Порядок списания доходов и расходов на финансовый результат деятельности организации

     Паевой  фонд - совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности.

     Учет  уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

     Уставный  капитал необходим организации  для ее регистрации в соответствующем  органе как юридического лица и как  источник финансирования ее производственной (уставной) деятельности. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

     08 «Вложения во внеоборотные активы»  - на стоимость внесенных в  счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого  имущества, относящегося к основным средствам;

     08 «Вложения во внеоборотные активы»  - на стоимость внесенных в  счет вкладов нематериальных  активов - прав, возникающих из  авторских и иных договоров  на произведения науки, на программы  для ЭВМ, базы данных, из патентов  на изобретения и др. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;

     производственных  запасов (счета 10, 12 и др.) - на стоимость  внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

     денежных  средств (счета 50, 51, 52 и др.) - на сумму  денежных средств в отечественной  и иностранной валюте, внесенных  участниками;

     других  счетов - на стоимость внесенного в  счет вкладов иного имущества.

     Материальные  ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной  между учредителями стоимости, ориентированной  на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также  оценивают по согласованной стоимости.

     Валюту  и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка  Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей.

     Оценка  валюты и валютных ценностей и  другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».

     Внесение  в уставный капитал вкладов в  иностранной валюте отражают в учете  следующим образом.

     На  сумму задолженности иностранного учредителя:

     Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».

     Кредит  счета 80 «Уставный капитал».

     На  поступления от иностранного учредителя денежных средств:

     Дебет счета 52 «Валютные счета».

     Кредит  счет 75 «Расчеты с учредителями».

     На  сумму положительной курсовой разницы:

     Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».

     Кредит  счета 83 «Добавочный капитал».

     На  сумму отрицательной курсовой разницы:

     Дебет счета 83 «Добавочный капитал».

     Кредит  счет 75 «Расчеты с учредителями».

     Данный  порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах.

     Переданное  в пользование и управление организации  имущество, право собственности  на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.

     Увеличение  или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

     При увеличении уставного капитала кредитуют  счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

     83 «Добавочный капитал» - на сумму  добавочного капитала, направляемого  на увеличение уставного капитала;

     84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый  убыток) - на сумму нераспределенной  прибыли, направляемой на увеличение  уставного капитала;

     75 «Расчеты с учредителями» - на сумму выпуска дополнительных акций;

     другие  счета источников увеличения уставного  капитала.

     При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют  счета тех объектов учета, на которые  списывается соответствующая часть уставного капитала:

     75 «Расчеты с учредителями» - на  сумму вкладов, возвращенных учредителям;

     81 «Собственные акции (доли)» - на  номинальную стоимость аннулированных  акций;

     другие  счета

     Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

     Нераспределенная  прибыль - часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Нераспределенная прибыль отчетного года определяется вычитанием из балансовой прибыли суммы использованной прибыли. При этом балансовая прибыль представляет собой кредитовое сальдо по счету прибылей и убытков, отражающее превышение обшей суммы прибыли и доходов над общей суммой потерь и убытков за отчетный период. Использованная прибыль отражает направление прибыли на уплату налогов и другие платежи в бюджет, а также расходы прибыли на внутреннее потребление организации, социальные нужды и материальное поощрение персонала и администрации, благотворительные и иные цели.

     Фонды специального назначения. В этих фондах аккумулируется значительная часть  собственного капитала предприятия, зарезервированная  или направленная на образование  источников финансирования затрат на создание нового имущества предприятия производственного назначения и социальной инфраструктуры, а также на нужды социального развития (кроме капитальных вложений) и материального поощрения работников.

     Главным источником формирования фондов сигнального  назначения служит остающаяся в распоряжении предприятия часть прибыли, ели образование таких фондов предусмотрено учредительными документами. учета и контроля каждого из них.

     Резервный фонд. Он включает ту часть собственного капитала предприятия, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесторам, когда не хватает прибыли на эти цели. По существу - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования фонда служит остающаяся в распоряжении предприятия прибыль.

     Средства  целевого финансирования из бюджета  и внебюджетных фондов. Целевые финансирование и поступления - это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых  фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Здесь речь пойдет лишь о тех источниках внешнего финансирования, которые направляются на пополнение оборотных средств, капитальные и другие финансовые вложения долгосрочного характера. Поступая извне для финансового обеспечения определенных нужд предприятия, эти источники при соблюдении определенных нужд предприятия, эти источники при соблюдении определенных условий становятся органической частью собственного капитала предприятия.

• составлять бухгалтерские записи по формированию и использованию капитала и резервов.

3.1.Составить  баланс предприятия  АО «Феникс»  на 1 января 200_ г. используя форму  №1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 1 Остатки  АО «Феникс»  на 1 января 200_ г.

3.2. Открыть счета  бухгалтерского учета.

3.3. Составить корреспонденцию счетов  по приведённым хозяйственным операциям в журнале хозяйственных операций.

3.4.  Найти неизвестные показатели.

3.5. Отразить  хозяйственные операции на счетах  бухгалтерского учета.

Таблица 2 - хозяйственные  операции