тема  №з Учет основных средств и нематериальных активов 

Основными средствами являются средства стоимость  которых превышает 10 тысяч рублей.

Основным  документом, регламентирующим порядок учета основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств».

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и  оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, транспортные средства, инструмент, многолетние насаждения и другое.

На ЗАО  «КФЗ» к основным средствам относятся: автопогрузчики, агрегат пильный, административный корпус, аквадистилятор, аккумуляторная батарея, бензопила, вентилятор, водяная  помпа, бетономешалка, волга, гараж, дымосос, забор, компрессор, лущильная линия и другое.

 В  бухгалтерском учете основные  средства отражаются по первоначальной  остаточной и восстановительной  стоимости.

Поступление основных средств по первоначальной стоимости от поставщиков отражается проводкой Дебет 08 / Кредит 60. Оприходования основных средств отражается проводкой Дебет 01 / Кредит 08.

Учет  основных средств ведется в инвентарных  карточках. Инвентарная карточка открывается  на каждый инвентарный объект или  на группу однотипных объектов. Заполнение инвентарной карточки производится на основе первичной документации: акт приемки-передачи, технических паспортов и других документов. Заполнение инвентарных карточек регистрируется в описях типовой формы. Опись инвентарной карточки ведется бухгалтерией.

Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии предприятия. В картотеке бухгалтерии инвентарные  карточки располагаются по отраслевым группам основных средств.

Поступление основных средств оформляется актом  передачи. Так же акт выписывается при внутреннем перемещении.

Акт приемки-передачи вместе с технической документацией  передается бухгалтерию предприятия, подписывается главным бухгалтером  и утверждается руководителем предприятия.

По Дебету записывают первоначальную стоимость поступивших основных средств и их дооценку, а по Кредиту – выбытие основных средств и их уценку.

Начисление  износа по основным средствам производится линейным способом по установленным  нормам в течении их нормального  срока службы.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств  в течении отчетного периода производится ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, начисленной исходя из срока полезного использования объекта.

- приобретен  объект стоимостью 30 тысяч рублей  со сроком полезного использования  5 лет. Годовая норма амортизационных  отчислений составит 20%, а годовая сумма амортизации – 6 тысяч рублей.

Основными документами учета нематериальных активов является Карточка учета  нематериальных активов. Карточка открывается  в бухгалтерии на каждый объект, она заполняется в одном экземпляре на основании документа приемки-передачи нематериальных активов.

Приобретение  нематериальных активов отражается проводкой Дебет 08 / Кредит 60. Оприходования  нематериальных активов отражается проводкой Дебет 04 / Кредит 08.

Начисление  износа на нематериальные активы производится линейным способом по самостоятельно установленным нормам в зависимости от срока полезного использования нематериальных активов. При невозможности определить срока полезного использования нематериальных активов срок амортизации устанавливается в 10 лет.

На ЗАО  «КФЗ» оформляют отчет по основным средствам, оборотно-сальдовая ведомость  по счету 01 «Основные средства», журнал-ордер  по счету 01 «Основные средства», оборотно-сальдовая  ведомость по счету 08.4: оформляется  на основании актов о приемки-передачи объекта основных средств, к ней же карточки счета 01. Все эти документы оформляются автоматизировано.  

Тема  №4 Учет материально-производственных запасов 

Материальные  запасы принимаются к учету по фактической себестоимости.

При приобретении материалов за плату у других организаций их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость.

На ЗАО  «Калужском фанерном заводе» документами  по учету материально-производственных запасов являются:

- доверенность – применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица предприятия при получении материальных ценностей от поставщика. Доверенность составляется в одном экземпляре бухгалтерией предприятия и выдается под расписку получателю;

- приходный  ордер – используется для учета  материалов, поступающих от поставщиков.  Приходный ордер составляется  в оном экземпляре в день  поступления ценностей на склад.  Он выписывается на фактически  принятое количество ценностей.  Бланки приходных ордеров вручаются материально ответственным лицам в заранее пронумерованном виде;

- лимитно-заборная  карта – применяется для учета  отпуска со склада сырья   и материалов  в производственные  подразделения предприятия в  приделах утвержденного лимита. лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах, один экземпляр карты до начала месяца передается структурному подразделению, другой – складу;

