Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2010 в 18:08, практическая работа
Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности, а именно аудит учета производственных запасов, за 2008 год. Аудит позволил сформировать мнение о степени достоверности и соответствия совершаемых финансово – хозяйственных операций действующему законодательству РФ.
2 Практика по аудиту
2.1 Планирование и программа аудита
Проверяемая
организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
Филиал
Новоблпотребсоюза « с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. 240 Федорова Л.Ю. 4%
| |||
№
п/п |
Планируемые
виды работ
(комплексы задач) |
Период проведения | Исполнители | |
1 | Аудит операций по поступлению материальных ценностей | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. | |
2 | Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю.
Козлова О.В | |
3 | Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | Один раз в квартал | Козлова О.В.
Степанова М.А. | |
4 | Аудит сводного учета материальных ценностей | Один раз в квартал | Степанова М.А. |
№
п/п |
Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители |
Рабочие документы аудитора | |
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей | |||||
1.1 | Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей | 6 месяцев | Федорова Л.Ю | Ведомости по учету поступления | |
1.3 | Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) | 6 месяцев | Федорова Л.Ю. Козлова О.В | Ведомости по учету поступления | |
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия | |||||
2.1. | Изучение организации хранения материальных ценностей (состояние картотеки складски карточек) | II квартал | Степанова М.А | Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительными приборам, книги санитарного состояния склада. | |
2.2. | Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. | II квартал | Федорова Л.Ю. | Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков. | |
2.3. | Проверка полноты
оприходования ценностей и |
В течении 6 месяцев | Федорова Л.Ю., Степанова М.А | Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков | |
2.4. | Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов | В течении 6 месяцев | Федорова Л.Ю., Козлова О.В. | Оборотные ведомости, карточки складского учета | |
2.5. | Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП | июнь 2008г. | Федорова Л.Ю., Степанова М.А. | Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей | |
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | |||||
3.1. | Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов | В течении 6 месяцев | Степанова М.А, Козлова О.В. | Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры | |
3.2. | Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. | Акты и другие документы на списание расхода материалов | |
4. Аудит сводного учета материальных ценностей | |||||
4.1. | Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. | Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10 | |
4.2. | Сверка данных
бухгалтерских регистров и |
Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. | Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10 | |
5. Проведения анализа использования материальных ценностей | |||||
5.1. | Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода | 6 месяцев | Степанова М.А. | Карточки складского учета, оборотные ведомости |
2.2
Существенность и
аудиторский риск
Расчет аудиторского риска произвела, используя формулу факторной модели аудиторского риска:
ПАР=НР*РК*РН
Будем
считать, что: РН равен 55%; РК равен 40%; НР
равен 2%, следовательно, ПАР равен 3
%.
Таблица 2.1 - Расчет уровня существенности за 2008 год
Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс.руб. | Доля, % | Значение показателя, применимое для нахождения уровня существенности |
1 | 2 | 3 | 4 |
Балансовая прибыль предприятия | 128238 | 5 | 6412 |
Валовой объем реализации без НДС | 489283 | 2 | 9786 |
Валюта баланса | 99764 | 2 | 1995 |
Собственный капитал | |||
(итог раздела V баланса) | (1497) | 2 | (30) |
Себестоимость товара | 361045 | 2 | 7221 |
Среднее арифметическое
( 6412+9786+1995-30+7221)
: 5 = 5077 руб.
Полученную величину допустимо округлить до 5000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(5077
– 5000) : 5000*100 % = 2%
2.3
Аудиторское заключение
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Филиала
Новоблпотребсоюза «
за 2008 год
Нами
проведен аудит бухгалтерской
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
По нашему мнению, состояние учета финансово – хозяйственной деятельности и бухгалтерская отчетность филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» соответствует нормативным требованиям, но имеются отступления от установленной законодательными актами методологии отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций.
Аудиторская проверка не ставила перед собой целью выявления всех нарушений в совершаемых хозяйственных операциях. Аудиторские процедуры были направлены на выявление существенных нарушений, которые могут иметь негативные последствия на осуществление деятельности данного предприятия в целом. Проведение аудиторских процедур осуществлялось на основе анализа выборочно полученных документов и информации, предоставленной филиалом ОПС «Новгородское райпо».
При оформлении поступления производственных запасов не было выявлено нарушений при расчете НДС. На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.
Филиалу
Новоблпотребсоюза «
Генеральный
директор
Руководитель аудиторской проверки Федорова Л.Ю.
Аудиторы