Порядок проведения ревизии в потребительских кооперативах

- учетные  документы по личным сбережениям  пайщиков (сберегательная книжка  пайщика, карточка вкладчика или  любой другой документ, подтверждающий  совершение операции с пайщиком). Обращается внимание на правильность  и своевременность их оформления. Такой контроль, как правило, осуществляется  выборочно;

- сберегательные  счета сотрудников и членов  органов управления кредитного  потребительского кооператива граждан  на предмет наличия необоснованных  льгот в виде завышения процентных  ставок, неприменения штрафных санкций  и т.п.;

- "неактивные" сберегательные счета, т.е. такие  счета, по которым в течение  длительного периода не проводились  никакие операции. Эти счета включаются  в специальный рабочий документ  ревизоров. Если по какому-либо  счету операция снятия денег  была проведена после долгого  перерыва, то необходимо убедиться,  что снятие произвел именно  владелец счета.

Заключение  по каждому договору с указанием  отклонений от условий договора оформляется  в рабочем документе ревизора (табл. 5).

Таблица 5: Результаты проверки приема личных сбережений пайщиков и выплаты компенсаций кредитным потребительским кооперативом граждан 
 

Ревизор (подпись)

Председатель  ревизионной комиссии (подпись)

       В ходе проверки соблюдения принятого  кредитным потребительским кооперативом граждан порядка предоставления займов и поступления личных сбережений пайщиков ревизорам необходимо провести анализ направлений использования  средств пайщиков. Направления использования  личных сбережений пайщиков кооператива  должны соответствовать принятым в  кооперативе параметрам.

       Проверка  исполнения бюджета на содержание аппарата управления кредитного потребительского кооператива граждан заключается  в сравнении расходов, отраженных в смете, с реальными расходами  за проверяемый период. Если ревизорами будут обнаружены отклонения в исполнении бюджета кредитного потребительского кооператива граждан, то необходимо уточнить соответствующие статьи и  выяснить причину перерасхода средств  по каждой из них. Особое внимание при  проведении ревизии следует обратить на оплату труда работников исполнительной дирекции кооператива граждан, а  также на оплату трудовых договоров.

       Следует удостовериться в том, что члены  выборных органов кредитного потребительского кооператива граждан не получают заработную плату в кооперативе. Кроме того, необходимо провести сплошную проверку всех крупных покупок кредитного потребительского кооператива граждан  и убедиться в том, что эти  операции одобрены правлением и имеются  все оправдательные документы.

       Результаты  анализа исполнения сметы на содержание кредитного потребительского кооператива  граждан оформляются в рабочем  документе ревизора (см. табл. 6). По результатам  составленного рабочего документа  анализируются отклонения по статьям  доходов и расходов и делаются соответствующие выводы.

Таблица 6: Результаты проверки исполнения сметы на содержание аппарата

управления  кредитного потребительского кооператива  граждан

 

       Проверка  и анализ образования и использования  фондов кредитного потребительского кооператива  граждан заключаются в контроле отчислений в фонды по итогам деятельности кооператива и их фактического использования. Размер фактически произведенных отчислений в фонды должен строго соответствовать  размеру отчислений, установленному в уставе кооператива и принятому  общим собранием пайщиков. Направления  использования фондов кредитного кооператива  граждан определены в Положении  о фондах.

       Ревизорам необходимо проверить соблюдение этих правил и проанализировать фактически произведенные расходы. Результаты проверки данного сегмента также  должны быть отражены в рабочем документе  ревизора.

В кредитном  потребительском кооперативе граждан  необходимо проводить инвентаризацию:

- денежных  средств в кассе и на счетах  в банках;

- основных  средств;

- нематериальных  активов;

- финансовых  обязательств.

       В целом методика проведения ревизии  в кредитном потребительском  кооперативе граждан осуществляется в соответствии с нормативными документами  по бухгалтерском учету. 
 
 
 
 
 
 
 

       3. Практическое задание.

