Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2011 в 10:08, курсовая работа
Раскрывается полностью этапы планирования аудита,план и программа аудита...
1. Планирование аудита. Составление плана и программы …………………...3
1.1 Предварительное планирование аудиторской проверки ……………..3
1.2 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки ……..8
2. Документирование аудита …………………………………………………...11
3. Список литературы …………………………………………………………...15
Содержание:
1. Планирование
аудита. Составление плана и программы
…………………...3
1.1
Предварительное планирование
1.2
Разработка общего плана и
программы аудиторской проверки
……..8
2. Документирование
аудита …………………………………………………...11
3. Список литературы
…………………………………………………………...15
1.
Планирование аудита.
Составление плана и
программы.
1.1
Предварительное
планирование аудиторской
проверки
Перед началом проведения аудиторской проверки необходимо
разработать ее общий план:
- предварительное планирование,
- сбор общих сведений о клиенте,
- сбор информации о правовых обязательствах клиента,
- оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса,
- ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка
риска контроля,
- разработка общего плана и
программы аудиторской
Предварительное планирование
аудиторской проверки
Это подготовительный этап, в ходе которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса проверки. Предварительное планирование базируется, прежде всего, на принятии решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом и системе подбора квалифицированных кадров, имеющих необходимые знания и опыт проведения аудиторских проверок. Упомянутые аспекты – важная составляющая качественной оценки деятельности аудиторской фирмы.
При подборе новых клиентов необходимо ознакомиться с финансовой информацией о клиенте – годовыми и промежуточными отчетами, различного рода документацией и т.п. Подробную информацию о компании и ее руководстве можно получить от обслуживающего ее банка, страховой компании, адвокатской фирмы и прочих, связанных с ней, юридических и физических лиц. Наиболее ценный источник информации – это аудитор, услугами которого ранее пользовался потенциальный клиент. Немаловажное значение имеет информация о вероятных рисках при обслуживании клиента и степени независимости аудиторской фирмы по отношению к возможному субъекту.
Большое значение имеет
Сбор общих сведений
о клиенте
Этот этап планирования необходим для адекватного проведения проверки. Лишь обладая достаточными знаниями о бизнесе клиента, отрасли в целом и его положении в отрасли, можно эффективно спланировать и провести аудиторскую проверку. Аудиторам важно иметь представление об экономических условиях функционирования компании. Целесообразно проанализировать влияние на бизнес клиента изменений в законодательстве. Знание основных экономических факторов, под воздействием которых находится бизнес клиента, позволяет делать различного рода прогнозы, объяснять те или иные поступки клиента.
Определенную пользу может
Детальное ознакомление с
Определение воздействия указанных факторов
в прошлом и прогноз на будущие
периоды является инструментом выявления
требующих особого внимания статей
бухгалтерской отчетности
для оценки целесообразности
и правомочности учетных операций. Если
аудиторская фирма работает с клиентом
в течение ряда лет, следует
обратить внимание на изменения
упомянутых факторов и провести сопоставление
с предшествующими периодами.
Подобные изменения могут, как снизить
аудиторский риск, так и повысить
вероятность возникновения существенных
ошибок.
Доказательная информация
и правовые обязательства
клиента
Для вынесения
Чтобы считаться доказательной,
Официальных оценок количества информации, достаточного для составления аудиторского заключения, не существует. Успех планирования в значительной степени зависит от полноты информации. Труднодоступность или высокая стоимость получения информации не могут быть причинами для ее неполучения.
Ознакомившись с особенностями хозяйственной деятельности клиента, аудиторы изучают информацию о правовых обязательствах компании (учредительный договор, устав, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты, арбитражные иски и др.). Рассмотрение юридических документов и свидетельств позволяет аудиторам контролировать правильность раскрытия правовых обязательств в финансовой отчетности.
На этапе предварительного
планирования аудиторская организация
оценивает возможность проведения аудита.
Если она считает проведение аудита
возможным, то готовит для
клиента письмо-обязательство о
согласии на проведение аудита.
Затем формируется группа аудиторов
для проведения проверки и заключается
договор с экономическим субъектом.
Оценка уровня
существенности
На стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности. Концепция существенности базируется на том, что некоторые данные могут быть более важны, чем другие, при адекватном представлении финансовой отчетности, а также на интересе ее потенциальных пользователей к отдельным показателям. Так, если предприятие стабильно функционирует с прибылью, пользователи будут оценивать существенность той или иной суммы в сопоставлении с объемом валовой или чистой прибыли.
При оценке существенности
Для применения существенности по каждому отдельно взятому счету используется понятие предельно допустимой ошибки. Устанавливая допустимую ошибку ниже планируемой существенности, аудитор ликвидирует вероятность того, что сумма расхождений по отдельно взятым выявленным и не выявленным счетам превысит уровень существенности. Размер допустимой ошибки учитывается при разработке программы проверки каждого конкретного счета и при расчете размера выборки. Обычно допустимая ошибка устанавливается на уровне 50-70% от планируемой существенности. Однако предельно допустимая ошибка не должна быть и слишком низкой, что может привести к необоснованному завышению объемов аудиторских процедур.
Аудиторские организации
обязаны установить систему
базовых показателей и порядок нахождения
уровня существенности, которые должны
быть оформлены документально и применяться
на постоянной основе. Аудиторские
организации обязаны вычислять
уровень существенности, беря
определенную долю от каких-либо
базовых показателей: числовых
значений счетов бухгалтерского
учета, статей баланса
или показателей бухгалтерской
отчетности. Уровень существенности обязательно
должен применяться на этапе планирования,
выполнении конкретных аудиторских
услуг, а также на этапе завершения
аудиторской проверки при
оценке эффекта, оказываемого
обнаруженными искажениями и
нарушениями на достоверность
бухгалтерской отчетности.
Ознакомление с системой
внутрихозяйственного
контроля и оценка риска
контроля.
Следующий этап процесса
Система внутреннего контроля
может считаться эффективной,
если она своевременно предупреждает
о возникновении недостоверной
информации, и выявляет ее.
Оценивая эффективность
системы внутреннего контроля,
аудиторская организация должна собрать
достаточное количество аудиторских
доказательств. Если аудиторская организация
решает положиться на систему
внутреннего контроля и систему
бухгалтерского учета для
получения достаточной степени уверенности
в достоверности бухгалтерской
отчетности, она должна соответствующим
образом скорректировать объем
предстоящей аудиторской проверки.
Понятие риска в аудиторской
проверке и его компонентов
Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Аудиторский риск состоит из трех компонентов:
а) внутрихозяйственный риск;
б) риск средств контроля;
в) риск необнаружения.
Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий, средний, низкий (возможно применение большего количества градаций).
Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счетов бухгалтерского учета, статей баланса однотипных групп хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.