Порядок проведения ревизии в потребительских кооперативах

Ревизионная комиссия:

- проверяет  законность заключенных от имени  кооператива договоров, совершаемых  сделок, расчетов с контрагентами;

- анализирует  соответствие ведения бухгалтерского  и статистического учета существующим  нормативным положениям;

- проверяет  соблюдение в финансово-хозяйственной  деятельности установленных норм  и нормативов;

- анализирует  финансовое положение кредитного  потребительского кооператива граждан,  его платежеспособность, ликвидность  активов, соотношение выданных  займов и привлеченных личных  сбережений пайщиков;

- выявляет  резервы улучшения экономического  состояния и разрабатывает рекомендации  для органов управления кредитным  потребительским кооперативом граждан;

- проверяет  своевременность и правильность  погашения займов и процентов  за пользование займами, выплаты  компенсации за пользование личными  сбережениями, платежей в бюджет  и погашения прочих обязательств;

- оценивает  правильность составления балансов  кредитного потребительского кооператива  граждан, отчетной документации  для налоговых и статистических  органов;

- проверяет  правомочность решений, принятых  директором и правлением, их соответствие  уставу кредитного кооператива  граждан и решениям общего  собрания;

- анализирует  решения общего собрания членов  кредитного потребительского кооператива  граждан, вносит предложения по  их изменению при расхождениях  с законодательством.

       При проведении проверок члены ревизионной  комиссии обязаны изучить все  документы и материалы, относящиеся  к предмету проверки. За неверные заключения члены ревизионной комиссии несут ответственность, мера которой определяется собранием пайщиков кооператива.

       Специфика деятельности кредитных потребительских  кооперативов граждан должна найти  отражение в программах проверки и специальных методах и приемах  ревизионной проверки: инвентаризация, документальная проверка (сплошная и  выборочная), встречная проверка документов пайщиков кооператива, экспертная оценка, письменные объяснения исправлений, устные объяснения, анализ и выводы. Ревизионная  комиссия в начале календарного года должна определить и утвердить годовой  план-график контрольно-ревизионной  работы. В плане-графике определяются периодичность и характер проверок. В частности, общий план проведения ревизии может включать следующие  объекты проверки:

- анализ  результатов предыдущей ревизии  и проверка исполнения ее решений  по замечаниям и нарушениям, выявленным  в результате ее проведения;

- проверка  исполнения решений, принятых  общим собранием и правлением  кредитного потребительского кооператива  граждан за отчетный период;

- проверка  соблюдения принятого в кредитном  потребительском кооперативе граждан  порядка выдачи займов и приема  личных сбережений;

- исполнение  сметы (бюджета) на содержание  аппарата управления кредитного  потребительского кооператива граждан;

- проверка  и анализ использования фондов  кредитного потребительского кооператива  граждан;

- инвентаризация.

       Проверки, осуществляемые ревизионной комиссией, могут быть как выборочными, так  и охватывающими всю деятельность кредитного потребительского кооператива  граждан.

       Вся работа, осуществляемая ревизионной  комиссией, должна быть тщательно задокументирована, а выводы ревизионной комиссии должны базироваться на принципах достаточности  и убедительности доказательств, а  также подтверждении того, что  ревизия проводилась как таковая.

       Документация - это рабочие документы, получаемые или составляемые ревизорами самостоятельно и хранимые ими. Состав и количество рабочих документов определяются ревизорами в каждом конкретном случае. Рабочие  документы используются при проведении ревизии и содержат доказательства, получаемые в результате работы. По каждому объекту проверки, включенному  в общий план ревизии, должен быть свой рабочий документ.

       Для представления анализа результатов  предыдущей ревизии и проверки исполнения ее решений по замечаниям и нарушениям, выявленным в результате ее проведения, в качестве рабочего документа ревизоры могут использовать предлагаемый макет (табл. 1).

Таблица 1: Результаты исполнения решений предыдущей ревизии

Ревизор (подпись)

Председатель  ревизионной комиссии (подпись)

       На  первом этапе ревизии проводится проверка функционирования системы  внутреннего контроля кредитного потребительского кооператива граждан. Для этого  ревизорам необходимо получить реестры  внутреннего контроля от всех специалистов, задействованных в системе внутреннего  контроля, убедиться, что они должным  образом оформлены, и провести выборочную проверку мероприятий внутреннего  контроля ответственными лицами кредитного потребительского кооператива граждан.

