Планирование аудита

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Забайкальский аграрный институт – филиал ФГОУ ВПО

«Иркутская  государственная сельскохозяйственная академия» 
 
 
 
 
 
 

 КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по предмету: АУДИТ 
 
 
 
 
 

Специальность: 080109

Шифр: 065039

Курс: 5

Проверил  преподаватель: Власевский А. А.

Выполнил  студент: Шалдеева А. В. 
 
 
 

Чита - 2010 

План  работы: 

Введение

1. Что включает в себя понятие аудит?
2. Планирование аудита.
3. Что такое аудиторский риск?
4. Кто составляет план аудиторской проверки?
5. Раскройте третий раздел учетной политики.
6. Какие документы использует аудитор при проверке расчетов при учете входного НДС? (приложить)
7. Разработайте блок-схему аудиторской проверки синтетического и аналитического учета готовой продукции.
8. Каковы особенности обязательной и инициативной аудиторской проверки?
9. Каков порядок оформления аудиторской проверки?

Вывод

Список используемой литературы.

Приложения. 

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИЕ 

     В условиях  формирования рыночной экономики  России предприятия и организации  с разными формами собственности  получили широкую самостоятельность  в вопросах обеспечения их  сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в становлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т. д.

     Однако  это не означает, что предприятия  не должны контролировать себя. Напротив, экономический независимый контроль приобретает исключительно большое значение для них. Осуществляется он с помощью аудиторских фирм.

    В России аудит еще очень молод. Первые попытки его становления можно отнести к 1987-1988 годам, когда на уровне министерств финансов были образованы хозрасчетные контрольно-ревизионные группы и группы аудита, которые в силу необходимости были призваны контролировать совместные (с участием иностранного капитала) предприятия. В 90-х годах разработаны правила и нормы аудиторской деятельности в России, которыми должен владеть каждый аудитор.

    Специалисту  в области бухгалтерского учета  и аудита на практике приходится  работать в сложных условиях  конкурентной борьбы. Поэтому при  подготовке аудиторов последние  должны получать как теоретические  знания, так и практический опыт. Аудитор должен уметь безошибочно  и быстро ориентироваться в  хозяйственной обстановке, разбираться  в вопросах права, налогообложения  и уметь использовать свои  опыт и знания в целях соблюдения  интересов и клиента, и государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Что включает в себя понятие  аудит?

     Слово  "аудит" происходит от латинского  слова "audio" (что значит "слушатель" или "слушающий"). По аналогии со специальными врачебными инструментами, используемыми для определения физического здоровья пациента, с помощью аудита устанавливается экономическое здоровье организаций, банков, корпораций и т.д.

Аудит представляет собой деятельность по независимой  экспертизе и проверке бухгалтерских  счетов, балансов и других документов с целью объективной оценки финансового  состояния предприятия, а также  по оказанию других услуг, связанных  с профессиональной деятельностью аудиторов и аудиторских фирм: по постановке и восстановлению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и финансовой отчетности;  анализу финансово-хозяйственной деятельности; оценке активов и пассивов предприятия; консультированию по вопросам налогового и хозяйственного законодательства России.

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских  услуг.

Аудитор - лицо, проверяющее  состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за определенный период. Аудитор - специалист, аттестованный  на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством  РФ.

Следует отметить, что  аудит отличается от судебно-бухгалтерской  экспертизы. Это отличие состоит  в том, что аудит - независимая  проверка, а судебно-бухгалтерская  экспертиза осуществляется по решению  судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской  экспертизы проявляется в ее процессуально - правовой форме, обеспечивающей получение  источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций.

Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела. В то время  как судебно-бухгалтерская экспертиза не может существовать вне уголовного или гражданского дела, поскольку  представляет собой процессуально - правовую форму (правовую сторону  данного вида экспертизы).

Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу  к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным  по результатам проверки, и так  далее.

В России аудиторская деятельность и профессия аудитора в их современном виде появились сравнительно недавно в связи с экономическими преобразованиями в стране в настоящее время.

В связи с развитием  аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами. За последние 25 лет аудит и аудиторские  процедуры непрерывно развивались. Можно выделить три стадии развития: подтверждающую, системно-ориентированную  и стадию аудита, базирующуюся на риске.

