Понятие и сущность заработной платы, её учёт на предприятии

     Размер  пособия зависит от количества дней болезни и непрерывного стажа работы.

     При непрерывном стаже работы до 5 лет  установлен размер пособий 60% заработка, до 8 лет — 80%, больше 8 лет — 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны и при трудовом увечье или профессиональном заболевании. В размере 100% среднего заработка оплачиваются пособия по беременности и родам.

     В сумму заработка включаются все  виды оплат, кроме оплаты и доплаты  за работу, выполненную в сверхурочное время, в праздничные дни, по совместительству, за неотработанное время.

     Определяя время фактической работы за последние 12 календарных месяцев, из расчета нужно исключить дни, когда сотрудник фактически не работал, т. е. не нужно учитывать время:

• болезни работника;
• простоя по причине, не зависящей от работника, и по вине работодателя;
• забастовки, в которой человек не участвовал, но в связи 
  с этим не мог работать;
• дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• —освобождения от работы в других случаях в соответствии 
  с законодательством РФ.

     Дни, когда работник находился в командировке или был переведен на нижеоплачиваемую работу, в расчет периода фактической  работы за последние 12 календарных  месяцев включить нужно.

     Для тех, кто работает в районах, где  установлен районный коэффициент, максимальный и минимальный размеры пособий по временной нетрудоспособности определяются с учетом районных коэффициентов.

     Если  расчетный период (12 календарных  месяцев) отработан полностью, среднедневной  заработок определяют путем деления \ общей суммы начисленной заработной платы на фактически отработанные рабочие дни. Полученный среднедневной заработок, с учетом процентов по стажу, умножается на количество дней болезни.

     Рассчитывая средний заработок, к зарплате расчетного периода надо добавить годовую премию по ¹/₁₂ за каждый месяц. Но поскольку расчетный период отработан не полностью, то премию надо учесть пропорционально отработанному времени. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают исходя из дневного пособия, равного среднему дневному заработку.  
 

 1.5. Удержания  и  вычеты из заработной  платы 

     Бухгалтерия предприятия производит не только начисления заработной платы, но и удержания  из нее.

     В соответствии с законодательством  из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• по исполнительным листам;
• в возмещение материального ущерба;
• за брак и т. д.

     Налог на доходы физических лиц

     Налоговым кодексом РФ (гл. 23, ч. 4) установлен порядок  удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

     В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

     При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), которые работник получает от организаций.

     Порядок определения налоговой  базы при получении  доходов в виде материальной выгоды

     В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:

• экономии на процентах за пользование заемными средствами;
• приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким 
  по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах;
• приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг.

     Выгода  от экономии на процентах включается в налоговую вазу в том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной из ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

     В соответствии с гл. 23 НК РФ доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый Кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные и имущественные налоговые вычеты, остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи налоговой декларации.

     Стандартные налоговые вычеты:

• это суммы в размере 400, 500 600 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды - «чернобыльцы»; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами I, II, III группы из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;
• право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других «гранах, в которых велись боевые действия. Все остальные физические лица имеют право на ежемесячным вычет в размере 400 руб. Кроме того, все налогоплательщики, у которых есть дети в возрасте до 18 лет, имеют право на ежемесячный вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка, а также на каждого учащегося, студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет на детей производится в двойном размере. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором совокупный доход достигнет 40 000 руб. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 — округляются до целого рубля.

     Социальные  налоговые вычеты

     Налогоплательщик  имеет право на получение следующих  социальных налоговых вычетов:

     1) в сумме доходов, перечисленных  на благотворительные цели в  виде денежной помощи организациям  науки, культуры, образования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

     2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  за свое обучение образовательных  учреждениях, — в размере фактически  произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.;

3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих 
   детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактических расходов, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка;
4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретенным налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 38 000 руб. в год.

     По  дорогостоящим видам в медицинских  учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

     Право на получение социального налогового вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика в налоговые органы по окончании налогового периода и документов, подтверждающих соответствующие расходы.

     Имущественные налоговые вычеты

     Налогоплательщик  имеет право на получение следующих имущественных вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в сумме, полученной от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, но не более 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности более трех лет, или иного имущества, находившегося в собственности более трех лет, налоговый вычет предоставляется на всю полученную сумму;

     2)в  сумме, израсходованной налогоплательщиком  на строительство или приобретение жилья на территории РФ в размере фактических расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.

     Если  в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток  может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

     С 1 января 2005 г. (Федеральный закон  от 20.08.2004 г. № 112-ФЗ) имущественный налоговый  вычет можно получить по месту  работы. Вычет будет предоставлен, как только налоговики подтвердят право на него. Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление, к которому приложить копии договора купли-продажи, акта приемки-передачи жилья, свидетельства о праве собственности. В течение 30 календарных дней со дня подачи заявления выдается документ, подтверждающий право на вычет, который передается в бухгалтерию предприятия.

     Профессиональные  налоговые вычеты

     Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков:

1. индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, — в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;
2. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, — в сумме практически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в раз мере установленных законом нормативов (ст. 221 НК РФ);
3. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

     Льготы  по налогу

     Не  облагаются налогом следующие основные виды доходов:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. все виды компенсационных выплат (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пре 
   делах норм;
3. суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;
4. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств работодателей;

     5) доходы, не превышающие 2000 руб., полученные  по следующим основаниям:

• стоимость подарков, полученных от организации;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателем 
  своим работникам;

     6) суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание 
инвалидов их общественными организациями и др.

     Для получения профессионального налогового вычета налого-1лателыцик должен подать письменное заявление налоговому агенту или, при его отсутствии, в налоговый  орган одновременно: подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

     Удержания по исполнительным листам

     Основанием  для удержания и перевода алиментов  являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добро-зольной  уплате алиментов, отметки органов  внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также, если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга. Алименты на содержание несовершеннолетних детей составляют:

     на 1 ребенка —1/4

     на 2 детей —1/3

     на 3 и более детей — 1/2 от суммы заработка, а на содержание родителей, супругов, других лиц — в твердой денежной сумме.