Отчет по практике в организации ООО «Ломбард Флагман»

5.2.2. Учет движения основных средств  оформляется первичными документами (установленного образца), которые  составляются постоянно действующими  комиссиями аппарата предприятия. Комиссии назначаются специальным приказом единоличного исполнительного органа, либо лица действующего на основании выданной им доверенности из состава работников.

Для постановки на учёт основных средств единоличный исполнительный орган, либо лицо действующие на основании выданной им доверенности предприятия утверждает акт (накладную) приёма- передачи основных средств формы ОС-1.

При приобретении, строительстве собственными силами объектов основных средств, требующих государственной регистрации в соответствующих органах, их регистрация и дальнейшая постановка на баланс производится в соответствии с приказом единоличного исполнительного органа, либо лица действующего на основании доверенности.

5.2.3. Учёт основных средств в  бухгалтерии ведётся по классификационным  группам на предприятии инвентарных объектов.

5.2.4. Стоимость основных средств, в которой они приняты к  бухгалтерскому учёту, не подлежит  изменению, кроме случаев, установленных  законодательством Российской Федерации  и Положения по бухгалтерскому  учёту «Учет основных средств» (ПБУ 1/2008).

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учёту, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки основных средств. Переоценка основных средств не производится. Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

 

5.3. Порядок начисления износа (амортизации) по основным средствам (балансовый  счет 02)

 

5.3.1. Стоимость объектов основных  средств погашается посредством  начисления амортизации.

Амортизация по основным средствам определяется линейным методом начисления износа на первоначальную (восстановительную) стоимость в течении срока их полезного использования в соответствии с Постановлением правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным  
способом. (Основание: пункт 18 ПБУ 6/01).

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится из:

- ожидаемого срока использования  этого объекта;

- ожидаемого физического износа;

- нормативно-правовых и других  ограничений использования этого  объекта (ПБУ 1/2008)

5.3.2. Сроки полезного использования  основных средств определяются  по  
Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. (Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).

По основным средствам, являющимся предметом договора лизинга,  
учитываемым на балансе организации (за исключением объектов первой–третьей  
амортизационной группы), срок полезного использования, определенный в  
соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в три раза. (Основание: пункт 20 ПБУ 6/01).

5.3.3. При приобретении основных  средств, бывших в употреблении комиссия по основным средствам устанавливает срок эксплуатации исходя из:

- наличия сведений о сроках  эксплуатации основного средства  у предыдущего собственника;

- заключения специализируемой  организации, имеющей право давать  заключение о сроках эксплуатации основных средств;

- в других случаях- на основании  решения комиссии, исходя из экономической  целесообразности и предполагаемым  срокам эксплуатации.

Начисляется амортизация с 1- го числа того месяца, который следует за месяцем введения основного средства в эксплуатацию.

5.3.4. По инвентарным объектам  основных средств, не предусмотренных  Постановлением правительства РФ  от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации  основных средств, включаемых в  амортизационные группы», срок эксплуатации  принимается на основании приказа генерального директора, по представлению комиссии по основным средствам.

5.3.5. Предметы со сроком полезного  использования более 12 месяцев и  
первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи  
в эксплуатацию. (Основание: пункт 5 ПБУ 6/01).

 

 

5.4. Учёт нематериальных активов (балансовый счет 04) и метод начисления  амортизации по нематериальным  активам (балансовый счёт 05)

 

5.4.1. Первоначальная стоимость нематериальных  активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.6 ПБУ 14/ 2000 «Учет нематериальных активов»).

Нематериальные активы учитывать в течении всего периода использования, раздельно по объектам учёта по первоначальной стоимости до момента возмещения стоимости, исходя из срока их полезного использования. 

5.4.2. Метод начисления амортизации  устанавливается линейный, исходя  из установленных норм, на основе  срока их полезного использования.

Для тех нематериальных активов, для которых срок полезного использования установить нельзя, он составляет 20 лет (но не более срока деятельности предприятия).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учёте путём накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

 

5.5. Учет материально-производственных  запасов (МПЗ) и товаров

 

5.5.1. Единицей учета материально-производственных  запасов является  
номенклатурный номер материального запаса. (Основание: пункт 3 ПБУ 5/01).

5.5.2. На бухгалтерском счете 10 «Материалы»  учитывать материально-производственные  запасы (МПЗ): исходное сырье, основные  и вспомогательные материалы  различного назначения, запчасти, комплектующие, тарные материалы, стройматериалы, горюче-смазочные материалы и др.

5.5.3. Аналитический учёт материалов  организован оперативно-бухгалтерским (сальдовым) способом, по местам хранения  материалов и отдельным наименованиям (видам, сортам и т.п.).

5.5.4. Учёт МПЗ ведется по фактической себестоимости на счёте 10 «Материалы», с применением субсчетов, согласно рабочего Плана счетов, без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций).

5.5.5. Предметы, срок полезного использования  которых менее 12 месяцев, подлежит  учёту в составе средств в  обороте на счёте «Материалы»  субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности». (Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом  
Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н)).

