Отчет по преддипломной практике в СПК «Обухово»

 

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5	6
-основное стадо и 0-2 мес. Комотово	46678	20-22	23-1	159844061	269613146/78733*46678
-административное здание свинокомплекса	8 000	20-22	23-1	27395186	269613146/78733*8000
Итого	78 733	-	-	269613146	-

Примечание. Собственная разработка на основании бухгалтерской справки по закрытию аналитического счета «Газоснабжение» (ПРИЛОЖЕНИЕ 24)

Учет затрат по субсчету 23/3 ведется в производственно отчете (ПРИЛОЖЕНИЕ 26).К данному субсчету открыты такие аналитические счета как: автомастерские, мастерские и мастерские производственных трудоемких процессов. Аналитический счет «Автомастерские» и «Мастерские» закрывается ежемесячно путем списания затрат с кредита счета 23/3 в дебет счетов производств пропорционально амортизации, запчастям в справке на закрытие (ПРИЛОЖЕНИЕ 27). Аналитический счет «Мастерские производственных трудоемких процессов» закрывается так же в справке (ПРИЛОЖЕНИЕ 27) путем отнесения затрат в размере 35% на общепроизводственные расходы животноводств, 55% на прочие расходы свинокомплекса, 10% общепроизводственные расходы мясоцеха.

Бухгалтерские записи по закрытию аналитического счета «Автомастерские», представлены в таблице 3.2

Таблица 3.2 – Закрытие аналитического счета «Автомастерские» за декабрь 2014 года

Содержание хозяйственных операций	База распределения (амортизация + запасные части)	Сумма, руб.	Примечание/ расчет	Дт	Кт
Произведено списание затрат автомастерской на:
Грузовой автотранспорт	80944527	52 362 399	=84876459/131206457*80944527	23/2	23/3
Легковой автотранспорт	25304357	16 369 196	=84876459/131206457*25304357
Автобус	10279555	6 649 766	=84876459/131206457*10279555
Автобус вахтовый	14455471	9 351 134	=84876459/131206457*14455471
Кран	222547	143 964	=84876459/131206457*222547
Итого	131 206 457	84 876 459

 

Примечание. Собственная разработка на основании бухгалтерской справки по закрытию аналитического счета «Автомастерские» (ПРИЛОЖЕНИЕ 27)

Бухгалтерские записи по закрытию аналитического счета «Мастерские производственных трудоемких процессов», представлены в таблице 3.3

Таблица 3.3 – Закрытие аналитического счета «Мастерские производственных трудоемких процессов» за декабрь 2014 года

Содержание хозяйственных операций	База распределения, %	Сумма, руб.	Примечание/ расчет	Дт	Кт
Произведено списание затрат на:
Общепроизводственныезатраты животноводства	35	564 984	=1614241*35%	25/2	23/3
Прочие затраты свинокомплекса	55	887 833	=1614241*55%	20/22
Общепроизводственные мясоцеха	10	161 424	=1614241*10%	25/3
Итого:		1 614 241

Примечание. Собственная разработка на основании бухгалтерской справки по закрытию аналитического счета «Мастерские производственных трудоемких процессов» (ПРИЛОЖЕНИЕ 27)

Учет затрат по субсчету 23/2 ведется в производственном отчете (ПРИЛОЖЕНИЕ 28), к которому открыты следующие аналитические счета:грузовой транспорт, легковой транспорт, автобусы, техпомощи, краны, рабочие лошади. Калькуляционная единица для закрытия счета 23/2- км, часы, а по рабочим лошадям коне–дни.

Бухгалтерские записи по закрытию аналитического счета «Автобусы», представлены в таблице 3.4

Таблица 3.4 – Закрытие аналитического счета «Автобусы» за декабрь 2014 года

Содержание хозяйственных операций	База распределения (пробег), км	Сумма, руб.	Примечание/ расчет	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
Содержание автобусов строителей	1890	7 607 065
Автобусы содержание (техосмотр)	65	913427
Произведено списание затрат на:
Производство комбикорма	129	1 847 498	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*129	20/13	23/2
Плодоносящий сад	103	1 475 134	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*103	20/21
Прочие по комплексу	4035	57 788 020	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*4035	20/22
Молодняк КРС ферма «Саволевка»	72	1 031 162	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*72	20/22

 

 

