Порядок открытия и закрытия расчетного счета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2011 в 14:08, курсовая работа

Описание работы

В первой главе курсовой работы рассмотрена сущность расчетного счета, его значение и важность правильной организации его учета. Также корреспонденция счетов и синтетический и аналитический учет по расчетному счету.

Во второй главе курсовой работы рассмотрены виды расчетов, а также раскрыт вопрос об основной документации, используемой при учете операций по расчетному счету.

В третьей главе проанализирован порядок открытия и закрытия расчетного счета.

Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………...........3

1. Определение и сущность расчетного счета.

1.1. Сущность расчетного счета………………………………………………….4

1.2. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.......................................................................................................7

1.3. Синтетический и аналитический учет по расчетному счету……………..11

2. Виды расчетов. Основная документация.

2.1. Прием и выдача наличных денег с расчетного счета……………………..15

2.2. Безналичные расчеты……………………………………………………….19

3. Порядок открытия и закрытия расчетного счета.

3.1. Оформление открытия расчетного счета………………………………….33

3.2. Порядок закрытия расчетного счета……………………………………….41

Заключение………………………………………………………………………43

Библиографический список…………………………………………………….45

Файлы: 1 файл

Содержание.doc

— 275.00 Кб (Скачать файл)
 

     В таблице 2 рассмотрена корреспонденция  счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете. 

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету

Д К Содержание  хозяйственных операций
51 50 Зачислены на расчетный  счет денежные средства, сданные из кассы организации.
51 51 Зачислены на расчетный  счет денежные средства с других расчетных  счетов организации.
51 55 Зачислены на расчетный  счет неиспользованные суммы по аккредитивам.
51 58-3 Возвращены  займы, выданные другим организациям
51 60 Возвращены  излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.
51 62 Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:

- в оплату  проданной продукции (работ, услуг);

- в качестве  авансовых платежей в счет  предстоящей поставки продукции  (работ, услуг);

- в оплату  проданных основных средств;

- в оплату  проданных нематериальных активов.

51 62 Оплачены проданные  ценные бумаги и другие финансовые вложения.
Д К Содержание  хозяйственных операций
51 62 Получена плата  по договору переуступки права требования.
51 62 Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности).
51 66 Получены:

- краткосрочные  кредиты банков;

- краткосрочные  займы от других организаций.

51 67 Получены: 
- долгосрочные кредиты банков;

- долгосрочные займы от других организаций.

51 75-1 Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.
51 76-1 Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.
51 76-2 Получены денежные средства по расчетам по претензиям.
51 76-3 Получены доходы от участия в других организациях.
51 76 Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение  задолженности.
51 91-1 Поступили денежные средства от продажи валюты.
51 91-1 Отражены поступления  дебиторской задолженности, списанной  ранее как нереальная к взысканию.
51 91-1 Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном  счету.
51 91-1 Получена плата  по договору аренды (при отнесении  доходов от аренды к прочим поступлениям).
51 98-2 Отражены безвозмездно полученные денежные средства.
50 51 Денежные средства с расчетного счета получены в  кассу организации.
Д К Содержание  хозяйственных операций
51 51 Перечислены с  расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.
55 51 Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета.
57 51 Списаны со счета  денежные средства на покупку валюты.
58-3 51 Перечислены займы  другим организациям.
58-4 51 Перечислен  вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).
58-1 51 Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.
58-1, 58-2 51 Приобретены ценные бумаги других организаций.
58 51 Приобретены:

- векселя  других организаций;

- депозитные  сертификаты;

- государственные  ценные бумаги;

- прочие  финансовые вложения.

60 51 Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
60 51 Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.
60 51 Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
60 51 Уплачены проценты по векселям выданным.
62 51 Возвращены  покупателям и заказчикам излишне  полученные средства в оплату проданной  продукции (работ, услуг).
62 51 Возвращены  авансы покупателям и заказчикам.
75-2 51 Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.
76-1 51 Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.
Д К Содержание  хозяйственных операций
66 51 Погашаются:

- краткосрочные  кредиты банков;

- проценты  по краткосрочным кредитам банков;

- векселя,  выданные в обеспечение задолженности  по краткосрочным кредитам банков;

- проценты  по векселям, выданным в обеспечение  задолженности по краткосрочным  кредит.

