Понятие аудита учетной политики на предприятии

     Продолжение таблицы 1

 
 

      В процессе опроса или документальной проверки аудитору важно выяснить учетную политику относительно основных средств, методы начисления амортизации и постоянность их применения; происходили ли изменения учетной политики и методов начисления амортизации; исследовать наличие необходимых объяснений в примечаниях к отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Аудит основных  средств 

    3.1 Планирование аудита

     Целью аудита основных средств является формирование достоверной бухгалтерской отчетности по основным средствам, и установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в Российской Федерации нормативным документам.

    Система бухгалтерского учета включает правила  и принципы ведения бухгалтерского учета и ведения учетных регистров, установленных для идентификации, сбора, анализа, классификации, отражения в учете и отчетности совершенных операций.

    Эффективность системы  бухгалтерского учета может  быть обеспечена только при соблюдении основных принципов его ведения, четкое соблюдение которых зависит от правильности организации системы бухгалтерского учета, от использования методики и постановки техники ведения его в организации. Поэтому, каждое предприятие  проводит предварительное обследование и контроль деятельности, при помощи аудиторских служб. ОАО «Введенское ДРСУ «Автодорстрой» пользуется услугами аудиторской фирмы ООО «Аудиторская фирма- Лидер».

          Структура, объем  работы бухгалтерии зависят от характера  и объемов деятельности организации. В зависимости от этого формируется вся структура бухгалтерских служб и разделение обязанностей. Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерией предприятия под  руководством главного бухгалтера,  которому административно и функционально подчиняется состав бухгалтерии. Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте учётную политику.  Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учётных документов.     

      В предприятии  сложилась линейная структура бухгалтерии: все работники  бухгалтерии подчиняются непосредственно  главному бухгалтеру.

Организационная структура бухгалтерии представлена на рисунке 1. 

 

Рисунок 1 – Организационная структура  бухгалтерской службы    

     Должностные обязанности бухгалтеров  распределены следующим образом:

      -заместитель  главного бухгалтера отвечает  за правильность расчетов с  организациями, подотчетными лицами, в том числе расчетов по оплате труда;

      -бухгалтер  материального стола – осуществляет  учет и ведение первичных документов  по товарам и товарным операциям;

      -бухгалтер-кассир  ведет учет операций по наличным  и безналичным расчетам, принимает  и сдает выручку предприятия, выдает деньги подотчетным лицам;

      -бухгалтер-делопроизводитель  осуществляет учет и ведение  кадрового производства и одновременно  учет по основным средствам.

      Ответственность за организацию бухгалтерского учета  на предприятии несет директор.

      Параметры оценки системы внутреннего контроля представлены в таблице 2.

     Программа тестов представляет собой программу  действий, предназначенных для подтверждения  достоверности оценки системы бухгалтерского учета.  Оценка  системы бухгалтерского учета на предприятии  составляет 19 баллов, это средняя величина.

 Таблица  2   – Критерии  оценки системы  бухгалтерского учета

 

      Предлагаемая  методика первичной оценки надежности системы бухгалтерского учета основана на тестировании  (Таблица  3).

    Чёткое  распределение обязанностей в бухгалтерии  ОАО «Введенское ДРСУ «Автодорстрой», ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности системы бухгалтерского учета, позволяет определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений.  Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы система бухгалтерского учета функционировала эффективно и регулярно. 

Бухгалтерский учет в ОАО «Введенское ДРСУ «Автодорстрой»  ведется с применением компьютерной программы 1С версии 7.7. 

        Не четкий документооборот   при наличии организационной  структуры субъекта приводит  к не  своевременному отражению  финансово-хозяйственных операций  в бухгалтерском учёте.  

     В ОАО «Введенское ДРСУ «Автодорстрой» не разработан график   документооборота, что снижает оценку системы бухгалтерского учета.

      Инвентаризация  имущества ОАО «Введенское ДРСУ «Автодорстрой» проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а так же в других случаях, когда проведение инвентаризации обязательно. 
 

Таблица 3- Оценка системы бухгалтерского учета

 

      Анализ  системы бухгалтерского учета позволяет дать предварительное заключение о достаточно эффективной организации бухгалтерского учета в ОАО «Введенское ДРСУ «Автодорстрой», отвечающее требованиям достоверности, полноты, адекватности.

     3.2 Оценка системы внутреннего контроля 

     Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности.

     Основное  предназначение системы внутреннего  контроля – предотвращение умышленных и неумышленных ошибок и сведении к минимуму неправильных решений и возникновения убытков. Таким образом, цель системы внутреннего контроля – своевременно предотвратить нерациональные действия и ошибки при обработке информации.

     Для оценки системы внутреннего контроля удобно использовать вопросники (анкеты). Результаты тестирования представлены в приложении 3. Учётная система, договорные обязательства, и контроль в системе компьютерной обработки данных  имеют среднюю оценку.

     Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальной ответственности. Для  оформления движения основных средств  применяются унифицированные формы документов. На каждую операцию составляются приходные и расходные документы. Нет образцов заполнения документов  и нет образцов  подписей материальных лиц.

     Оценивая  организационную структуру предприятия, разделение обязанностей, полномочий и ответственности, обеспечение  условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов, а также кадровую политику, поставлена средняя  оценка. 

     При оценке внутреннего контроля активов  на предприятии отсутствует дополнительное подтверждение достоверности бухгалтерских  и финансовых документов, что связано  с отсутствием внутренних контролирующих органов, поэтому поставлена низкая оценка.

     Наличие чёткой структуры управления предприятием положительно характеризует систему  внутреннего контроля.

            В объекте исследования   нет  внутренних контролирующих  органов: службы внутреннего аудита; отсутствует ревизионная  комиссия.