- требование-накладная  – применяется для учета движения  материальных ценностей внутри  предприятия. Накладная составляется  в двух экземплярах материально  ответственным лицами склада  или цеха, сдающего ценности. Первый  экземпляр предназначен для списания  ценностей, второй – для оприходования ценностей  принимающей стороной. С сверхлимитный отпуск материалов со склада может производиться только с разрешением руководителя или главного инженера и оформляется требованием-накладной;

- накладная  на отпуск материалов на сторону – используется для учета отпуска материальных ценностей сторонним предприятиям, на основании договоров и других документов. Накладная выписывается в двух экземплярах по предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передается на склад в качестве основания для отпуска материалов, второй - получателю;

- карточка  учета материалов служит для  учета движения материалов на  складе. Карточка является документом  строгой отчетности и выдается кладовщику под расписку. Кладовщик производит записи в карточки на основании первичных приходно-расходных документов в день свершения операций в натуральном выражении.

На предприятии  также используются журнал-ордер  и ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.5, оборотная сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Материальные  ценности поступают на предприятие  от поставщиков на основании заключенных  договоров поставки. Поставщики материальных ценностей одновременно с отгруженной продукцией направляют покупателю сопроводительные документы (счет-фактуры, накладные и другие). При поступлении материалов от поставщиков заведующий складом проверяет соответствие фактического их количества данным сопроводительных документов поставщика. Если расхождений нет, то заведующий складом выписывает приходный ордер на все количество поступивших материальных ценностей в одном экземпляре на каждый вид материалов в день их поступления. Бланки приходных ордеров выдаются заведующему  складом в заранее пронумерованном виде.

Если  при приемки материалов от поставщиков  установлено расхождение с данными  сопроводительных документов заведующий складом вместе с поставщиком  составляет акт о приемки материалов в двух экземплярах. Второй экземпляр акта передается поставщику.

Учет  движения и остатков материалов заведующий складом ведет в карточках  складского учета. На каждый номенклатурный номер запасов открывают отдельную  карточку.

Записи  в карточках делаются заведующим складом на основании первичных  документов в день совершения операции.

Контроль  за правильностью складского учета  осуществляется в бухгалтерии путем  проверки правильности составления  и оформления первичных документов, записей движения материалов в карточках  складского учета и их остатках в  сальдовой книге.

Правильность ведения складского учета материалов проверяется путем сопоставления стоимостных итогов по каждой группе запасов в сальдовой книге с аналогичными остатками в групповой оборотной ведомости.  
 
 

Тема  №6 Учет труда и заработной платы 

На предприятии  все финансово-хозяйственные операции, в том числе и начисление заработной платы документируются. Первичный учет численности персонала предприятия осуществляется на основании следующих документов:

- приказ  о приеме на работу, который  является основанием для приема на работу;

- личная  карточка заполняется на каждого  работника, в ней содержатся  общие сведения о работнике;

- приказ  о переводе на другую работу, применяется при оформлении перевода  работника из одного структурного  подразделения в другое;

- записка,  имеющая силу приказа, применяется для оформления ежегодных и других видов отпусков;

- приказ  о прекращении трудового договора, издается при оформлении увольнения  работника;

- табель  учета использования рабочего  времени и расчета заработной  платы. Табель заполняется в ручную работником бухгалтерии.

Эти табели составляются в одном экземпляре и передаются в бухгалтерию. Они  позволяют не только учитывать время, отработанное всеми категориями  служащих, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. Размер заработной платы, выплачиваемой работнику за расчетный месяц, не может быть меньше городского минимума оплаты труда.

В целях  создания устойчивого трудового  коллектива и повышения заинтересованности Работников на предприятии настоящее Положение предусматривает порядок надбавок за выслугу лет.

Базовый размер заработной платы определяется для каждого работника в заключенном  между ним и предприятием трудовом договоре с определением обязанностей работника на основании должностной  инструкции.

При неисполнении своих прямых служебных обязанностей, предусмотренных должностными инструкциями к работникам применяется понижающий коэффициент к базовому размеру  заработной платы (с уменьшением  не более чем на 35%).