Понятие аудита учетной политики на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2010 в 13:34, Не определен

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение и раскрытие особенностей аудита основных средств на примере объекта исследования

Файлы: 1 файл

Аудит учетной политики.doc

— 413.50 Кб (Скачать файл)
 

            Руководитель аудиторской  организации  

        Руководитель аудиторской группы 

     На  основании  общего плана аудита основных средств разрабатывается программа  аудита основных средств.

       Она служит подробной инструкцией и одновременно - средством контроля сроков проведения работы.

     Программа аудиторской проверки содержит подробный  перечень аудиторских процедур, который  при его осуществлении, позволит сформировать объективное мнение о  соответствии бухгалтерского учета основных средств  требованиям нормативных документов, о достоверности информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также о соблюдении требований налогового законодательства.

     3.7  Программа проведения аудиторской проверки основных средств

     Разработка  программы проведения  аудита  основных средств  включает те  же  этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа аудита основных средств представлена в таблице 6. 

Таблица 8 - Программа аудиторской проверки  основных средств  

Проверяемая организация    ОАО «Введенское ДРСУ «Автодорстрой»

Период  аудита     с 01.01 по 31.12

Количество  человеко-часов    44 чел.-ч.

Руководитель  аудиторской группы  Иванов И.И.

Состав  аудиторской группы   Петрова О.И.,  Яковлева Г.И.  

Планируемый аудиторский риск   4%

Планируемый уровень существенности, % 3%

                                  количественно, тыс. р.          170  тыс.р.

№ п/п Наименование  аудиторских процедур Период  аудита, чел.-ч. Исполнитель Источники
А 1 2 3
1 Аудит содержания фрагмента учетной политики 4 Иванов И.И.  
1.1 Проверка содержания разделов 2 - учетная политика
1.2 Проверка наличия  и содержания приложений 2 - приложения  к учетной политике
2 Аудит учета  поступления основных средств  6 Петрова О.И.  
2.1 Проверка документального  оформления хозяйственных операций 2 - договоры, соглашения, счета-фактуры, накладные
2.2 Проверка правильности определения первоначальной стоимости  4 - 
акты приемки - передачи, карточки, регистры учета
3 Аудит последующей  оценки 4 Петрова О.И.  
3.1 Проверка периодичности  последующей оценки 2 - регистры учета, первичные документы
3.2 Проверка правильности отражения в учете и отчетности 2 - регистры учета, формы отчетности
4 Проверка учета  амортизации основных средств  4 Яковлева Г.И.  
4.1 Проверка правильности определения срока полезного  использования  2  
 
 
счета-фактуры, акты приемки - передачи, протоколы комиссии
4.2 Проверка правильности  формирования расходов на сумму амортизации 2  
 
 
учетная политика, регистры  учета

     Продолжение таблицы 8

5 А 1 2 3
Аудит выбытия основных средств  6 Петрова О.И.  
5.1  Проверка документального отражения  операций 2 - разрешения  на реализацию; акты списания основных средств
5.2 Проверка  формирования  доходов и расходов 4 -  журнал-ордер  № 13; Главная книга; финансовая  отчетность предприятия;
6 Аудит аналитического, синтетического учета и отчетности 8 Иванов И.И.  
6.1 Проверка наличия  регистров аналитического учета 2 - учетная политика, регистры учета
6.2 Проверка соответствия данных  регистров аналитического и синтетического учета и  отчетности 6 - регистры учета, формы отчетности
7 Аудит налогообложения  по основным средствам  6 Иванов И.И.  
7.1 Проверка формирования доходов  и расходов для целей  налогообложения  2 - 
учетная политика, регистры налогового учета
7.2 Проверка правильности учета НДС  2 - 
счета - фактуры, акты, договоры, регистры учета
7.3 Проверка  правильности начисления налога на имущество организаций      Декларация  по налогу на имущество организаций 
7.4 Проверка соответствия данных бухгалтерского, налогового учета  и  налоговых деклараций  2 - 
 
регистры бухгалтерского  и налогового учета, налоговые декларации

  

     Руководитель  аудиторской организации 

      Руководитель  аудиторской группы   

     Программа аудиторских процедур, по - существу, представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     3.8 Аудиторская проверка основных средств 

      При проведении аудита бухгалтерского учета  основных средств аудитор использует следующие источники информации:

     -первичные  документы по учету основных  средств;