5.5.6. В ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН»  при отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по покупной стоимости) в производство, и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости МПЗ (Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» п.16 /ПБУ/5/01).

5.5.7. Для учета материально-производственных  запасов, не принадлежащих ООО  «ЛОМБАРД ФЛАГМАН»  предприятие на праве собственности, используется в соответствующих случаях за балансовые счета.

 

5.6. Учет финансовых вложений

 

5.6.1. Единицей учета финансовых вложений  является серия. (Основание: пункт 5 ПБУ 19/02).

5.6.2. Затраты, связанные с приобретением  финансовых вложений, не превышающие  
уровень существенности, установленный в пункте 3.5. настоящей Учетной политики,  
признаются прочими расходами. (Основание: пункт 11 ПБУ 19/02).

5.6.3. Текущая рыночная стоимость финансовых  вложений, по которым можно  
определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально. (Основание: пункт 20 ПБУ 19/02).

5.6.4. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная  
стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности  
на отчетную дату по первоначальной стоимости. (Основание: пункт 21 ПБУ 19/02).

5.6.5. Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая  
рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости  
каждой единицы финансовых вложений. (Основание: пункт 26 ПБУ 19/02).

5.6.6. Проверка на обесценение финансовых  вложений в целях создания  резерва под  
обесценение финансовых вложений проводится ежегодно. (Основание: пункт 38 ПБУ 19/02).

 

5.7. Учет обеспечения обязательств и платежей полученных

 

Учет операций по обеспечению обязательств ведется на за балансовом счете 008 (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 года №126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»),. Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а так же обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам)  имущество физических лиц:

- в случае, если в гарантии  не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

- суммы обеспечений, учтенные на  счете 008 «Обеспечения обязательств  и платежей полученные», списываются  по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

В бухгалтерском учете ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН»» используются следующие субсчета:

58.3 «Предоставленные займы»;

76.09.1 «Расчеты с физическим лицом  по процентам, причитающимся к  получению по кредиту»;

90.1 «Выручка».

 

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
58.3	50	Отражена сумма кредита, выданная физическому лицу
008		Получено обеспечение в виде залога
76.09.1	90.01.1	Отражена сумма процентов, причитающихся к получению
50	76.09.1	Получена сумма процентов от физического лица
50	58.3	Возращены заемные средства
	008	Списано полученное обеспечение
91.02	58.3	Учтена в составе внереализационных расходов часть задолженности физического лица, погашенная вследствие недостаточности средств от продажи ювелирных изделий с публичных торгов
51	76.09.1	Получены денежные средства за проданные с торгов изделия

 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ сумма полученных процентов не облагается налогом на добавленную стоимость.

ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН»  услуг по хранению предмета залога не оказывает. Штрафные санкции по истечению срока займа не взымаются. Плата за оценку предмета залога не производится.

В ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН» ведутся суммарные данные документов строгой отчетности (залоговых билетов) на основании описи, составленной по итогам выдачи и возврата займа от населения за календарный месяц.

Приобретенные бланки строгой отчетности (залоговые билеты) учитываются на счете 10.6 «Прочие материалы». Списание бланков строгой отчетности (залоговые билеты), производится единовременно, один раз в месяц в последний день текущего месяца. Списание проводится комиссионно, по акту в количестве выданных залогов за текущий месяц, в соответствии с описью выданных залоговых билетов. 

Раз в месяц до 15 числа, месяца, следующего за прошедшим, комиссионно по акту производить уничтожение копий залоговых билетов, в соответствии с описью возвращенных залоговых билетов.

 

5.8. Расчёты с работниками

 

5.8.1. Фонд оплаты труда формируется  согласно штатного расписания, положений о премировании и коллективного договора ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН» .

5.8.2. В расходах на оплату труда  учитываются выплаты по заработной  плате за фактически выполненную  работу, исчисленную исходя из  тарифных ставок и сдельных  расценок, премий, доплат, надбавок, вознаграждений и других начислений из фонда оплаты труда, предусмотренных коллективным договором, положением о премировании, действующим законодательством Российской Федерации.

5.8.3. За счет нераспределенной  прибыли, в рамках утвержденного бюджета по предприятию, а также приказов единоличного исполнительного органа, либо лица действующим на основании выданной им доверенности, оплачиваются премии различного назначения (включая разового характера), материальная помощь, оплата путевок и другие виды поощрений.

 

5.9. Расходы будущих периодов.

 

5.9.1. Затраты, произведенные в отчетном  периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражаются как  расходы будущих периодов. Аналитический  учет по счёту 97 «Расходы будущих  периодов» ведется по отдельным видам расходов будущих периодов. Расходы с кредита счёта 97 списываются равными долями при наступлении периода, к которому они относятся, в течении документально обоснованного срока на соответствующие объекты калькулирования, исходя из своего назначения (в дебет 20,23,25,26,29,44, и др.) в составе прочих расходов.