Порядок признания доходов и расходов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА» 
 

Кафедра _______________________________________________

(наименование) 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине  _________________________________________________

                                    (название)

на тему:    ______________________________________________________ 
 

Выполнила студентка

заочн. сокр. форма  обучения

___________ «Бухгалтерский  учет, анализ и аудит»

        (код)                                    (наименование) 

_____ курса   группа        _____________ /___/

                      (индекс)                                                     (подпись)                                    (Ф.И.О.) 
 
 

Отметка ________________

Рецензент работы

_____________ кафедры_____________  _____________ /_________________/

        (должность)                                           (наименование)                      (подпись)                                 (Ф.И.О.) 

Оренбург 2010

 

      Содержание: 

     1.Порядок  определения доходов, учитываемых  для целей налогообложения прибыли…………………………………………………... 3

     2. Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли…………………………………………………... 6

     3.Порядок  формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов……………………………………………………………………… 11

     4. Библиографический список……………………………………….. 15

     5. Приложение 1 Регистр информации об объекте основных средств………………………………………………………………………. 16 

 

     

     Порядок определения доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли 

     Объектом  обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 ч. II НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. НК определяет перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

     Доходами  от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

     Внереализационными  доходами признаются доходы:

     1) от долевого участия в других организациях;

     2) от операций купли-продажи иностранной  валюты;

     3) в виде штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

     4) от сдачи имущества в аренду;

     5) в виде доходов прошлых лет,  выявленных в отчетном периоде;

     6) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав;

     7) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности;

     8) в виде положительной курсовой разницы от переоценки имущества;

     9) в виде процента по договорам  займа, кредита, банковских вкладов,  а также по ценным бумагам;

     10) от используемых не по назначению денежных средств, имущества, работ, услуг, которые были получены в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования;

     11) стоимости излишков товароматериальных  ценностей, выявленных в результате  инвентаризации;

     12) сумм кредиторской задолженности,  списанных с истечением срока  исковой давности;

     13) сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых  были приняты в составе расходов  в установленном порядке.

     Доходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли:

     1) денежные средства, имущество, имущественные  права, работы, услуги, полученные  в порядке предварительной оплаты  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

     2) имущество, имущественные права,  полученные в форме залога или задатка;

     3) взносы в уставный капитал  организации;

     4) средства, полученные в виде безвозмездной  помощи в соответствии с российским  законодательством и использованные  на уставную деятельность;

     5) имущество и средства, полученные  в рамках целевого финансирования;

     6) сумма кредиторской задолженности  налогоплательщика перед бюджетами  разных уровней;

     7) средства, полученные по договорам  кредита и займа, а также  средства, полученные в погашение  таких заимствований.

     Налоговой базой в соответствии со ст. 274 ч. II НК РФ признается денежное выражение прибыли, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме.

 

     

       Порядок определения  расходов, учитываемых  для целей налогообложения  прибыли 

     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. НК определяет также перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

     Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

     1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
4. расходы на обязательное и добровольное страхование;

     5) прочие расходы, связанные с  производством и реализацией.

     Перечисленные расходы, с другой точки зрения, подразделяются:

     1) на материальные расходы;

     2) расходы на оплату труда;

     3) суммы начисленной амортизации;

     4) прочие расходы. 

     В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов по ценным бумагам, процентов, уплачиваемых по договорам и займам;
3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг;
4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
5. расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации;
6. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;
7. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
8. судебные расходы и арбитражные сборы;

     9) уплаченные суммы штрафов, пеней,  неустоек за нарушение договорных  условий (обязательств) налогоплательщиком;

     10) расходы налогоплательщиков, применяющих  метод начисления на формирование  резерва по сомнительным долгам и т. д.

     К внереализационным расходам приравниваются убытки, выявленные в текущем периоде  в виде:

     1) убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде;

     2) сумм дебиторской задолженности,  по которой истёк срок исковой давности;

     3) потерь от брака;

     4) потерь от простоев;

     5) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

     Расходы, не учитываемые для целей налогообложения  прибыли:

     1) суммы выплачиваемых налогоплательщиком  дивидендов;

     2) штрафы, пени за нарушение налогового законодательства;

     3) взносы в уставный капитал;

     4) средства, переданные по договорам  займа, кредита, а также суммы,  направленные на погашение таких  заимствований;

     5) стоимость безвозмездно переданного  имущества, товаров, работ, услуг;

     6) расходы на любые виды вознаграждений  работников – помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых  договоров (контрактов) и (или) коллективного договора;

     7) суммы материальной помощи работникам;

     8) оплата ценовых разниц при  реализации товаров, работ, услуг работникам по льготным ценам;

     9) оплата путёвок на лечение,  отдых, посещение культурно-спортивных  мероприятий; подписки работников на издания, не относящиеся к подпискам на нормативно-техническую литературу; оплата товаров для личного потребления работников;

     10) представительские расходы, расходы  на рекламу, компенсации за  использование личного автомобиля  в служебных целях, суточные  – сверх установленных норм;

     11) взносы по договорам добровольного страхования работников;

     12) расходы, не являющиеся обоснованными  или документально подтверждёнными.