     -учетные  регистры синтетического учета  основных средств (ведомости,  журналы, книги);

     -инвентаризационные  ведомости, свидетельствующие о  фактическом состоянии и наличии  основных средств;

     -счета  Главной книги, предназначенные  для основных средств и их  амортизация»;

     -бухгалтерская  финансовая  отчетность;

     -результаты  опросов и анкетирований руководства  предприятия по вопросам учета  основных средств;

     -документация  внутреннего аудитора по контролю  основных средств;

     -ответы  на запрос от поставщиков основных  средств или подрядчиков;

     -рабочие  документы и отчет предыдущего  аудитора;

     -контракты,  соглашения об аренде, страховые  полисы;

     -сметы  и планы ремонтов основных  средств;

     -расчеты  амортизационных отчислений по  основным средствам;

     -приказ  об учетной политике в части учета основных средств.

      Следует также получить данные об основных средствах, переданных и полученных в аренду, изучить условия арендных соглашений; выяснить вопрос, отвечает ли учет арендованных объектов этим соглашениям; проконтролировать правильность определения арендной платы за основные средства и соответствующее ее отнесение на доходы или расходы у арендодателя или арендатора.

  Необходимо  четко определить объект проверки, объем аудиторской выборки, источники  информации, приемы и методы аудиторских процедур.

      Основными методами, которые используются при  аудите основных средств, являются опрос, физическая проверка, сравнение, пересчет, документальная проверка, выборочное исследование.

      Опрос руководства предприятия может  побуждать аудитора к осуществлению дополнительных аудиторских процедур и применению иных методов, поскольку может возникнуть необходимость получить данные о прогнозируемых соглашениях, планах продажи основных средств, наличии залогов или претензий, судебных исков. 

     3.9 Описание основных аудиторских процедур

     В соответствии с Федеральным законом  РФ «Об аудиторской деятельности»  целью аудита основных средств  является выражение мнения о достоверности  отражения  информации об объекте  в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

     Для детальной проверки операций с основными  средствами  необходимо выполнить  ряд последовательных аудиторских  процедур:

     - оценка сохранности и проверка  наличия основных средств;

     - проверка соблюдения условий  для отнесения имущества к  основным средствам;

     - проверка документального оформления и учета основных средств;

     - проверка правильности формирования  первоначальной и восстановительной  стоимости основных средств;

     - проверка начисления амортизации  в бухгалтерском налоговом учете;

     - проверка операций с основными средствами в рамках заключенных договоров аренды и залога;

     - анализ и обобщения результатов  аудита.

     При аудите учета поступления поступлений  основных средств:

           - проверяется наличие  распорядительного документа (приказа  или распоряжения) руководителя о создании комиссии, осуществляющей контроль  движения основных средств активов, а также компетентность ее членов в соответствии с квалификацией и занимаемыми должностями;

           - рассматриваются  представленные аудируемым лицом  первичные учетные документы,  служащие основанием для отражения хозяйственных операций по приобретению основных средств  за плату или создание аудируемым лицом (договоры купли -продажи, счета - фактуры, накладные, акты выполненных работ, ввода в эксплуатацию, накладные на внутреннее перемещение ценностей, приходные ордеры и другие).

     Проверка  актов приемки-передачи по формальным признакам необходима для того, чтобы  проверить полноту отражения  информации в данном документе и  выявить недостатки оформления унифицированных  форм первичной документации. Результаты данной проверки можно провести по тесту, представленному в таблице 9. 

            Таблица 9 - Результаты проверки полноты отражения информации в акте приемки-передачи (ОС-1) 

№ п/п Содержание Результат проверки
А 1
1 Наименование  документа +
2 Дата составления  документа +
3 Наименование  организации, от имени которой составлен  документ +
4 Содержание  хозяйственной операции +
5 Измерители  хозяйственной операции в натуральном  и денежном выражениях +
6 Срок полезного  использования +
7 Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету +
8 Способ начисления амортизации +
9 Наименование  должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления +
10 Личные подписи  указанных лиц и их расшифровки +
 

     При этом проверяется причастность этих документов к аудируемому лицу, правильность их оформления, а также своевременность  и полнота отражения хозяйственных  операций. По содержанию документов аудитор  должен убедиться, что принимаемые  к учету объекты обладают свойствами, которые определены пунктом  1 ПБУ 6/2001 «Учет основных средств.

Информация о работе Понятие аудита учетной политики на предприятии