Отчет по практике в ООО "ТЭнерго"

    Суммы амортизационных отчислений по объектам ОС относятся на соответствующие  счета учета затрат на производство в зависимости от места использования  этих объектов:

    23 - списываются амортизационные отчисления  по ОС (оборудованию, производственным зданиям), используемым в подсобных производствах (столярных мастерских).

    26 - списываются амортизационные отчисления  по ОС управленческого назначения (офисному оборудованию, множительной  и вычислительной технике, ПК); по оборудованию, инвентарю и  механизированному инструменту,  используемым при производстве  работ на стройплощадках.

    Важное  условие обеспечения сохранности  основных средств - качественное проведение их инвентаризации. Поэтому в процессе контроля нужно проверить полноту, своевременность и правильность отражения результатов в бухгалтерском учете.

    Необходимо  проверить правильность оценки основных средств, поскольку неправильная оценка может не только исказить общую картину, но и вызвать: неточное исчисление амортизации; искажение сумм исчисляемых налогов; неправильное отражение величины основных средств в бухгалтерской отчетности.

     Информационная  база, используемая аудитором при проверке основных средств, включает:

• основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета и налогообложения основных средств

(Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н; Методических указаний);

• приказ об учетной политике организации;
• регистры синтетического и аналитического учета движения основных средств, используемые в организации;
• первичные документы по отражению операций по основным средствам;
• бухгалтерскую отчетность.
• первичный и оперативный учет основных средств оценивается с точки зрения соблюдения форм и реквизитов унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств:

    В процессе аудиторской проверки возникают следующие типичные ошибки:

- несвоевременное  оприходование основных средств;

- неправильное  определение первоначальной стоимости  объектов основных средств;

- начисление  износа по полностью амортизированным  объектам основных средств;

- формальное  проведение инвентаризации основных  средств и т.д.

4.3. Аудит производственного цикла

    Цель  аудита расходов на производство СМР  – установление правильности отнесения  затрат и формирования себестоимости  строительной продукции в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

    Аудит затрат на производство СМР начинают с ознакомления со структурой проверяемой  организации.

    Производственными единицами проверяемой организации  являются отдельные объекты строительства. Отнесение затрат на производство проводится по статьям: материалы; расходы на оплату труда рабочих; расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов; накладные расходы. При производстве работ используются специальные строительные машины и механизмы, которые привлекаются для работы по договорам со специализированными организациями – управлениями механизации.

    При аудите проверяется оформление вышеуказанных справок, наличие всех подписей и печатей, а также правильность списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) на работу механизмов. Расход ГСМ должен осуществляться по нормам, разработанным и утвержденным организацией на основании паспортных данных, или по утвержденным отраслевым нормам.

    Накладные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», к которым относятся: административно-хозяйственные расходы; расходы на обслуживание работников строительства; расходы на организацию работ на строительных площадках; прочие накладные расходы. Распределяются по объектам учета пропорционально прямым затратам.

    Аудитор проверяет в полном ли объеме в  бухгалтерском учете отражены все  затраты, связанные с осуществлением деятельности предприятия, то есть правильно  ли отражены все отпущенные и израсходованные  материалы; все начисленные затраты  на оплату труда, на амортизацию основных средств, транспортные расходы.

    Все бухгалтерские записи, включающие эти  затраты в расходы на продажу  должны быть документально подтверждены. Эти документы должны быть оформлены  в соответствии с требованиями нормативных  и законодательных документов.

     Типичные  ошибки, выявляемые в ходе проверки затрат на производство:

     - несоответствие применяемого метода  учёта затрат,  зафиксированному  в учётной политике;

     - неправильная оценка остатков  незавершенного производства;

     - неправильное разграничение расходов  по отчётным периодам и т.д.

