На  основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается  соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег  из выручки, поступившей в кассу  предприятия.

     4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

     В целях выявления фактов превышения установленных сумм, рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям, а также товарные чеки, счета, счета - фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.

     5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. (см. приложение 2).

     Рассматривается ежедневное соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы.

     6. Ведение кассовой  книги и других  кассовых документов. Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям.

     Отмечается  качество и периодичность составления  первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег.

     7. По результатам проверки делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

     Результаты  проверки оформляются справкой о  кассовых операциях в трех экземплярах (см. приложение 1). В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

     В случае установления фактов нарушения  предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

     В соответствии со Ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2004 N 195-ФЗ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном, установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

 

  Список литературы

 
       

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» № 14-П от 5.01.1998г.
2. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской федерации» № 318-П о 24 апреля 2008г.
3. Банки и банковское дело: Учеб. для вузов, 2-е изд., - СпБ.: Питер, 2007 -448с.
4. Банки и банковские операции: Учеб./под ред. Е.Ф.Жукова - М.: Юнити: 1997.
5. Банковское дело: Учеб./ под ред. А.М. Тавасиева, М.: Юнити, 2001.
6. Банковское дело: Учеб./ О.И.Лаврушин, И.Д. Мамонова.-8-е изд., - М.: КНОРУС, 2009 -768 с.
7. Банковские операции: учеб. пособие для сред. проф. образования/ под ред. Ю.И. Коробова. М.: Магистр, 2008.
8. Банк В.Р., С.К. Семенов «Организация и бухгалтерский учет банковских операций –М.: Финансы, 2004. -352 с.
9. Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. «Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке»: Учеб.- М.: Экономика, 2005 -294 с.
10. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Т.В. Гвелисиани, М.: Экзамен, 2003 -416 с.
11. Камышанов Т.И. «Бухгалтерский учет в банках».-М.: Элиста, 1999 -720 с.
12. Синки Дж. Мл. «Управление финансами в коммерческом банке»: М.: Catallaxy, 1994 г.

 

           Приложение 1

Расчет

на установление предприятию лимита остатка кассы  и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на __________ год

_____________________________________________________________

наименование (штамп) предприятия

_____________________________________________________________

номер счета

_____________________________________________________________

наименование  учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца

(фактическая)               ____ тыс. руб.

Среднедневная выручка              ____ тыс. руб.

Среднечасовая выручка              ____ тыс. руб.

Выплачено наличными  деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера)

(фактически)              ____ тыс. руб.

Среднедневной расход              ____ тыс. руб.

Сроки сдачи  выручки: ежедневно, на следующий день,

1 раз в ___ дней, при образовании сверхлимитного  остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с ___ час. ___ мин. до ___ час. ___ мин.

Время сдачи  выручки: в объединенную кассу при  предприятии, инкассаторами, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)

___ час. ___ мин.

Испрашиваемая сумма лимита ___________________________________ тыс. руб.

______________________________________________________________________

(сумма  прописью)

Просим разрешить  расходование выручки на ________________________________

_____________________________________________________________

(указать  цели расхода)

--------------------------------------------------------------------------------------------

Руководитель  предприятия _______________________________________(Ф.И.О.)

Главный бухгалтер ______________________________________________(Ф.И.О.) 

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

Установить лимит  остатка кассы в сумме ___________________________тыс. руб.

_______________________________________________________________________

(сумма  прописью)

Разрешено расходование выручки на _______________________________________

_______________________________________________________________________

(указать  цель)

Руководитель  учреждения банка ____________________________________(Ф.И.О.) 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2 

Справка

о результатах  проверки соблюдения предприятием порядка  работы с денежной наличностью 

_______________________________________________________________________

наименование  предприятия

_______________________________________________________________________

номер счета

_______________________________________________________________________

почтовый  адрес 

тыс. руб.

 

I. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке:

1. По данным предприятия.

_______________________________________________________________________

1.2. По данным  банка.

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________ 

II. Полнота сдачи денег в кассу банка.

1. Остаток денежных средств в кассе на

начало месяца...........................................................

_______________________________________________________________________

2. Поступило  денежных средств.............................

_______________________________________________________________________

3. Выдано предприятием .........................................

_______________________________________________________________________

4. Сдано в  банк:

4.1. по данным  предприятия ...................................

_______________________________________________________________________

4.2. по данным  банка ...............................................

_______________________________________________________________________

5. Остаток денежных  средств в кассе на конец

месяца.........................................................................

_______________________________________________________________________

6. Соблюдение порядка и сроков сдачи выручки

в банк .........................................................................

_______________________________________________________________________

6.1. Согласовано  с банком

_______________________________________________________________________

6.2. Фактически (факты  выявленных нарушений

соглашения с  банком)

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________ 
 

3. Соблюдение  согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия

 

1. Разрешено расходование выручки

(указать цели)

_______________________________________________________________________

2. Поступило  в кассу предприятия выручки

и прочих поступлений..........................................._______________________________

3. Направлено (выдано  предприятием из

собственных поступлений)

(указать цели)........................................................_______________________________

_______________________________________________________________________ 

IV. Соблюдение установленных предельных сумм  расчетов наличными деньгами между юридическими лицами