Планирование аудита

Обязательная аудиторская  проверка может быть только комплексной, охватывающей все сферы деятельности предприятия, все разделы и счета  бухгалтерского учета, все виды имущества, оценку деятельности всех филиалов, подразделений  и представительств экономического субъекта. Обязательная аудиторская  проверка требует однозначности  главного вывода - можно ли и в какой степени полагаться на информацию, которая содержится в представленной бухгалтерской отчетности.

Отношения, возникающие  в ходе обязательной аудиторской  проверки, в значительной мере имеют  публично-правовой характер. Осуществляющая ее аудиторская организация действует  официально в качестве независимой  контрольно-ревизионной (надзорной) инстанции  по уполномочию государства. Аудиторское  заключение, составленное по результатам  проверки, входит в официальную бухгалтерскую  отчетность за год в качестве обязательного  элемента; без него отчетность не может  быть принята, а пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том  числе государственные налоговые  органы, не вправе считать ее достоверной.

Обязательный аудит  осуществляется в следующих случаях:

· Если организация  имеет организационно-правовую форму  открытого  акционерного общества;

· Организация является кредитной организацией, страховой  организацией или обществом взаимного  страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством  Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физическими  и юридическими лицами, фондом, источниками  образования средств которого являются добровольные отчисления физических и  юридических лиц.

· Объем выручки  организации или индивидуального  предпринимателя от реализации продукции (выполненных работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз  установленный законодательством  Российской Федерации минимальный  размер оплаты труда или сумма активов баланса превышают на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

· Организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Каков порядок оформления аудиторской проверки?

Аудиторская проверка служит для подтверждения достоверности  финансовой отчетности организации. В  свою очередь, это способствует развитию доверия между предприятием и  его партнерами, клиентами, кредитными и другими учреждениями.

Аудиторская проверка заключается в сборе, оценке и  анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения  предприятия. Результатом аудиторской  проверки является отчет аудитора о  правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской  отчетности этого предприятия.

Среди многочисленных проверок, которые проходит предприятие  в процессе своей деятельности, существуют проверки, которых на предприятии  не опасаются, а частенько и ждут - это аудиторские проверки. При  грамотно выбранном аудиторе и правильно  заключенном договоре с ним пользу от этого мероприятия могут ощутить  и менеджмент, и финансовые работники  предприятия.

Аудиторская проверка проводится на договорной основе аудиторскими организациями и индивидуальными  аудиторами.

Свою работу аудиторы начинают с ознакомления со своим  проверяемым субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации, отчетность, оценивают  примерный объем документооборота и интенсивности хозяйственных  операций. На аудиторском сленге эта  процедура иногда именуется диагностикой.

Для проведения аудита в достаточно сжатые сроки необходимо осуществить планирование аудита, включающее в себя подготовку плана ожидаемых  работ и разработку аудиторской  программы. В плане ожидаемых  работ определяются сроки проверки отдельных разделов  учета и  отчетности, проведение инструктажа  аудиторов, организация связи с  подразделениями клиента, способы  и приемы аудита. Программа аудита является более развернутым планом аудита, в ней определены: цель аудита; основные участки работы организации и разделы учета, подлежащие проверке; характер и методы проверки (сплошной, выборочный, фактический, документальный и т.д.); распределение и закрепление обязанностей между проверяющими аудиторами; форма и порядок оформления результатов аудита.

Аудитору следует  дать оценку состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего  контроля в проверяемой организации. Это необходимо для установления вероятности возникновения существенных ошибок, влияющих на достоверность  показателей финансовой отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. В ходе предварительного обследования особое внимание аудитора должно быть направлено на установление строгости соблюдения в данной организации  при ведении бухгалтерского учета  требований, предусмотренных законодательством  и иными нормативными актами.

Аудитору необходимо проверить, соблюдаются ли в данной организации необходимые требования оформления первичных документов, содержатся ли в них обязательные реквизиты.

Своевременность получения  информации для нужд управления и  эффективность постановки бухгалтерского учета в значительной мере зависит  от четкости составления графика. С  этой целью аудитор должен установить, насколько обоснованно разработан и четко выполняется график документооборота в данной организации. Это также  позволяет, в какой-то мере оценить  систему учета и внутрихозяйственного контроля. График документооборота является важнейшим организационным регламентом, обеспечивающим создание стройной системы  организации бухгалтерского учета. Он является средством обслуживания рабочего места и средством повышения качества работы службы бухгалтерского учета и финансовой деятельности.  

