Рекомендации:
Исправительные записи выглядят
следующим образом:
Дебет 1410 субконто "Сельхозпром"
Кредит 1410 субконто ОсОО "Версия"
- 56 000 сом. - справка бухгалтера.
Налог на прибыль не изменяется,
так как доходы признаны при отгрузке:
Дебет 3430
Кредит 1540 субсчет "НДС с
авансов полученных"- 8542 сом. - НДС по
авансу сОСОО "Ветер" принят к вычету.
Дата реализации - 10.05.2015. Следовательно,
необходимо сдать уточненную декларацию
по НДС за май 2015 года.
Замечание 2.
При проверке соответствия
данных первичных документов регистрам
бухгалтерского учета ОСОО АВТОТРАНССТРОЙ
выявлены следующие расхождения:
дебиторская задолженность
по ОСОО "Морозко" составляет не 150
000 сом. (в т.ч. НДС - 70621 сом.), а 180 000 сом. (в
т.ч. НДС - 27 458 сом.), поскольку в учете не
отражена отгрузка товара за апрель 2016
года в сумме 30 000 сом. (в т.ч. НДС - 4576 сом.).
Последствия
При налоговой проверке налоговая
инспекция вправе будет доначислить налог,
начислить пени на недоплаченный НДС и
налог на прибыль, штраф в размере 20 % от
суммы неуплаченного налога.
Рекомендации
Исправительные записи должны
выглядеть следующим образом:
Дебет 1410 субконто "Морозко"
Кредит 6100 - 30 000 сом. - отгрузка
(справка бухгалтера);
Дебет 6100
Кредит 3430 субсчет "НДС"-
4576 сом. - начислен НДС.
В данном случае мы выявили
доходы не прошлых налоговых периодов,
а доходы прошлых отчетных периодов, поскольку
в отчетности не была отражена отгрузка
за первое полугодие 2016 года.
Датой получения доходов при
методе начисления признается дата реализации
товаров (работ, услуг), то есть момент
отгрузки, а он относится к полугодию.
Предприятию следует сдать
уточненную декларацию по налогу на прибыль
за полугодие 2016 года, 9 месяцев, 2016 год.
Необходимо доплатить НДС, налог на прибыль,
пени по этим налогам.
Замечание 3.
В результате проверки сроков
отчета по подотчетным суммам выявлены
следующие расхождения.
Выявлена задолженность подотчетных
лиц:
- работника предприятия
А.И. Тетеркина в сумме 530 сом., срок
сдачи авансового отчета - 12 ноября 2015
года;
Рекомендации
Исправительные записи должны
выглядеть следующим образом:
Дебет 3520
Кредит 1520 - 530 сом. -удержана
подотчетная сумма из заработной платы.
Замечание 4.
При проверке регистров синтетического
учета и авансовых отчетов выявлено следующее:
денежные средства в подотчет выдаются
при наличии остатка по ранее полученным
авансам, например:
- Авансовый отчет № 12
от 02.05.2016 г. на сумму 151 сом., при остатке
27 552,75 сом. выдано:
11.05.2016 г. еще 19 992 сом.;
Неизрасходованные подотчетные
суммы не сдаются в кассу.
Нарушение ведения порядка
кассовых операций. Неоправданное увеличение
дебиторской задолженности. Выдача наличных
денег под отчет производится при условии
полного отчета конкретного подотчетного
лица по ранее выданному ему авансу.
Рекомендации
Вести кассовые операции в соответствии
с требованиями действующего законодательства.
Не выдавать из кассы денежные средства
при наличии предыдущего аванса.
Замечание 6.
На предприятии не проведена
инвентаризация расчетов на 31.12.2015, на
31.12.2016 года, отсутствуют акты сверки с
поставщиками и покупателями.
Невозможность подтвердить
правильность и обоснованность числящихся
сумм задолженности.
Рекомендации
Проводить инвентаризации в
сроки, установленные действующим законодательством.
По результатам проведённой
проверки учёта расчётов с дебиторами
и кредиторами ОСОО АВТОТРАНССТРОЙ необходимо
совершенствовать систему внутреннего
контроля, отпуск товаров со склада должен
быть санкционирован ответственным сотрудником
администрации предприятия, а непосредственный
отпуск должен производить кладовщик
на основании накладной. В компьютерной
системе учета целесообразно, чтобы персонал,
ответственный за отражение данных по
финансовому положению, не занимался обработкой
данных по хозяйственным операциям. Необходимо
в соответствии с действующим законодательством
проводить инвентаризацию дебиторской
задолженности с целью получения представления
о реальном размере дебиторской задолженности.
С целью установления рациональной
системы распределения полномочий и ответственности
ОСОО АВТОТРАНССТРОЙ нужно разработать
и довести до сотрудников в письменном
виде должностные инструкции.