67 51 Погашаются:

- долгосрочные  кредиты банков;

- проценты  по долгосрочным кредитам банков;

- векселя,  выданные в обеспечение задолженности  по долгосрочным кредитам банков;

- проценты  по векселям, выданным в обеспечение  задолженности по долгосрочным  кредитам.

76-1 51 Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.
76-2 51 Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.
91-2 51 Оказана безвозмездная  финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.
91-2 51 Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.
    1. Синтетический и аналитический учет по расчетному счету.
 

     В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51. По усмотрению бухгалтера в современном учете, особенно при использовании компьютера, рационально иметь 2 субсчета:

  • 51-1 «Поступило» (и несколько аналитических счетов к нему по видам поступлений);
  • 51-2 «Израсходовано» (и несколько десятков аналитических счетов к нему по расходу).

     Счет 51 «Расчетные счета» является активным, и его сальдо показывает, сколько  свободных средств предприятия  находится на хранении в банках на определенное число. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

     Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр  лицевого счета предприятия, открытого  ему банком. Все данные в выписке  даны в цифровом выражении, часть  из них является служебной (банковской) информацией.  

Сохраняя  денежные средства предприятий, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, бухгалтеру следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

     Если  в обслуживающем банке применяется  правило, что в выписку заносятся  сводные суммы, представляющие собой сразу несколько поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать «Листок-расшифровку», в которую заносится каждый первичный документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку необходимой информации.

     Разработку  выписок банка в больших предприятиях следует поручать наиболее подготовленным бухгалтерам, знающим хорошо специфику  своего предприятия, систему финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная работа и она выполняется только вручную. Обработка  

банковских  документов может выполняться любым  рядовым бухгалтером либо вручную, либо на компьютере.

     Если  оператор банка ошибся в расчетах и списал, либо зачислил большую или меньшую сумму, чем требовалось, следует срочно сообщить об этом в банк. У себя на предприятии бухгалтер должен сделать запись в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» до полного исправления ошибки. Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит от количества операций в день и от частоты выписок в течение месяца. Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день выполняется больше трех и выписки поступают почти за каждый день, то по счету 51 открывают сальдо - оборотную ведомость (третий уровень учета).

     Каждая  выписка банка, либо итог из «Листка - расшифровки», заносится в сальдо - оборотную ведомость только строго по одной строке. При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корреспондирующим счетам только за одну дату.

     Не  позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги. Ежемесячные данные из сальдо - оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи», или в сальдо - оборотные ведомости по этим счетам. А при наличии карточек аналитического учета записи выполняются и в них. При этом в регистре счета 51 записывается порядковый номер очередной записи и номер строки этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по  
 

проводке  и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

     При численности штата бухгалтеров  на предприятии более 5 человек и наличии нескольких функциональных групп, информация из сальдо - оборотной ведомости счета 51 по окончании месяца по корреспондирующим счетам передается в виде специальных «Листков-расшифровок», которые заменяют первичные документы при выполнении бухгалтерских записей в других сальдо - оборотных ведомостях или непосредственно в регистрах.

     После этого подводят итоги в регистре счета 51. Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре. Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо - оборотную ведомость» (пятый уровень учета). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды расчетов. Основная  документация.

2.1 Прием и выдача  наличных денег  с расчетного счета.

     Объявление  на взнос наличными.

     Поступление и списание денежных средств с  расчетных счетов могут производиться двумя способами:

  • наличным;
  • безналичным.

     Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными.

     Прием и выдача денег с расчетного счета  производятся банком на основании документов, утвержденных им же.

     Предприятие имеет право реализовывать свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.

     Этот  документ состоит из трех частей:

  • объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств;
  • квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту;
 
     
  • ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

     После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно в приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителю предприятия выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

     Образец объявления на взнос наличными можно  увидеть в приложении 1.

     При этом бухгалтерией предприятия осуществляется проводка: 
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса».

     Денежный  чек.

     Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.

     Для получения денег из банка предприятие  должно иметь чековую книжку, которую  оно получает в банке по заявлению  специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.

     Предприятие получает наличные деньги из банка  через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. При планировании получения большой суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую сумму. В день получения бухгалтер  

заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

     При этом осуществляется следующая проводка: 
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета».

     Чеки  бывают именные и предъявительские.

     В именном чеке после слова «Заплатите»  указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта.

     В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее  время они почти не применяются).

     На  лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Информация о работе Порядок открытия и закрытия расчетного счета