Проверка  исполнения решений, принятых общим  собранием и правлением кредитного потребительского кооператива граждан, заключается в том, что ревизоры:

- изучают  протоколы заседаний правления  и протоколы общих собраний  кредитного кооператива, имевших  место в период между ревизиями;

- составляют  общий список обязательных для  исполнения директором и правлением  кредитного потребительского кооператива  граждан решений и пожеланий  и проверяют их исполнение.                                                                             

Результаты  проверки на данном этапе ревизии  могут быть сгруппированы в рабочем  документе (табл. 2).

Таблица 2: Результаты исполнения решений, принятых общим собранием и правлением кредитного потребительского кооператива граждан

Ревизор (подпись)

Председатель  ревизионной комиссии (подпись) 

       Основными операциями кредитных потребительских  кооперативов граждан являются кассовые операции, поэтому ревизионная комиссия должна ежемесячно проводить внезапную  проверку кассы кооператива. После  каждой проверки следует оформлять  отчет с указанием результатов  проверки. Кроме того, необходимо проверить (выборочно или в полном объеме) кассовые приходные и расходные  ордера и убедиться, что все они  должным образом заполнены и  имеют сплошную нумерацию с начала года.

       Результаты  проведенных ревизий кассы могут  быть сгруппированы в рабочем  документе (табл. 3).

Таблица 3: Результаты проверок кассовых операций кредитного потребительского кооператива граждан

Ревизор (подпись)

Председатель  ревизионной комиссии (подпись)

       Проверка  соблюдения принятого в кредитном  потребительском кооперативе граждан  порядка предоставления займов и  поступления личных сбережений пайщиков заключается в анализе предоставленных  за ревизуемый период займов и поступивших  личных сбережений с учетом начисленных  процентов за пользование займами  и компенсационных выплат по личным сбережениям. Анализ предоставленных  займов может проводиться как  выборочно, так и по всему объему предоставленных займов.

       Ревизоры  определяют список проверяемых договоров  по займам. В процессе проверки правильности предоставленных займов необходимо изучить следующие документы:

- правила  формирования и использования  средств кредитного потребительского  кооператива граждан в части  условий и порядка предоставления  займов. Требования данного документа  сопоставляются с отраженными  в проверяемых договорах условиями;

- договор  займа. Обращается внимание на  условия, определяемые договором  (характеристика пайщика, дата  предоставления займа, дата возврата  займа, процентная ставка за  пользование займом, график платежей  по займу и другие характеристики, определяемые комиссией для изучения);

- фактические  даты предоставления займа (расходный  кассовый ордер) и фактическое  погашение займа и процентов  по нему (приходные кассовые ордера  по каждому платежу). Полученные  фактические результаты сравниваются  с отраженными в договоре условиями.  Необходимо уделить внимание  займам, выдаваемым членам выборных  органов кредитного потребительского  кооператива граждан и сотрудникам  администрации. Следует убедиться  в том, что сотрудники и члены  выборных органов не имеют  никаких преимуществ при получении  займов (получение займов вне  очереди, под более низкий процент,  без обеспечения или в больших,  чем допустимо правилами кооператива,  размерах, неприменение штрафных  санкций за просрочку платежей  и т.д.);

- список  просроченных займов. Путем выборочной  проверки займов следует убедиться,  что все случаи просрочки займов  вносятся в список и подлежат  регулярному мониторингу и что  администрация кооператива принимает  все установленные меры для  взыскания задолженности с фиксацией  их в соответствующих регистрах.  Ревизоры должны удостовериться, что по прошествии установленного срока информация о просроченных займах передается в правление и что правление принимает решения об обращении в суд в соответствии с порядком, утвержденным в Положении о предоставлении займов.

       Если  имеются отклонения от положений  договора, то необходимо по каждому  договору оформить соответствующее  заключение.

       Для оформления результатов проверки правильности предоставления займов рекомендуется  использовать рабочий документ (табл. 4).

Таблица 4: Результаты проверки правильности предоставления займов кредитным потребительским кооперативом граждан

Ревизор (подпись)

Председатель  ревизионной комиссии (подпись)

       Контроль  личных сбережений пайщиков заключается  в первую очередь в проверке соблюдения порядка и условий приема, возврата и начисления компенсации по личным сбережениям, отраженных в положении  о личных сбережениях. В процессе проверки правильности начисления компенсации  по личным сбережениям необходимо изучить:

- правила  формирования и использования  средств кредитного потребительского  кооператива в части условий  и порядка приема и возврата  личных сбережений пайщиков. Требования  данного документа сопоставляются  с отраженными в проверяемых  договорах условиями;

- фактические  даты приема сбережений (приходный  кассовый ордер) и дату фактического  возврата личных сбережений и  компенсации по ним (расходные  кассовые ордера по каждому  платежу). Полученные фактические  результаты сравниваются с отраженными  в договоре условиями;