Отчет по практике в организации ООО «Ломбард Флагман»

На счете 97 «Расходы будущих периодов» учитываются следующие расходы:

- на подписку технической и  периодической литературы;

- превышающие норматив представительские  и рекламные расходы до появления источника;

- лицензии на вид деятельности;

- расходы по страхованию и  т.п.

5.9.2. Стоимость компьютерных программ (по бухгалтерскому учёту, предоставление  отчетности и другие), на которые  ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН» . не имеет исключительных прав, учитывается на счёте 97 «Расходы будущих периодов». Срок использования вышеуказанных программ устанавливается 3(три) года.

5.9.3. В случае, невозможности определения  сроков отнесения расходов будущих  периодов, соответствующим отчетным  периодам, они списываются на расходы по решению единоличного исполнительного органа, либо лица действующим на основании выданной им доверенности, на основании приказа.

5.9.4. Основанием при списании  затрат со счёта 97 «Расходы будущих  периодов» на себестоимость, по  мере наступления периода, к которому они относятся, является только бухгалтерская справка, прилагаемая к регистру счёта 97.

 

5.10. Учёт кредитов и займов

 

Кредиты и займы, со сроком погашения не менее 12 месяцев, учитываются в учёте на счёте 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Долгосрочные кредиты и займы (со сроком погашения более 12 месяцев), числящие на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», учитываются на счете 67 до их погашения (Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт займов и кредитов и затрат на их обслуживание» ПБУ 15/01).

 

5.11. Учет кассовых операций

 

5.11.1. Для осуществления расчетов  наличными денежными средствами  ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН» ведет кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40. На основании данного порядка, поступления наличных денежных средств, производится по бланкам строгой отчетности (ф.-0700002 серия МУ) и приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денежных средств производится по расходным кассовым ордерам. Приходные и расходные документы формируются в кассовой книге; кассовая книга в конце отчетного периода пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписями директора, главного бухгалтера и печатью ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН».

5.11.2. Установить сроки выдачи  заработной платы за первую  половину текущего месяца 20 числа, за вторую половину месяца  –  5 числа следующего месяца.

 

5.12. Учет финансовых результатов

 

Финансовый результат отчетного периода ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН»  учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки»:

- в корреспонденции со  счетом 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»  учитывается финансовый результат  от обычных видов деятельности;

- в корреспонденции со  счетом 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» учитывается финансовый результат от операционных и внереализационных доходов/расходов;

- в корреспонденции со  счетом 68.04.2 «Налог на доходы (прибыль) организации» учитываются расчеты  по налогу на прибыль, без начисления  и отражения условных доходов и расходов по налогу, а также постоянных налоговых обязательств;

- в корреспонденции со  счетом 68 «Расчеты по налогам  и сборам» учитываются расходы  по причитающимся налоговым санкциям;

- в корреспонденции с  другими счетами учитываются  расходы/доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожары, аварии и т.п.).

 

                            5.13. Распределение и использование  чистой прибыли

 

5.13.1. В соответствии с требованиями  устава, действующего законодательства, решениями собрания участников прибыль ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН»,  распределяется пропорционально вкладам в уставный капитал Общества.

5.13.2. Общество не в праве принимать  решение о распределении своей  прибыли между участниками Общества и не в праве выплачивать участникам прибыль, решение о распределении которой было принято, если:

-на момент принятия такого  решения Общество отвечает признакам  несостоятельности (банкротство) или  если указанные признаки проявляются  у Общества в результате принятия такого решения;

- на момент принятия такого  решения стоимость чистых активов  Общества меньше его уставного  капитала и резервного фонда  или станет меньше их рамеров  в результате принятия такого  решения. (Основание п. 14.3 действующего  Устава).

5.13.3. Для обобщения информации  о наличии и движении сумм  нераспределённой прибыли или  непокрытого убытка ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН»  предназначен бухгалтерский счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

 

 

6. Порядок ведения налогового  учета

 

6.1 Общие правила

 

6.1.1. Налоговый учет ведется силами  бухгалтерии.

6.1.2. Для ведения налогового учета  используются данные бухгалтерского  учета, группируемые с помощью  дополнительных аналитических признаков  в зависимости от степени признания  в налоговом учете. Налоговые регистры формируются только в том случае, если в регистрах бухгалтерского учета необходимая информация отсутствует. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1. 
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

6.1.3. Налоговый учёт ведётся, начиная с начала налогового периода (квартала). Работники бухгалтерии собирают в налоговых регистрах данные по доходам и расходам. По окончании квартала в срок, установленный приказом для сдачи квартального отчёта филиалы представляют данные налогового учёта в аппарат управления, для исчисления налога на прибыль.

