Отчет по преддипломной практике в СПК «Обухово»

Произведем расчет себестоимости производства пилорамы за декабрь 2014 год. Побочной продукцией пилорамы является дрова – горбыль. Данный расчет представлен в таблице 3.16.

Таблица 3.16– Расчет себестоимости 1 м3 доски

Показатель	Сумма, рублей	Расчет
Затраты	3 702 711	=(3702711-15 000)/1,42
Побочная продукция	15 000
Количество продукции,	1,42
Затраты без побочной продукции	3 687 711
Себестоимость	2 596 979, 577

 

Примечание. Собственная разработка на основании производственного отчета по пилораме (ПРИЛОЖЕНИЕ 45)

Закрытие аналитического счета «Столярный цех» счета 20/15 «Прочие промышленные производства» производится путем распределения затрат. База распределения слагается из заработной платы и стройматериалов. Пропорционально данной базе распределяются не все затраты, а оставшиеся, которые не вошли в базу распределения (амортизация, спецодежда, энергия). Причем в заработную плату включаются: основная заработная плата  и отчисления в Фонд социальной защиты населения, Белгосстрах, резерв отпусков.

Таблица 3.17 – Расчет распределения затрат столярного цеха счета 20/15 «Прочие промышленные производства»

	База распределения: заработная плата и строиматериалы	Затраты к распределению	Примечание/расчет	Итого, руб.	Дт	Кт
Оконный блок	2933350	44875	=748718/53863019*2933350	2978225	10/8	20/15
Дверной блок фил	12481597	190944	=748718/53863019*12481597	12672541	10/8	20/15
Дверной блок дощ.	4507391	68954	=748718/53863019*4507391	4576346	10/8	20/15
Бескаркасный контейнер для яблок	7290283	111527	=748718/53863019*7290283	7401810	10/9	20/15
Доска закладная	4921049			4921049	10/8	20/15
Туалет деревянный	2890909	44225	=748718/53863019*2890909	2935134	10/9	20/15
Ворота дощ.	18838440	288192	=748718/53863019*18838440	19126632	10/8	20/15
Итого	53863019	748718		54611737

Примечание. Собственная разработка на основании производственного отчета (ПРИЛОЖЕНИЕ 45) и расчета распределения затрат столярного цеха (ПРИЛОЖЕНИЕ 46)

Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах ведется на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в производственных отчетах. По дебету отражаются затраты, по кредиту – выход продукции, выручка или списание затрат. В СПК «Обухово» к счету 29 открыто четыре субсчета:

– 29/1 – эксплуатация жилищно-коммунального хозяйства

– 29/3 – бытовое обслуживание

– 29/4 – содержание оздоровительных и спортивных объектов

– 29/6 – содержание подразделений общественного питания.

К счету 29/1 открыты аналитические счета: содержание и эксплуатация жилищного хозяйства;содержание и эксплуатация коммунального хозяйства (ПРИЛОЖЕНИЕ 47).

К счету 29/6 открыты аналитические счета:  расходы, связанные с управлением; расходы, связанные с производством (ПРИЛОЖЕНИЕ 48).

Ежемесячно затраты учтенные по дебету счета 29/1 за минусом кредита счета 29/1 списываются  на дебет счета 90/10 «Прочие расходы по текущей деятельности». Затраты,  учтенные на дебете счетов 29/2, 29/3, 29/4, 29/5,29,6 списываются в дебет счета 90/10 «Прочие расходы по текущей деятельности». Расходы, связанные с управлением ежемесячно списываются в дебет счета 90/5 «Управленческие расходы». Расходы, связанные с производством ежемесячно списываются в дебет счета 90/4 «Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг».

Так как в хозяйстве есть реализация через торговую сеть, то издержки обращения учитываются на счете  44 «Расходы на реализацию». Все затраты по этому счету группируются в производственном отчете      (ПРИЛОЖЕНИЕ 49). К счету 44 открыть следующие аналитические счета:

– издержки обращение, связанные с управлением

– издержки обращение, связанные с реализацией товаров.

Издержки обращения распределяются пропорционально объему товарооборота по реализации этих товаров. Списание издержек обращения, связанных с управлением по окончании отчетного месяца производятся в дебет счета 90/5 с кредита счета 44, а издержек обращения, связанных с реализацией товаров в дебет счета 90/6 с кредита счета 44.

Капитальные вложения в сельском хозяйстве подразделяются на следующие виды: строительные работы, приобретение основных средств, формирование основного стада, прочие капитальные вложения.

Учет вложений во внеоборотные активы ведется на счете 08. В СПК «Обухово» к нему открыты следующие субсчета:

08/3 –  строительство объектов основных  средств;

08/4 –  приобретение объектов основных  средств;

08/6 –  приобретение и создание нематериальных  активов;

08/7 –  перевод молодняка скота в  основное стадо.

   На счете 08 учитываются затраты  по приобретению основных средств. Аналитический учет ведется по  каждому строящемуся или приобретаемому  объекту основных средств, по  видам животных при формировании  основного стада.

Основным первичным документов для учета выполненных работ и затрат в строительстве является наряд на сдельную работу. Составленные наряды сдаются в бухгалтерию, где они проверяются.

Законченные строительством объекты основных средств принимает рабочая комиссия акт приемки в эксплуатацию законченного строительством объекта. Затем объект основных средств приходуют: Дт 01Кт08– на основании акта приема-передачи основных средств.

