Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2011 в 14:08, курсовая работа
В первой главе курсовой работы рассмотрена сущность расчетного счета, его значение и важность правильной организации его учета. Также корреспонденция счетов и синтетический и аналитический учет по расчетному счету.
Во второй главе курсовой работы рассмотрены виды расчетов, а также раскрыт вопрос об основной документации, используемой при учете операций по расчетному счету.
В третьей главе проанализирован порядок открытия и закрытия расчетного счета.
Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.
Введение……………………………………………………………………...........3
1. Определение и сущность расчетного счета.
1.1. Сущность расчетного счета………………………………………………….4
1.2. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.......................................................................................................7
1.3. Синтетический и аналитический учет по расчетному счету……………..11
2. Виды расчетов. Основная документация.
2.1. Прием и выдача наличных денег с расчетного счета……………………..15
2.2. Безналичные расчеты……………………………………………………….19
3. Порядок открытия и закрытия расчетного счета.
3.1. Оформление открытия расчетного счета………………………………….33
3.2. Порядок закрытия расчетного счета……………………………………….41
Заключение………………………………………………………………………43
Библиографический список…………………………………………………….45
Платежные
поручения действительны в
При
расчетах платежными поручениями в
нижней части бланка необходимо четко
указывать назначение платежа. В
каждом конкретном случае нужно писать
«Предоплата» или «Товар получен». При
этом следует указывать: за что, по какому
документу, от какого числа. Еще ниже ставятся
подписи руководителя, главного бухгалтера
и печать предприятия. Работник банка
принимает платежное поручение к исполнению,
проверяет правильность заполнения, ставит
штамп на все экземпляры, а последний возвращает
бухгалтеру для отражения данной операции
на предприятии по счету 51.
При расчетах платежными поручениями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.
Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.
При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.
Образец платежного поручения предоставлен в приложении 3.
При равномерных и постоянных
поставках расчеты между
При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпуску товаров или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Плановые платежи применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре).
Расчетные
документы при данной форме расчетов
могут выписываться как получателем (платежные
поручения-требования), так и плательщиком
(поручения, чеки). Стороны периодически
уточняют состояние расчетов и на
основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.
Расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной и финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроля за оплатой каждого отдельного платежного документа.
Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», поставщики - на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На стоимость отпущенной продукции по оптовым ценам поставщик делает следующую бухгалтерскую запись:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка».
Фактическую
себестоимость реализованной
Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43.
Выручку, поступившую в порядке плановых платежей, оформляют следующей записью:
Дебет 51 или других счетов Кредит 62.
Платежные требования используются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах.
Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.
Платежное
требование передается в учреждение банка
плательщика в порядке последующего акцепта
после получения получателем товарно-
материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков.
Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.
Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.
Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.
При расчетах платежными требованиями операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями.
Образец платежного требования приведен в приложении 4.
Платежное
требование-поручение
Поставщик,
выписав платежное требование-
Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.
При
согласии полностью или частично
произвести оплату руководитель и главный
бухгалтер организации-
Допускается
передача платежного требования-поручения
поставщиком непосредственно
При
необходимости телеграфного авизования
платежа поставщиком на всех экземплярах
требования-поручения
Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Денежные
средства в сумме аккредитива
перечисляются с расчетного счета
покупателя на счет аккредитивов или покупателю
выдается ссуда. Это менее предпочтительная
форма расчетов для покупателя, так как,
он лишается сумм денежных средств еще
до отгрузки материалов поставщиком.
Каждый аккредитив открывается для расчетов
только с одним поставщиком на срок 15 дней,
в отдельных случаях банк может установить
иной срок. При
частичном
использовании суммы
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
При
открытии покрытого аккредитива
банк-эмитент перечисляет за счет
средств плательщика или
При
открытии непокрытого аккредитива
банк-эмитент предоставляет
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.
Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.
Аккредитив
предназначен для расчетов с одним
получателем средств. Условиями
аккредитива может быть предусмотрен
акцепт уполномоченного плательщиком
лица.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.
Аккредитив учитывают на счете 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 51 .
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:
Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 66.
Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:
Дебет 60 Кредит 55 субсчет 1 «Аккредитивы».
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
К
недостаткам аккредитивной
Информация о работе Порядок открытия и закрытия расчетного счета