6.1.4. Содержание данных налогового  учёта (в том числе данных первичных  документов) является налоговой  тайной. Лица, получившие доступ  к информации, содержавшейся в  данных налогового учёта, обязаны хранить налоговую тайну. За её разглашение они несут ответственность, установленную Налоговым Кодексом Российской Федерации (ст.313 НК РФ).

6.1.5. Учет доходов и расходов ведется кассовым методом.

6.1.6. Ведение налогового учёта  осуществлять в соответствии с положением главы 25 НК РФ, для подтверждения данных налогового учёта используются:

1. первичные документы (включая справку бухгалтера);
2. аналитические регистры налогового учёта;
3. расчёт налоговой базы (ст.248 НК РФ)

 

6.2 Учет амортизируемого имущества 

 

6.2.1. Срок полезного использования  основных средств определяется  по минимальному значению интервала  сроков, установленных для амортизационной  группы, в которую включено основное  средство в соответствии с  классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство.

Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

6.2.2. Срок полезного использования  основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками. (Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ).

6.2.3. Срок полезного использования  объекта нематериальных активов  определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам. (Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ).

6.2.4. Амортизация по всем объектам  амортизируемого имущества (основным  средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом. 
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

6.2.5. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем  порядке. (Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового  кодекса РФ).

6.2.6. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора  лизинга, определяется с учетом  специального коэффициента в  размере 3 (за исключением основных  средств, относящихся к первой–третьей  амортизационным группам). 
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

6.2.7. Налоговый учет операций с  амортизируемым имуществом осуществляется  с применением налогового регистра, форма которого установлена в  приложении 2. 
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. 

 

6.3 Учет товарно-материальных  ценностей 

 

6.3.1. В стоимость материалов, используемых  в хозяйственной деятельности, включается  цена их приобретения, комиссионные  вознаграждения, уплачиваемые посредническим  организациям, ввозные таможенные  пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

6.3.2. Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию. (Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ). 

6.3.4. При выбытии материалы оцениваются  по методу средней стоимости. 
Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

6.3.5. Налоговый учет операций по  приобретению и списанию материалов  осуществляется в порядке, определенном  для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах  к счету 10 «Материалы». 
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. 

 

6.4 Учет затрат 

 

6.4.1. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также уменьшает доходы  от реализации отчетного (налогового) периода.

К прямым расходам относятся:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

- расходы на оплату  труда работникам, участвующим в  процессе выполнения работ, оказания  услуг, а также суммы по социальному  страхованию и обеспечению, начисленные  на суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым  при выполнении работ, услуг;

- работы и услуги производственного  характера, выполняемые сторонними  организациями, частными лицами;

- прочие затраты, за исключением  общехозяйственных расходов.

6.4.2. Налоговый учет расходов  на оплату труда ведется на  счетах бухгалтерского учета  с применением аналитических  признаков, группирующих затраты  в зависимости от степени признания  для целей налогообложения прибыли. (Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ).

Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается на основании табеля учета рабочего времени. Основание: пункт 10 статьи 274, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 14 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/494.

6.4.3. Резерв предстоящих  расходов на оплату отпусков  не создается. 
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

6.4 4. Резерв предстоящих  расходов на выплату ежегодных  вознаграждений за выслугу лет  и по итогам работы за год не создается. (Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ).

6.4.5. Расходы, связанные  с содержанием имущества (электроэнергия, коммунальные платежи), а также арендные платежи учитываются на счете 26 «общехозяйственные расходы». В конце месяца итоговая сумма расходов полностью списывается на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж».

6.4.6. Взносы на обязательное  пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве в конце месяца  списываются на счет 90.02.1. 

 

6.5 Налог на добавленную  стоимость 

 

6.5.1. Оказание финансовых  услуг по предоставлению займа  в денежной форме не подлежат  обложению налогом на добавленную  стоимость. Проценты, получаемые заимодавцем  за предоставление займа в  денежной форме, налогом на добавленную стоимость не облагаются в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

На сумму полученных процентов за предоставление займа в денежной форме раз в месяц выписывается счет-фактура.

6.5.2. Налоговая декларация  по налогу на добавленную стоимость представляется организацией поквартально в налоговую инспекцию.

6.5.3. Обособленные подразделения  нумеруют счета-фактуры в пределах  диапазона номеров, выделяемых головной  организацией.

 

6.6. Учет страховых взносов

 

6.6.1. Налоги с заработной  платы уплачиваются по местонахождению  ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН», осуществляющего начисление и выплату заработной платы работникам (п.8 ст. 243 НК РФ).