Отчет по практике в ОсОО «Автотрансстрой»

Стоимость чистых активов ОсОО «Автотрасстрой» в течение трех лет увеличивалась. Отношение обязательств организации к капиталу и резервам очень велико на протяжении трех лет, в 2015 году составила 1192,98%, что позволяет сделать вывод об осуществлении деятельности ОсОО «Автотрансстрой» в большей степени за счет привлеченных средств. Организация не имеет долгосрочных обязательств, что благоприятно сказывается на ее хозяйственной деятельности. Краткосрочные обязательства составляет в основном кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Соотношения прибыли и вложенного капитала показывают показатели рентабельности. Экономический смысл значений этих показателей состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого сома средств, вложенных в предприятие. Анализируя ситуацию в ОсОО «Автотрансстрой», можно сделать вывод о том, что в 2015 году показатели рентабельности значительно снизились по сравнению с 2014 годом, следовательно, снизилась эффективность деятельности организации. Это связано с тем, что снизилась выручка от реализации услуг, оказываемых ОсОО «Автотрасстрой» услуг в то время как себестоимость данных услуг для клиентов не изменилась или увеличилась незначительно.

Рентабельность активов на 2013-2014 гг. увеличивалась и в 2015 году наблюдается резкое снижение и показывает, что на 1 сом вложенных в производство активов приходится 0,62% чистой прибыли, что также является невысоким значением.

Рентабельность продаж в 2013 году составляла 27,19 %, в 2014 резко снизилась до 10,44 %, в 2015 наблюдается рост и на конец года составила 20,35%, что является хорошим показателем.

В целом организации необходимо более эффективно использовать имеющиеся производственные и финансовые возможности для достижения высоких результатов своей деятельности.

Но для более полного представления о платежеспособности организации следует рассчитать показатели для оценки ликвидности (таблица 2.3).

Табл. 2.3 Финансовые коэффициенты оценки ликвидности ОсОО «Автотрансстрой» за 2013-2015 гг.

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Общий показатель ликвидности	0,53	0,76	0,78
Коэффициент текущей ликвидности	0,22	0,41	0,31
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00	0,09	0,00
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	-45,57	-4,05	-2,57

 

Общий коэффициент ликвидности должен быть больше 1. В ОсОО «Автотрансстрой» в течение 2013-2015 годов он изменился с 0,53 до 0,78, но хоть отмечен рост на 0,25, в целом данный показатель не соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что ОсОО «Автотрансстрой» не располагает достаточной суммой оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Нормированное значение коэффициента текущей ликвидности [1,2]. Из таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме. В 2013 году его значение составило 0,22, в 2014 – 0,41, в 2015 году снизился до 0,31.

Рис.2.4.  Финансовые коэффициенты оценки ликвидности ОсОО «Автотрансстрой» за 2013-2015 гг.

Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0,2 и более. Значение данного коэффициента по состоянию на конец 2015 года составило 0, что на 0,09 меньше по сравнению с 2014 годом. Данная ситуация свидетельствует о том, что организации недостаточно активов для покрытия внешних обязательств. Так как данный показатель является наиболее жестким критерием ликвидности организации, то можно сделать вывод, что предприятие неликвидно, т.е. оно не сможет при необходимости погасить краткосрочные заемные обязательства, что является неприемлемым. Снижение данного коэффициента в течение 2015 года связано с снижением суммы денежных средств организации. У организации отсутствует долгосрочная задолженность, поэтому нельзя рассчитать коэффициент перспективной платежеспособности и коэффициент задолженности. На основе вышесказанного можно сделать вывод, что ОсОО «Автотрансстрой» неплатежеспособно, а баланс предприятия неликвиден. Таким образом, ОсОО «Автотрансстрой» является самостоятельным предприятием, основным видом деятельности которого является предоставление строительных услуг. За 17 лет существования организация достигла положительных результатов хозяйственной деятельности, в 2015 году некоторые показатели значительно снизились в связи с последствиями финансового кризиса и увеличением затрат на производство. В настоящее время общество функционирует за счет собственных средств, не прибегая к кредитам и займам.

 

 

2. Бухгалтерский  учет дебиторской задолженности

 

2.1 Организация учета подотчетных сумм на предприятии

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности в ОсОО «Автотрансстрой» возникает необходимость приобретения материальных ценностей, работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. Для этих целей ОсОО «Автотрансстрой» выдает наличные денежные суммы из кассы работникам предприятия в подотчет.

Подотчетными лицами являются штатные работники организации, а также работающие на условиях совместительства, либо выполняющие работы по договору подряда, получающие авансом денежные средства из кассы.

Руководителем организации, приказом (распоряжением) должен быть утвержден:

• перечень лиц, имеющих право на получение средств под отчет
• сроки, на которые могут выдаваться подотчетные суммы: требования, предъявляемые к оформлению первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами; порядок их представления, обработки и утверждения.

Подотчетными называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы предприятия:

• для оплаты командировочных расходов;
• на хозяйственные расходы (канцелярские, почто-телеграфные и др.);
• на расходы экспедиций, геологоразведочных партий;
• на расходы по предстоящим командировкам;
• для оплаты расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле и т.п.