       1. Составьте план  проведения проверки  целевого использования  бюджетных средств  и исполнения сметы  доходов и расходов  по конкретному  бюджетному учреждению.

       Руководитель  группы должен предъявить руководителю проверяемой организации удостоверение  на право проведения проверки, ознакомить его с основными задачами, представить  участвующих в проверки работников, решить организационно-технические  вопросы проведения проверки и составить  рабочий план.

       По  требованию руководителя группы при  выявлении фактов злоупотребления  или порчи имущества руководитель проверяемой организации в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств  и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются  руководителем группы по согласованию с руководителем проверяемой  организации.

       Проверка  финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:

       · проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских  и других документов по форме и  содержанию в целях установления законности и правильности произведенных  операций;

       · проверки фактического соответствия совершенных  операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения  и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных  услуг) и т.п.;

       · организации в соответствии с  действующим законодательством  Российской Федерации проведения встречных  проверок поступления и расходования средств федерального бюджета, использования  внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, -- сличения имеющихся в проверяемой  организации записей, документов и  данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых  получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и  документы.

       Управление  при необходимости проведения встречных  проверок в организациях, расположенных  на территории других субъектов Российской Федерации, обращается по этому вопросу  в Территориальное управление Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора  в соответствующих субъектах  Российской Федерации, которые обязаны  обеспечить в кратчайшие сроки проведение встречных проверок и направление  материалов проверок Управлению. При  этом в обращениях должны быть указаны  полные наименования организаций и  идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН), в которых необходимо провести встречные проверки, их юридические  адреса, телефоны, счета в учреждениях  банка организаций, а также перечень вопросов, подлежащих проверке;

       · организации процедур фактического контроля за наличием и движением  материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных  работ и оказанных услуг, в  том числе с привлечением в  установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности  денежных средств и материальных ценностей путем организации  проведения инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и  материалов в производство, контрольных  анализов сырья, материалов и готовой  продукции, контрольных обмеров  выполненных объемов работ, экспертиз  и т.п.;

       · проверки достоверности отражения  произведенных операций в бухгалтерском  учете и отчетности, в том числе  соблюдения установленного порядка  ведения учета, сопоставления записей  в регистрах бухгалтерского учета  с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных  документов;

       · проверки использования и сохранности  бюджетных средств, средств государственных  внебюджетных фондов и других государственных  средств, доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;

       · проверки в необходимых случаях  организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля.

       2. Составьте акт  ревизии некоммерческой  организации, обозначив  в нем структурные  части и основное  их содержание.

       Для оформления акта используется общий  бланк организации или специальный  бланк акта с унифицированным  текстом. Специальный бланк берется, когда у акта есть утвержденная форма (например, акт о несчастном случае на производстве) или когда в нем  фиксируется периодически повторяющаяся  информация.

       На  акты распространяются требования ГОСТ Р 6.30-2003*(3).

       Акт ревизии должен состоять из трех частей: общей, описательной и итоговой.

       В общей части акта ревизии в  обязательном порядке отражаются обобщенные сведения о проведенной ревизии, а также указываются:

       - полное и сокращенное наименование  проверяемого юридического лица (фамилия, имя, отчество индивидуального  предпринимателя);

       - идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН);

       - место проведения ревизии;

       - специальные звания, фамилии, имена,  отчества, наименования должностей  лиц, проводивших ревизию;

       - период, за который проведена  ревизия;

       - дата начала и окончания ревизии;

       - фамилии, имена и отчества представителей  проверяемого лица. В случае, если  в течение проверяемого периода  происходили изменения в составе  вышеназванных лиц, то перечень  этих лиц приводится с одновременным  указанием периода, в течение  которого эти лица занимали  соответствующие должности согласно  приказам, распоряжениям, протоколам  собраний учредителей или другим  документам о назначении и  увольнении с занимаемой должности;