Продолжение таблицы 3.4

1	2	3	4	5	6
Затраты растениеводства участок 1	1967	28 170 765	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*1967	25/1
Затраты растениеводства участок 2	2025	29 001 423	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*2025	25/1
Затраты растениеводства участок 3	2287	32 753 705	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*2287	25/1
Общепроизводственные затраты животноводства	13381	191 638 536	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*13381	25/2
Доставка людей в баню	102	1 460 812	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*102	90/10
Доставка детей (школа)	2098	30 046 906	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*2098	90/10
Доставка детей (детсад)	1814	25 979 546	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*1814	90/10
Дворец культуры ансамбль	106	1 518 099	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*106	90/10
Дворец культуры ансамбль		1 847 498	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*129	90/10
Расходы по реализации обедов		1 847 498	=(411232098-7607065-913427)/(30074-1890-65)*129	90/6
Итого	30074	411 232 098

Примечание. Собственная разработка на основании бухгалтерской справки по закрытию аналитического счета «Автобусы» (ПРИЛОЖЕНИЕ 29)

Бухгалтерские записи по закрытию аналитического счета «Краны», представлены в таблице 3.5

Таблица 3.5– Закрытие аналитического счета «Краны» за декабрь 2014 года

Содержание хозяйственных операций	База распределения, час.	Сумма, руб.	Примечание/ расчет	Дт	Кт
Основное стадо ферма«Обухово»	7	474 435	=14639707/216*7	20/22	23/2
Основное стадо ферма«Будовля»	28	1 897 740	=14639707/216*28	20/22
Молодняк КРС ферма «Саволевка»	13	881 093	=14639707/216*13	20/22
Общепроизводственные затраты мясоцеха	7	474 435	=14639707/216*7	25/3
Прочие общепроизводственные затраты	121	8 200 947	=14639707/216*121	25/4
СУ 211	40	2 711 057	=14639707/216*10	90/4
Итого	216	14 639 707

Примечание. Собственная разработка на основании бухгалтерской справки по закрытию аналитического счета «Краны» (ПРИЛОЖЕНИЕ 29)

Учет затрат на содержание и эксплуатацию машинно-тракторного парка, самоходных машин вести на счете 23/5 в производственном отчете (ПРИЛОЖЕНИЕ 30).Затраты по содержанию машинно-тракторного парка (в т.ч. на транспортных работах), а также комбайнов и других самоходных машин по их видам учитывать на отдельных аналитических счетах. Счет 23/5 закрывается ежемесячно путем списания затрат с кредита счета 23/5 в дебет счетов пропорционально горючему и оплате труда (ПРИЛОЖЕНИЕ 31). Списание затрат по счету 23/5  производят на затраты основного производства в конце года корректируется в связи с неравномерностью затрат в растениеводстве в течение года.

К общехозяйственным затратам относят затраты, связанные с управлением хозяйством и его обслуживанием в целом. К общепроизводственным затрат относят затрат, связанные с организацией производства и руководством отдельными отраслями производства и их обслуживанием.

Учет общепроизводственных расходов ведут на собирательно–распределительном счета 25 «Общепроизводственные затраты» в производственных отчетах (ПРИЛОЖЕНИЕ 32–35). К нему в учете СПК «Обухово» открыты два субсчета:

25/1 –  общепроизводственные затраты растениеводства;

25/2 –  общепроизводственные затраты животноводства;

25/3 –  общепроизводственные затраты мясопереработки;

25/4 –  прочие общепроизводственные затраты.

К счетам 25/1, 25/2, 25/3,25.4 открыть аналитические счета:

- расходы, связанные с управление производства;

- расходы, связанные с производством.

Расходы связанные с производством  сельскохозяйственной продукции списываются ежемесячно с кредита счетов 25/1, 25/2,25/4 на производство продукции пропорционально общей сумме затрат за минусом семян  в растениеводстве и кормов  в животноводстве. Расходы связанные с  мясоколбасным производством распределяются на производимые виды продукции пропорционально оплате труда основных производственных рабочих(дебет 20/11 кредит 25/3), прочие общепроизводственные расходы, связанные с производством распределяются между отраслями растениеводства и животноводства в соотношении 60% и 40% соответственно, а управленческие затраты свиноводства списываются в дебет счета 90/5.

Бухгалтерские записи по закрытию субсчета 25/1 «Общепроизводственные затраты растениеводства» за декабрь 2014, представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 – Закрытие счета 25/1 «Общепроизводственные затраты растениеводства» за декабрь 2014 года

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
Произведено списание затрат на:
- лом	16 200	10/61	25/1
- топливо на складе (дрова)	250 000	10/31	25/1
- растениеводство	284 796 020	20/21	25/1
- управленческие расходы	176 332 344	90/5	25/1
Итого	461 394 564