Первичными документами по учету расчетов с подотчетными лицами являются авансовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера, торгово-закупочные акты, приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку, командировочные удостоверения, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении и некоторые другие.

Расходные кассовые ордера отражают необходимые данные о суммах, полученных подотчетными лицами, или суммах, выплаченных работникам в возмещение потраченных средств на нужды предприятия.

Авансовые отчеты - это отчеты подотчетных лиц об использовании полученных сумм или самостоятельно израсходованных средств с обязательным приложением оправдательных документов (чеки, билеты, накладные и др.)

Приходные кассовые ордера отражают необходимые данные о суммах, сданных подотчетными лицами в кассу предприятия неиспользованных денежных средств.

Приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку применяются для оформления и учета направления работников в командировку. Командировочное удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций при выдаче денежных средств под отчет необходимо соблюсти три условия:

• денежные средства под отчет выдаются на основании распоряжения руководителя учреждения только лицам, работающим в данном учреждении;
• передача полученных подотчетных сумм одним работником другому запрещается;
• при имеющейся задолженности за подотчетным лицом по ранее выданному авансу выдача новых денежных средств под отчет не допускается.

Для получения денежных средств под отчет работник должен написать заявление, в котором он указывает назначение аванса и срок, на который выдаются денежные средства. В заявлении о выдаче денежных средств под отчет работник бухгалтерии делает отметку об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по ранее выданному авансу (представлен отчет о его расходовании и остаток денежных средств сдан в кассу).

Выдача денежных средств под отчет производится из кассы предприятия по расходным кассовым ордерам. Порядком ведения кассовых операций установлено, что после расходования денежных средств подотчетное лицо не позднее трех рабочих дней составляет авансовый отчет, к которому нужно приложить все документы, подтверждающие произведенные расходы. Остаток неиспользованного аванса следует внести в кассу учреждения также в течение трех рабочих дней после произведенных расходов.

Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет в установленные сроки или не возвратило остаток аванса в кассу, предприятие вправе удержать сумму задолженности из заработной платы подотчетного лица, получившего аванс.

В системе бухгалтерского учета учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 1520 «Дебиторская задолженность сотрудников и директоров», счет активный, балансовый. По дебету счета указываются суммы выданные под отчет или в возмещение израсходованных средств. По кредиту счета списываются подотчетные суммы, используемые на необходимые для предприятия цели и подтвержденные авансовыми отчетами, а также отражаются возвращенные неиспользованные подотчетные суммы. Дебетовое сальдо отражает сумму остатка денежных средств у подотчетных лиц, кредитовое сальдо показывает сумму невозмещенных средств, израсходованных работниками на нужды предприятия.

Регистром для аналитического учета операции по движению подотчетных сумм является журнал-ордер № 7. Каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка.

Таблица 2.4. Корреспонденция счетов по учету подотчетных сумм

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичные документы
1	Выдача денежных авансов подотчетным лицам	1520	1110	Расходный кассовый ордер
2	Расходы, оплаченные из подотчетных сумм	1600. 1700, 8000	1520 (в зависимости от характера расходов)	Акт о приемке, авансовый отчет
3	Возврат неиспользованных подотчетных сумм	1110	1520	Приходный кассовый ордер
4	Возмещение перерасходованных подотчетных сумм	1520	1110	Расходный кассовый ордер

 

 

Журнал-ордер № 7 составляется на основании авансовых отчетов расходных и приходных кассовых ордеров.

 

2.2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками

В процессе финансово-хозяйственной деятельности в ОсОО «Автотрасстрой» возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, что представляет собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации называются дебиторами.

Расчеты с покупателями и заказчиками относятся к товарным операциям по продаже произведенной продукции и другого имущества, расчеты по выполненным работам и оказанным услугам. Учет расчетов с покупателями и заказчиками зависит от выбранной формы расчетов.

При расчете с покупателями и заказчиками может применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 1400 «Счета к получению» при сроке дебиторской задолженности менее одного отчетного периода.

К счету 1400 «Счет к получению» могут быть открыты различные субсчета.

Субсчет 1411 «Счета к получению за строительные услуги» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

Субсчет 1412 «Счета к получению за монтажные работы».

Независимо от того насколько совершена и эффективна система контроля платежеспособности, у кампании всегда найдутся покупатели, не заплатившие за приобретение услуг в кредит. Счета, не оплаченные покупателями, называются безнадежными (сомнительными долгами). При учете безнадежных долгов руководствуются основным принципом бухгалтерского учета - соответствия, который требует, чтобы убытки от безнадежной дебиторской задолженности были признаны в том же отчетном периоде, в котором произошла реализация.

Счет 1491 «Резерв на безнадежные долги по счетам к получению» предназначен для обобщения информации по оценке безнадежной дебиторской задолженности, учтенной на счете «Счета к получению за товары и услуги», если учетной политикой предусмотрено формирование оценочного резерва на безнадежную деби