Отчет по практике в ООО "ТЭнерго"

    По  окончании отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 закрывается заключительной записью декабря, сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается  со счета 99 в кредит (дебит) счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»:

    99 / 84 – прибыль; 84 / 99 –убыток.

    2.12.Учет капиталов, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фондов и резервов

    Собственный капитал организации состоит  из уставного и добавочного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов  учредителей (участников) в имущество  организации при ее создании для  обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

      Учет  уставного капитала ведется на пассивном  счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета соответствует размеру  уставного капитала организации. После  государственной регистрации организации  в бухгалтерском учете  сумма  вкладов отражается записью: 75 / 80.

      Фактическое поступление вкладов учредителей  проводиться по кредиту счета  в дебет счетов:

     08 – на стоимость внесенных в  счет вкладов машин и оборудования  и другого имущества, относящегося  к основным средствам;

     10 – на стоимость внесенных в  счет вкладов сырья, материалов  и других материальных ценностей,  относящихся к оборотным средствам;

     50, 51 – на сумму денежных средств,  внесенных участниками.

     Увеличение  или уменьшение уставного капитала организации осуществляется только по решению учредителей после  внесения соответствующих изменений  в устав организации и другие учредительные документы.

     В ООО «ТЭнерго» в 2006 году произошло  увеличение уставного капитала за счет увеличения доли учредителей предприятия.

     Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям  формирования капитала.

     Добавочный  капитал показывает общую собственность  всех участников. Добавочный капитал  складывается из прироста стоимости имущества при переоценке. ДК учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости основных средств при переоценке внеоборотных активов отражается: 01 / 83. Уменьшение стоимости основных средств при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала: 83 / 01.

     Средства  добавочного капитала могут быть направлены на увеличение УК (83 / 80); погашение стоимости внеоборотных активов, выявляющихся по результатам их переоценки (83 / 01 – счета учета внеоборотных активов).

     Аналитический учет по счету 83 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение  информации по источникам образования  и направлениям использования средств.   

      Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) предназначен счет 84. Сумма  чистой прибыли и убытка отчетного  года списывается оборотами декабря: 99 / 84 – прибыль, 84 / 99 - убыток.

     Часть прибыли отчетного года направляется на выплату доходов учредителям  организации: 84 / 75. Оставшаяся часть  прибыли составляет собственный  капитал организации.

      Для контроля за состоянием капиталов организации  составляются анализы счета по соответствующим счетам:

-счет 80 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /;

-счет 83 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /;

-счет 84 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /;

          3.ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ  ИНВЕНТАРИЗАЦИИ И ОФОРМЛЕНИЕ  ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

          Для уточнения показателей  учета и последующего контроля за сохранностью имущества в ООО  «ТЭнерго» проводят инвентаризацию материально-производственных запасов

          Основными целями инвентаризации материально-производственных запасов  являются:

          - выявление фактического  наличия материально-производственных  запасов;

          - сопоставление фактического  наличия материально-производственных  запасов с данными бухгалтерского  учета.

          Проведение инвентаризации обязательно:

          - перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности.

          - при смене материально-ответственных  лиц;

          - при выявлении  фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества;

          - в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций;

          - в других случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации.

          Для проведения комплекса  работ по инвентаризации запасов  в структурных подразделениях создается  постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно  действующей и рабочей инвентаризационных комиссий утверждает руководитель подразделения. В состав указанных комиссий включаются представители администрации подразделения, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

     При выявлении недостачи или излишка  основных средств, товарно-материальных ценностей к инвентаризационным описям

       /ПРИЛОЖЕНИЕ       /

     должны  прилагаться объяснения материально  ответственных лиц. На основании  этих объяснений должно приниматься  решение о порядке регулирования  разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета. Излишки  основных средств или товарно-материальных ценностей независимо от причин их образования должны приходоваться  по рыночным ценам.

     Оприходование неучтенных основных средств должно отражаться по дебету счета 01 «Основные  средства» и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы». Недостача основных средств, выявленная при инвентаризации, если конкретные виновники недостачи  не установлены, должна отражаться следующим  образом:

     Д-т  сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств»

     К-т  сч. 01 «Основные средства» - на первоначальную (балансовую) стоимость объекта.

     Д-т  сч. 02 «Амортизация основных средств»

     К-т  сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму амортизации отсутствующих  объектов основных средств.