4.4. Аудит денежных средств и расчетных операций

    Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения  операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом  периоде, нормативным документом для  формирования мнений о достоверности  бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

     Источники проверки: Положение об учетной политике предприятия, кассовая книга, приходные  и расходные кассовые ордера, платежные  ведомости, выписки банка, учетные  регистры к счету 50, журнал-ордер  №1, Главная книга, баланс, отчет  о движении денежных средств.

    Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». К этому счету открыты субсчета: 50.1 «Касса организации», 50.2 «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы».

    При проверке устанавливается, соблюдает  ли предприятие установленный лимит  хранения наличных денег, так как  в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для  оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов и других небольших  платежей. Превышение лимитов допускается  лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы  работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и  премий.

    По  желанию аудитора проводится инвентаризация. Кассир составляет кассовый отчет. При  инвентаризации кассы проверяется: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о  полной материальной ответственности; соответствует ли помещение кассы  рекомендациям по обеспечению сохранности  денежных средств, по технической укрепленности  и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

    На  сумму выявленной недостачи в  учете должны быть сделаны записи:

    94 / 50 – отражена недостача наличных  денег;

    73 / 94 – недостача отнесена на  виновное лицо;

    70 / 73 – недостача удержана из  заработной платы;

    50 / 73 – недостача внесена в кассу  предприятия.

    На  выявленные излишки в кассе делают запись: 50 / 91.1

    После инвентаризации аудитор проверяет:

1. созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;
2. полноту и своевременность оприходования денег;
3. правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных ордеров;
4. соответствие фамилий в платежных ведомостях и других документах;
5. соблюдение порядка регистрации ККМ в налоговых органах.

    Синтетический учет оценивается по данным счета 51 «Расчетный счет». Проверка дебетовых оборотов – поступление денежных средств на расчетный счет. Цель проверки – установление достоверности зачисленных и перечисленных со счета предприятия сумм. Проверка кредитового оборота также осуществляется с целью подтверждения фактов реальности операций, вызвавших списание денег с расчетного счета.

     Типичные  ошибки:

     - отсутствие договора о полной  материальной ответственности с  лицом, исполняющим обязанности  кассира;

     - несоблюдение установленного лимита  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

     - отсутствие первичных кассовых  документов;

     - формальное проведение инвентаризации  кассы;

     - арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков;

    - арифметические ошибки и нестыковка  данных при заполнении формы

     Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности организации  учета  операций по расчетному, и  прочим счетам в банках. Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия; выписки банка по расчетным счетам с приложенными первичными документами, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, 57, Главная книга, баланс (ф. № 1).

    Аудит операций по расчетным счетам начинается с установления количества расчетных  счетов в организации.

     При аудите проверяется: правильность и  полнота зачисления денег, сданных в банк наличными; наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам; правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке; полнота и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

       К типичным ошибкам при проверке операций по счетам в банках можно отнести:

     1. отсутствие приложений к платежным  документам, послужившим основанием  для совершения операций;

     2. наличие исправлений в платежных  документах;

     3. перечисление авансов по бестоварным  счетам, без предварительного оформления  договора и по другим сомнительным  операциям;

     4. некорректные корреспонденции счетов, отражающих движение денежных  средств.

    При проведении аудита кассовых операций и операций по расчетным счетам предприятия  «ТЭнерго» видимых нарушений  не обнаружено: в приходных и расходных  документах, выписках банка незамечено никаких подчисток и помарок. При операциях с денежными  средствами предприятие руководствуется  нормативными документами: Письмом  ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации», Указанием ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в РФ между юридическими лицами».

     Основная  цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками – установить правильность ведения учета расчетов за товарно-материальные ценности (ТМЦ), принятые выполненные работы и оказанные услуги.

    Форма расчетов между плательщиком и получателем  средств определяется договором  или соглашением. При этом предприятия  по общему согласию проводят зачеты взаимной задолженности, минуя банки. Для  учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками используется 60 счет.

    При проверке расчетов с поставщиками и  подрядчиками проверяется документальная обоснованность произведенных операций, подлинность документов и правильность их оформления.