Подтверждающая стадия аудита характеризовалась тем, что  при проведении проверки аудитор-бухгалтер  проверял и подтверждал практически  каждую хозяйственную операцию, параллельно  с бухгалтером создавал собственные  учетные регистры.

В настоящее время  такую услугу назвали бы восстановлением  или ведением учета.

Так как аудит - это  предпринимательская деятельность, то есть деятельность, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять  такие методы проверки, которые позволили  бы максимально сократить время  на проведение проверки, не снижая качества.

Аудит, базирующийся на риске - это такой вид аудита, когда проверка может производиться  выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в  областях, где риски выше, можно  сократить время, затрачиваемое  на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную с точки  зрения затрат проверку.

Системно-ориентированный  аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная стадия привела к тому, что  аудиторы стали проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При  хорошей работе системы внутреннего  контроля облегчается проведение внешнего аудита, так как внешние аудиторы могут ограничить свою работу выборочными  проверками и тестированием отдельных  объектов контроля.

Достижению главной  цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность  при проведении проверок; конфиденциальность; профессионализм, компетентность и  добросовестность аудитора; использование  методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность  аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских  проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Планирование  аудита.

Организация аудиторской  проверки осуществляется в три основных этапа:

1. Организационно-подготовительный.

Здесь производится ознакомление с бизнесом клиента, проводится оценка существенности и аудиторского риска, оценка системы учета и  внутреннего контроля, а также  разрабатываются общий план и  программа аудита.

2. Исследовательский - заключается в выполнении аудиторских процедур и в оформлении рабочей документации.

3. Заключительный - включает в себя составление аудиторского заключения, отчета для руководства, оценку результатов аудитора.

Важным моментом аудиторской проверки является система  подбора клиентов, а также взаимоотношения  с имеющимися клиентами. Неудачный  выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным  издержкам, нанести ущерб репутации  фирмы. Взаимоотношения клиента  и аудитора определяют два типа клиентов:

1) формально-официальный,  когда клиент требует быстрого  проведения аудита без тесных  дальнейших контактов;

2) неформальный, когда  между клиентом и аудитором  устанавливаются тесные контакты, а аудитор кроме проверки оказывает  клиенту практическую и консультационную  помощь.

Выбрав аудитора, клиент направляет в их адрес письмо-предложение  по проведению аудита с указанием  за какой период и гарантией оплаты аудиторских услуг. Официальным  ответом является письмо-обязательство  аудитора о согласии на проведение аудита, которое направляется клиенту  для заключения договора. После подписания письма-обязательства составляется Договор на оказание аудиторских  услуг, который в соответствии с  нормативом №4 должен содержать:

· предмет договора, цель и масштабы аудита;

· возможность доступа  к информации;

· права, обязанности, ответственность сторон;

· сроки предоставления клиентам документов;

· оценка стоимости  аудиторских услуг с предоплатой  их в пределах 50%;

· консультационные услуги.

Оценка стоимости  аудиторских услуг может быть в виде:

1) Аккордной оплаты, которая заключается в том,  что аудитор при знакомстве  с бизнесом клиента определяет  аудиторский риск и трудоемкость  работ, финансовые возможности  клиента, после чего определяется  общая стоимость работ в пределах 0,1 - 1% от реализации за проверяемый  период.

2) Повременной оплаты, которая базируется на оценке 1часа (дня) работы аудитора, зависящей  от его квалификации.

3) Сдельной оплаты, применяющейся при восстановлении  бухгалтерского учета исходя  из стоимости одной операции, выполненной аудитором или стоимости  одного показателя в отчетности.

4) Оплаты по результатам  - в виде доли от сэкономленных  для клиента финансовых ресурсов.

Важнейшим методологическим принципом аудита является планирование. Планирование аудита должно осуществляться на основании национальных нормативов аудита: "Планирование аудита" №9, "Знание бизнеса клиента" №10, "Существенность и ее взаимосвязь с риском аудиторской  проверки" №11, "Оценка системы  внутреннего контроля предприятия  и риска, связанного с эффективностью ее функционирования" №12, других нормативных  и законодательных актах.

Планирование аудиторской  деятельности осуществляется с целью  предоставления эффективных экономических  услуг в определенный промежуток времени, сосредоточение внимания аудитора на важнейших направлениях аудита, выявления проблем, которые необходимо проверить. Планирование аудита связано  с определением его целей и  задач, соответствия и обязанностей аудиторов.