Учет по счету 08–3 ведется в ведомости учета затрат на строительство, приобретение и ремонт основных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ 50).

Таблица 3.18  – Распределение накладных расходов по счету 08/3

Наименование объекта	База распределения	Сумма, руб.	Расчет/примечание	Дт	Кт
Церковь	883284	2202708	=51493054/20648668*883284	08/3	08/3
Реконструкция общежития	13331105	33244726	=51493054/20648668*13331105
Благоустройство территории около храма	2492291	6215204	=51493054/20648668*2492291
Ограждение церкви	3941988	9830416	=51493054/20648668*3941988
Итого	20648668	51493054

Примечание. Собственная разработка на основании справки на распределение накладных расходов в строительстве (ПРИЛОЖЕНИЕ 51)

Введение в эксплуатацию объекта основных средств, оприходование животных в составе основных средств оформляют проводкой: Дт01 Кт08.

Учет доходов и расходов по текущей деятельности ведется на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», по дебету учитываются расходы по текущей деятельности, по кредиту – доходы (выручка). То есть на счете 90 отражаются выручка и расходы (себестоимость) по готовой продукции, работам и услугам.

В СПК «Обухово» в течение года в дебет счета 90/4 списывается плановая себестоимость реализованной продукции. В конце года плановая себестоимость доводится до фактической. Ежемесячно в ведомости 11 «А» (ПРИЛОЖЕНИЕ 52) подсчитываются обороты по субсчетам счета 90 в разрезе видов продукции, также в хозяйстве ведется ведомость 11 «Б» (ПРИЛОЖЕНИЕ 53), в которой учет ведется с нарастающим итогом с начала года и в ней выводится финансовый результат.

По прочим доходам и расходам в СПК «Обухово» отдельно ведется ведомости 11 «Б» «Прочие доходы и расходы по текущей деятельности» (ПРИЛОЖЕНИЕ 54).

Финансовый результат списывается на 99 «Прибыли и убытки» (прибыль – в кредит, убыток – в дебет). В конце года все субсчета закрываются с определением результата на субсчете 90/11 «Прибыль (убыток) от продаж» за год и списывается на счет 99. В хозяйстве так же проводится реформация баланса, которая составляется в ведомости по определению конечного финансового результата (ПРИЛОЖЕНИЕ 55)

  Таблица 3.19 – Закрытие счета 90

Наименование	Дт	Кт	Расчет/ примечание закрытие счета 90-11	Сумма
закрытие счета 90-1	90-1	90-11	=(24516873751+1045551763)- (2253551380+222633223+ 11161767363+1325204046 +654147788+81686194+ 12675578+7422994805)	24516873751
закрытие счета 90-2	90-11	90-2		2253551380
закрытие счета 90-3	90-11	90-3		222633223
закрытие счета 90-4	90-11	90-4		11161767363
закрытие счета 90-5	90-11	90-5		1325204046
закрытие счета 90-6	90-11	90-6		654147788
закрытие счета 90-7	90-7	90-11		1045551763
закрытие счета 90-8	90-11	90-8		81686194
закрытие счета 90-9	90-11	90-9		12675578
закрытие счета 90-10	90-11	90-10		7422994805
закрытие счета 90-11	90-11	99		2427765137

Примечание. Собственная разработка на основании ведомости по определению конечного результата по счетам 90 и 91 (ПРИЛОЖЕНИЕ 55)

Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету учитываются прочие расходы, по кредиту – прочие доходы. К данному счету в рабочем плане счетов открыты субсчета:

91–1 прочие  доходы;

91–2 НДС  из прочих доходов;

91–3 прочие  налоги и сборы, исчисляемые из  прочих доходов;

91–4 прочие  расходы;

91–9 сальдо  прочих доходов и расходов.

Учет прочих доходов и расходов за месяц в СПК «Обухово» ведется в ведомости 11 «А» (ПРИЛОЖЕНИЕ 56), а с начала года нарастающим итогом в ведомости 11 «Б» (ПРИЛОЖЕНИЕ 57). В ведомости 11 «Б» также как и в ведомости 11 «Б» по счету 90 подсчитывается финансовый результат.

Таблица 3.20 – Закрытие счета 91

Наименование	Дт	Кт	Расчет/ примечание закрытие счета 91-9	Сумма
закрытие счета 91-3	91-1	91-9	=1330327822-(8379972+626116954)	1330327822
закрытие счета 91-3	91-9	91-3		8379972
закрытие счета 91-4	91-9	91-4		626116954
закрытие счета 91-9	91-9	99		695830896

Примечание. Собственная разработка на основании ведомости по определению конечного результата по счетам 90 и 91 (ПРИЛОЖЕНИЕ 55)

Таким образом, в СПК «Обухово» применяется журнально-ордерная форма учета, с частичной автоматизацией. На предприятии учет затрат на производство, учет затрат по вспомогательным производствам и учет затрат по обслуживающим производствам ведется вручную, это приводит к снижению производительности труда, снижению скорости составления отчетности и документации, снижению качества работы.

 

3. Годовая бухгалтерская отчетность

 

На каждом сельскохозяйственном предприятии в конце года составляется годовая бухгалтерская отчетность. Каждая форма бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование формы, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно–правовой формы, формы представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.