Порядок списания доходов и расходов на финансовый результат деятельности организации

     4. Просматриваем расчетно-платежные  ведомости по заработной плате.  На основании этих ведомостей  заносим данные в журнал-ордер  № 7, удержанные из заработной платы.

     5. Подсчитываем остатки по каждому  подотчетному лицу.

     6. Все графы просчитываем и сверяем  остатки. 

3. Задача по теме  «Учет капитала и резервов».

 знать:

• порядок формирования и учет добавочного и резервного капитала;

Добавочный  капитал  - прирост капитала предприятия, образовавшийся в результате переоценки объектов основных средств, эмиссионного дохода.

Учет  добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

По кредиту  счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:

1.   прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

2.   сумма разницы между продажной  и номинальной стоимостью акций,  вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

     1. погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

     2.  направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";

     3.  распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

     Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы  обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Дебет                               Счет 83 «Добавочный капитал»                          Кредит

     Уменьшение  добавочного капитала (записи по Д 83) производятся в следующих случаях:

·      Направление средств добавочного  капитала на увеличение уставного капитала (Д83 К80)

·      Погашение за счет добавочного капитала убытка за отчетный год (Д83 К84)

·      Распределение добавочного капитала между учредителями предприятия (по субсчетам).

     Резервный капитал общества – предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Цель его формирования - покрытие  убытков, и для других целей он использоваться не может. Резервный капитал формируется за счет чистой прибыли. 

     Отчисления  в резервный капитал из прибыли  отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

     Использование средств резервного капитала учитывается  по дебету счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

     Учет  резервного капитала ведется на пассивном  счете 82 «Резервный капитал».

Дебет                               Счет 82 «Резервный капитал»                               Кредит

• формирование  и учет целевого финансирования, нераспределенной прибыли, специальных фондов и резервов;

уметь:

1) Учет фондов целевого  назначения и финансирования

     Учет  средств целевого назначения регулируется ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. N 92н

     Пассивный счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных  для осуществления мероприятий  целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

     Средства  целевого назначения, полученные в  качестве источников финансирования тех  или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

     Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные  расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Дебет                    Счет 86 «Целевое финансирование»                               Кредит

 

     Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

     Кроме того, есть другие фонды целевого назначения и финансирования  - фонды предприятия,  образуемые из нераспределенной прибыли  в соответствии с учредительными документами. К ним относятся фонды накопления, потребления и социальной сферы.

     В Плане счетов специальный счет не предусмотрен, для этих целей можно  использовать свободные счета 87-89. В  старом Плане счетов – 88, можно выделять субсчета на 84. В любом случае учет таких фондов ведется на пассивном счете или субсчетам: «Фонд накопления», «Фонд социальной сферы», «Фонд потребления».

     Увеличение  любого фонда отражается корреспонденцией счетов

     Д 84 «Нераспределенная прибыль»   К 84 «Фонд»

     Уменьшение  любого фонда отражается корреспонденцией счетов

     Д 84 «Фонд»   К 75,50,51,70,… 

2) Учет нераспределенной прибыли, фондов специального назначения, резервный капитал

     Развитие  рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе  и структуре источников финансового  обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала. Эта свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая традиционное понятие "источники собственных средств предприятия", позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности.

     По  источникам образования и целевому назначению имущество организаций  подразделяют на собственное (собственный  капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).

     Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами.

     Собственный капитал предприятия включает различные  по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов уставный капитал; нераспределенную прибыль; фонды специального назначения; резервный фонд; средства целевого финансирования, направленные на увеличение фондов накопления предприятия (пополнение его оборотных средств, капитальные вложения и др.). Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

     Как уже отмечалось, часть стоимости  имущества организации формируется  за счет собственного капитала, другая часть - за счет обязательств организации  перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками (заемных средств). Обязательствами организаций являются кратко- и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

     В настоящее время для характеристики той части собственного капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный капитал» и «уставный фонд», «паевой фонд».

     Уставный  капитал - совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал относится к наиболее устойчивой части собственного капитала предприятия. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение года на предприятиях, не изменивших своей формы собственности.

     Складочный  капитал - совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

     Государственные и муниципальные унитарные организации  вместо уставного или складочного  капитала формируют в установленном  порядке уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.