Отчет по практике в ОсОО «Автотрансстрой»

 

Как видно из таблицы 3.1, наибольший удельный вес в текущих активах занимает товарно-материальные запасы, второе место по удельному весу занимает дебиторская задолженность. На ее долю на конец 2013 года приходится 38,54% . К концу 2014 года абсолютная ее сумма увеличилась и доля тоже увеличилась до 39,94%. В 2015 году абсолютная сумма дебиторская задолженности снизилась на 5170,64 тыс.сом, однако доля увеличилась на 0,07 %, в связи с тем, что увеличилась доля запасов виде товаров для перепродажи.

Уменьшились как в абсолютном, так и в относительном выражении денежные средства. Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы её хватало для погашения всех первоочередных платежей.

Рис.3.1. Анализ структуры оборотных средств предприятия ОСОО «Автотрансстрой»

Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности в 2014 году объясняется расширением деятельности, а соответственно и ростом числа покупателей. Уменьшение же доли дебиторской задолженности в 2015 году связано со снижением обьема продаж и сокращением отгрузки предприятиям-должникам.

Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.

Кроме того, замораживание средств, приведет к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому ОсОО должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в балансе предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

Табл. 3.2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности, тыс. сом.

Состав дебиторской задолженности	2013 г		2014 г.		2015 г
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Счета к получению	30196	70,54	40376	70,65	32280	61,25
Дебиторская задолженность сотрудников и директоров	8	0,02	1994	3,49	11811	22,41
Налоги, оплаченные авансом	0	0,00	0	0,00	723	1,37
Запасы, оплаченные авансом	0	0,00	3381	5,92	1490	2,83
Краткосрочные займы выданные	203	0,47	5000	8,75	0	0,00
Долгосрочные займы выданные	12400	28,97	6400	11,20	6400	12,14
И Т О Г О :	42807	100	57151	100	52704	100

 

Проанализировав данные таблицы 3.2 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 9897 тысяч сомов или на 23,12%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 70,54% до 61,25%. Удельный вес дебиторской задолженности сотрудников, наоборот, увеличился на конец отчетного периода на 22,39% с 0,02% до 22,41%. Также значительный удельный вес занимают долгосрочные выданные займы, их вес сократился с 28,97 % в 2013 году до 12,14 % в 2015 году, это связано с погашением долгосрочной дебиторской задолженности Воскобойниковой Е.А. на сумму 6 млн.сомов (рис.3.2).

Рис. 3.2. Структура дебиторской задолженности ОСОО «Автотрансстрой» за 2013-2015 гг.

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности налоги и запасы, оплаченные авансом и краткосрочные выданные займы. Если на конец 2013 года налогов и запасов, оплаченных авансом не было, то к концу 2015 года сумма налогов и запасов, оплаченных авансом составила 723 тыс.сом и 1490 тыс.сом соответственно, то есть удельный вес этих сумм в общей сумме задолженности составил 1,37% и 2,83% соответственно. По статье «Краткосрочные выданные займы» отражается депозит в ОАО «ФинансКредитбанке», на конец 2013 года сумма задолженности составила 203 тысяч сомов или 0,47 % от общей суммы задолженности. Затем на конец 2014 года ее размер увеличился до 5000 тысяч сомов, доля краткосрочных займов увеличилась с 0,47% до 8,75%. В 2015 году депозит был полностью погашен.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляют счета к получению. Основные задолжники ОсОО «Автотрансстрой» приведены в таблице 3.3.

Табл.3.3. Основные покупатели - задолжники ОсОО «Автотрансстрой», тыс. сом.

Покупатели	2013 г		2014 г		2015 г.
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Инвест-Трест	21024,4	69,63	21085,2	52,22	21085,2	65,32
ОсОО Hi.Tech.Agro	1288,2	4,27	0	0,00	0	0
ОсОО Дили	249,3	0,83	249,4	0,62	15	0,05
Партнер	7633,8	25,28	7633,8	18,91	7633,8	23,65
Проф.лицей 10	0,2	0	0,2	0,00	0,2	0
Абешов М.Т.	0	0	5771,5	14,29	0	0
ОАО МА Манас	0	0	5636,3	13,96	0	0
Департамент вод.хозяйства и мелиорации КР	0	0	0	0	2264,6	7,02
ОсОО ПП Минур	0	0	0	0	32	0,10
ОсОО Уникор Строй	0	0	0	0	1249,3	3,87
Итого	30196	100	40376,4	100	32280,1	100

 

Рис. 3.3 Задолженность покупателей ОсОО «Автотрансстрой» за 2013-2015 гг.

 

Из таблицы 3.3 следует, что счета к оплате в 2014г. увеличились на 10180,4 тыс.сом, в 2015 году наблюдается погашение дебиторской задолженности покупателей на 8096,3 тыс.сом. Наибольшая дебиторская задолженность наблюдается у Инвест-Трест и Партнер и составляет почти 90 % от всей суммы счетов к оплате.

На втором месте по сумме дебиторской задолженности занимает статья «Дебиторская задолженность сотрудников и директоров». Основные  подотчетники ОсОО «Автотрансстрой» приведены в таблице 3.4.

Табл. 3.4. Основные подотчетники ОсОО «Автотрансстрой», тыс. сом.

Подотчетники	2013 г		2014 г		2015 г.
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Алимирзаева М	7,6	98,70	403,3	20,23	24,9	0,21
Тыныстанов К.	0,1	1,30	83	4,16		0
Абешов М			5,6	0,28		0
Аманкулов Б			64,5	3,23		0
Кудайбергенов А			50,6	2,54		0
Маразыкова Н			3,8	0,19	4,3	0,04
Солодовников В			45,1	2,26		0
Тыныстанов Д.			196,7	9,87		0
Тюменбаев Б.			823,7	41,31	3513,7	29,75
Тюменбаев Э.			69,3	3,48	7909,7	66,97
Федяев В			1,9	0,10		0
Цой А			246,4	12,36	315	2,67
Сабыров А				0,00	43	0,36
Итого	7,7	100	1993,9	100	11810,6	100

 

Исходя из данных таблицы 3.4, подотчетными лицами, имеющими большую долю подотчетной суммы в ОсОО «Автотрансстрой» являются Тюменбаев Б. и Тюменбаев Э. Анализируя вышеуказанные данные, можно прийти к следующему выводу:  в ОсОО «Автотрансстрой» не установлен максимальный размер подотчетной суммы, что означает, что многие расчеты проводятся наличным путем. Необходимо во внутренних положениях предприятия установить максимальный размер суммы, выданной из кассы, а все расчеты, превышающие установленный лимит проводить через банк.

 

Рис. 3.4. Основные подотчетники ОсОО «Автотрансстрой»

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, то есть то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности.

Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:

какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;

каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;

были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.

3.2 Анализ показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 3 лет;

Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Табл. 3.5 Дебиторская задолженность ОсОО «Автотрансстрой» по срокам её возникновения, тыс. сом.

Стороны дебиторской задолженности	Краткосрочная дебиторская задолженность			Долгосрочная дебиторская задолженность
	2013	2014	2015	2013	2014	2015
Счета к получению	30196	40376	32280	-	-	-
Дебиторская задолженность сотрудников и директоров	8	1994	11811	-	-	-
Налоги, оплаченные авансом	0	0	723	-	-	-
Запасы, оплаченные авансом	0	3381	1490	-	-	--
Краткосрочные займы выданные	203	5000	0	-	-	-
Долгосрочные займы выданные	-	-	-	12400	6400	6400
Итого:	30407	50751	46304	12400	6400	6400