       Д-т сч. 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей».

       К-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных  средств» - на остаточную стоимость  отсутствующих объектов.

     Д-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

     Д-т  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» - на сумму понесенного  ущерба от недостачи основных средств  при отсутствии возможности взыскать  его с виновных.

     В результате балансовая стоимость объекта  должна списываться со счета «Основные  средства» и отражается по дебету и кредиту счета «Недостачи и  потери от порчи ценностей» в равновеликой сумме. Она должна войти в общий  итог оборотов по этому счету. Результаты списания уменьшают имущество организации  на величину остаточной стоимости объекта.

     Недостача основных средств, при которой невозможно определить виновных, - своеобразный брак в бухгалтерии. Чтобы его не допустить, необходимо определить лиц, ответственных  за сохранность  и правильное использование  основных средств по местам их нахождения, периодически проводить выборочную инвентаризацию и т.п.

     Если  виновники недостачи или порчи  основных средств определены, на счетах бухгалтерского учета должны быть сделаны  следующие записи:

     Д-т  сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств»

     К-т  сч. 01 «Основные средства» - на балансовую стоимость объекта.

     Д-т  сч. 02 «Амортизация основных средств»

     К-т  сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму износа  объектов основных средств.

       Д-т сч. 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей».

       К-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных  средств» - на остаточную стоимость  отсутствующих объектов.

     Д-т  сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

     Д-т  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» - на сумму недостачи  основных средств, предъявленную к  взысканию с материально ответственных  лиц по рыночной стоимости объекта  с учетом износа.

     К-т  сч. 98 «Доходы будущих периодов» - на разницу между суммой, подлежащей взысканию, и остаточной стоимостью объекта. По мере взыскания с виновного  лица причитающейся с него суммы  указанная разница списывается  со счета «Доходы будущих периодов»  в корреспонденции со счетом «Прочие  доходы и расходы». 

       Инвентаризация  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе проводится путем фактического подсчета. Излишки  денежных средств выявленных при  этом относятся на финансовые результаты организации, недостачи взыскиваются с материально-ответственных лиц. Результаты инвентаризации денежных средств  и ценных бумаг оформляют актом  без их записи в инвентаризационной описи. 

     Для подтверждения общей суммы денежных средств, находящихся в кассе  организации на отчетную дату, в конце отчетного года осуществляется инвентаризация кассы.

     Фактический остаток денежных средств на счете 50 "Касса" устанавливается при  обязательной инвентаризации кассовой наличности. Инвентаризации подвергаются хранящиеся в кассе наличные денежные средства и документы, ценные бумага и бланки строгой отчетности.

     Не  подтвержденные приходными кассовыми  ордерами наличные денежные средства, выявленные в результате проверки, должны признаваться излишком кассы и учитываться в составе прочих доходов. Должна производиться следующая бухгалтерская запись:

     Д-т  сч. 50  "Касса",

     К-т  сч. 91.1 "Прочие доходы" - на сумму  выявленного излишка.

     Денежные  средства, выданные из кассы без надлежащего подтверждения распиской получателя в расходном кассовом ордере, должны считаться недостачей. Сумма недостачи должна отражаться по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

     Д-т  сч. 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей",

     К-т  сч. 50 "Касса" - отражается сумма  недостачи денежных средств.

     Д-т  сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсч."Расчеты по возмещению материального ущерба,

     К-т  сч. 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей" - отражается отнесение  суммы недостачи на виновное лицо – кассира;

     Д-т  сч. 50 "Касса",

     К-т  сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсч. "Расчеты по возмещению материального ущерба" - отражено внесение суммы недостачи в кассу.

     Проверяя  кассу, бухгалтер должен выявить  случаи нарушения документального  оформления кассовых операций и, предупреждая внешнюю проверку, их устранить.

     При проверке устанавливается, имеются  ли в наличии первичные кассовые документы, соответствуют ли они типовым унифицированным формам, соблюдается ли порядок оформления документов.

     Приходные кассовые ордера должны соответствовать  ф. № КО-2, быть выписанными в одном  экземпляре, подписаны главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным. Расходные кассовые ордера должны соответствовать ф. № КО-2, быть выписанными также в одном экземпляре, подписанными руководителем организации и главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным). Приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3). Журнал предназначен для контроля полноты и своевременности совершения кассовых операций, последовательности присвоения номеров кассовым документам, целевого использования полученных денежных средств.