Указанные выше документы  внутренней регламентации, которые  должен проверить аудитор, являются также элементом учетной политики организации. Поэтому далее аудитор  должен установить обоснованность выбора и оптимизации учетной политики организации, соблюдение организацией выбранных организационных, методических и технических аспектов учетной  политики в течение календарного года. Он должен проанализировать и  установить правильность выбора и соблюдения учетной политики.

В ходе оценки системы  бухгалтерского учета можно использовать примеры фактического осмотра первичных  документов, учетных регистров и  форм отчетности, провести встречные  сверки с Планом счетов, документооборотом  и т.д.

После такого обзорного  обследования аудитор должен сделать  для себя выводы, позволяет ли построенная  система в данной организации  гарантировать, что хозяйственные  операции верно и своевременно отражены на счетах и что ограничена возможность  появления умышленных нарушений  и злоупотреблений.

Аудитор должен проверить  укомплектованность бухгалтерского аппарата, соблюдение штатной дисциплины, правильность распределения обязанностей, профессиональную подготовку отдельных работников учета, организацию труда и повышение  их квалификации. От компетентности персонала  зависит эффективность всей системы  учета, а потому, несмотря на субъективность оценки, аудитор должен определить компетентность и честность работников.

Важное значение для определения эффективности  системы внутрихозяйственного контроля имеет оценка того, насколько обоснованно  составлены планы ревизии внутреннего  контроля и четко выполняются  все запланированные работы по отношению  к отдельным объектам контроля во времени; какие при этом процедуры  проверки использованы и на сколько  они были эффективны; насколько можно  доверять надежности информации по результатам  внутрихозяйственного контроля.

Если в результате проверки системы внутрихозяйственного контроля аудитор установит, что  все перечисленные требования выполняются, то он может считать функционирование системы внутрихозяйственного контроля надежным и сократить объем собственной  предстоящей работы.

Вместе с тем, в  ходе проверки, аудиторская организация  должна оценить согласованность  и взаимодействие всех экономических  служб предприятия (организации): бухгалтерии, финансового, планово-производственного  отделов, отделов снабжения, сбыта, службы маркетинга, если таковые имеются  в структуре предприятия (организации). Если согласованность действий экономических  служб недостаточна, то аудитору следует  аргументировано оценить негативные последствия такого не удовлетворительного  взаимодействия и предложить руководству  предприятия (организации) ряд мер  по улучшению ситуации.

По итогам процедуры  первичной оценки надежности аудиторская  организация может оценить надежность всей системы внутрихозяйственного контроля как низкую, среднюю или  высокую.

Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры первичной  оценки решение о доверии по отношению  к системе внутрихозяйственного контроля, обязана в ходе аудиторской  проверки осуществлять процедуры подтверждения  достоверности этой системы.

Все этапы оценки системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля по соответствующим  направлениям проверки должны надлежащим образом документироваться с  указанием аргументов, которыми руководствовалась  аудиторская организация, давая  соответствующую оценку надежности всей системе или отдельным средствам  контроля или принимая решение, оказывающее  влияние на планирование аудиторских  процедур. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

С переходом к  рыночным отношениям экономическая  жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним  из них является понятие аудита.

С появлением регулирующих документов «Временные правила аудиторской  деятельности в Российской Федерации», постановление Правительства РФ «Об утверждении нормативных  документов по регулированию аудиторской  деятельности», правил (стандартов) аудиторской  деятельности в РФ, аудит в РФ вышел на качественно новый этап развития. В настоящее время можно  говорить, что в России сформировался  рынок аудиторских услуг.

Во всем мире любая  уважающая себя коммерческая организация  обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко  увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей  отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина № 56 от 01.11.91 г. с последующими изменениями и дополнениями.

2. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ).

3. Аудит: Учебник  для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 г.

4. Андреев В. Д. Практический аудит (справочное пособие). - М.: Экономика, 2001

5. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000

6. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Информ-изд. Дом "Филинъ", 2001

7. Солодов А. К.  Аудит и бухгалтерский учет  в страховых компаниях. -М.: АО "ДИС", 2000

8. Чекин В. Д. Курс лекций по аудиту: Учебн. пособие для вузов/ ВЗФЭИ. - М.: Финстатинфо, 2001

9. http://profbuh.by/blanki/formy-zhurnalov-orderov-i-uchetnyx-registrov/

10. http://www.buhsoft.ru/?title=blanki/2/pok/sch_fakt.php

11. http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/190849.html