Организация и планирование банковского аудита

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2011 в 02:11, курсовая работа

Описание работы

Аудиторские проверки необходимы государственным органам для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны руководства в случаях конфликта между ним и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества

Содержание работы

Введение

1 Сущность аудита и аудиторской деятельности

2. Цели и задачи аудита

3. Принципы проведения аудита

4.Предварительное планирование аудиторской проверки

5. Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля

и оценка риска контроля.

6.Общий план проведения аудиторской проверки

7. Программа аудиторской проверки

Заключение

Список литературы

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Word.doc

— 87.50 Кб (Скачать файл)

Содержание: 
 

Введение

1 Сущность аудита  и аудиторской деятельности

2.  Цели и  задачи аудита

3. Принципы проведения  аудита

4.Предварительное  планирование аудиторской проверки

5. Ознакомление  с системой внутрихозяйственного  контроля

и оценка риска  контроля.

6.Общий план  проведения аудиторской проверки

7. Программа  аудиторской проверки

Заключение

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

В соответствии с законодательством Российской Федерации подавляющее большинство  экономических субъектов России подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

К таким  субъектам отнесены:

банки и другие кредитные учреждения;

открытые  акционерные общества;

организации, в уставном капитале которых имеется  доля, принадлежащая иностранным  инвесторам;

страховые организации и общества взаимного страхования;

товарные  и фондовые биржи;

инвестиционные  институты;

внебюджетные  фонды;

благотворительные и другие неинвестиционные фонды  с добровольными отчислениями юридических  и физических лиц;

другие  экономические субъекты, за исключением полностью находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В условиях рынка предприятия, кредитные организации, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию  имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

      Собственники, и, прежде всего, коллективные собственники - акционеры, а также кредиторы,  лишены  возможности самостоятельно убедиться  в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

      Независимое подтверждение информации о результатах  деятельности компании или банка  и соблюдения им законодательства необходимо государству для принятия решений  в области экономики и налогообложения.

      Аудиторские проверки необходимы государственным  органам для подтверждения достоверности  интересующей их финансовой отчетности.

      Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

      1) возможность необъективной информации со стороны руководства в случаях конфликта между ним и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

      2) зависимость последствий принятых  решений (а они могут быть  весьма значительны) от качества  информации;

      3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

      4) частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки  ее качества.

      Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

      Все эти предпосылки привели к  возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации. 
 
 
 
 

1 Сущность аудита  и аудиторской  деятельности 

Современный аудит - особая организационная форма  контроля, неотъемлемый элемент инфраструктуры рынка.

Аудит - вид деятельности, заключающийся  в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения организации, осуществляемый компетентными независимыми лицами.

Аудитором, согласно закону, является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность как работник соответствующей организации или как индивидуальный аудитор.

В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливается точность отражения в них финансового положения и результатов деятельности учета установленным требованиям и критериям, соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.

Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, системы внутреннего контроля.

Аудиторская проверка - сложный и длительный процесс. Аудитору постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не снижая при этом ее качество, и, следовательно, не увеличивая предпринимательский риск.

При проверке аудитор должен руководствоваться  перечнем основных нормативных документов, включая законы, положениями по бухгалтерскому учету, методическими указаниями, инструкциями. 
 
 

2. Цели и задачи аудита 

Цель  аудита - выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности, полноты и точности отражения  в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности за определенный период. Это конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора. Она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Основная  цель может дополняться обусловленным  договором с клиентом резервов лучшего  использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Задачами  аудитора в процессе проверки являются: оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты.Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, позволяющая пользователю делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие сделать выводы относительно:

соответствия  бухгалтерской отчетности требованиям  нормативных актов;

соответствия  данных отчетности тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация.

Аудит призван обеспечить разумную уверенность  в том, что рассматриваемая финансовая отчетность не содержит существенных искажений.

Особые  процедуры предусмотрены для  обеспечения достаточных аудиторских  доказательств при отсутствии:

необычных обстоятельств, увеличивающих риск существенного искажения финансовой отчетности сверх ожидаемого в привычных условиях;

признака, указывающего на наличие какого-либо существенного искажения финансовой отчетности.

Аудитор должен проверить полноту выполнения решений собственников предприятия  об изменении объема установленного капитала, тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса; полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности.

Аудитор должен составить мнение по следующим  вопросам:

общая приемлемость отчетности;

обоснованность;

законченность;

оценка;

квалификация;

раскрытие.

Аудитор выполняет функции высококлассного  сборщика и оценщика свидетельств для  подтверждения точности, полноты  и истинности предоставленной в  отчете информации. 
 
 
 
 
 

3. Принципы проведения аудита 

Принципы  проведения аудита - основополагающее начала, идеи, на основании которых  развивается деятельность аудиторов (аудиторских организаций) и которыми руководствуются в своей деятельности.

Основополагающими в аудите являются принципы:

независимости - принцип аудита, заключающийся  в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности (зависимости - имущественной, родственной, финансовой) в делах проверяемого экономического субъекта. Независимость аудиторов регулируется нормативными актами, а также этическими кодексами аудиторов;

принцип честности - заключается в обязательной приверженности аудитора своему профессиональному  долгу, а также в следовании общим  нормам морали. Данный принцип подразумевает, что аудитор (аудиторская организация) при осуществлении своих профессиональных полномочий должен руководствоваться нормами законов, а также других нормативно-правовых актов, которые регулируют процесс выполнения ими своих обязанностей;

принцип объективности - принцип аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором (аудиторскими организациями) беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;

принцип профессиональной компетентности - принцип  аудита, состоящий в том, что аудитор (аудиторская организация) должен владеть  определенным необходимым объемом  профессиональных знаний и навыков, позволяющих ему обеспечить качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Для этого необходимо привлекать к аудиту экономического субъекта хорошо подготовленных, профессиональных, компетентных специалистов, а также необходимо постоянно осуществлять контроль за качеством, своевременностью их работы. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетенции и пределы полномочий, которыми она обладает в соответствии с выданными ей лицензиями на осуществление аудиторской деятельности;

принцип добросовестности - заключается в  обязательном оказании аудитором своих  профессиональных услуг с тщательностью  и оперативностью. Принцип подразумевает  ответственное отношение аудитора к своей работе;

принцип конфиденциальности состоит в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документации и не вправе передавать эти документы (их копии) любым третьим лицам или устно разглашать содержащуюся в них информацию, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Принцип должен соблюдаться даже после завершения контракта аудиторов с экономическими субъектами. Аудиторская организация не вправе использовать полученную информацию о клиенте в своих целях или в интересах других лиц;

принцип профессионального поведения заключается в соблюдении приоритета общественных интересов. Поддержании высокой репутации профессии, воздержании от совершения проступков, способных нанести ущерб аудиторской профессии. 
 
 
 
 
 
 

Информация о работе Организация и планирование банковского аудита