Отчет по практике в ООО "ТЭнерго"

     10.3 – топливо;

     10.5 – запасные части;

     10.8 – строительные материалы;

     10.9 – инвентарь и хозяйственные  принадлежности;

     10.10 – специальная оснастка и специальная  одежда.

     Внутри  каждой группы материальные ценности подразделяются на виды, марки. Например: на 3 субсчете «Топливо» учитывается  бензин (АИ 92 и АИ 95), горючесмазочные  материалы (ГСМ), на 8 субсчете – кирпич (силикатный, керамический), доска (обрезная, необрезная) и т.д.

     На  субсчете 3 «Топливо» учитывается  наличие и движение нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, керосин) и смазочных материалов, предназначенных  для эксплуатации транспортных средств, технологических служб производства.

     На  субсчете 5 «Запасные части» учитывается  наличие и движение приобретенных  или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных  для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.

     На  субсчете 8 «Строительные материалы» учитывается наличие и движение материалов, используемых в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций  и частей зданий и сооружений и  др.

     На  субсчете 9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности» учитывается наличие  и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей  и других средств труда.

     Учёт  материалов на этих счетах ведётся  в денежном и натуральном выражении, программа "1С-Бухгалтерия" позволяет  систематически отслеживать фактическое  наличие ТМЦ по местам хранения. 

     При поступлении материалов в бухгалтерском  учете делаются записи:

     10 / 60 – получены материалы от поставщиков;

     19 / 60 – отражен НДС по приобретенным материалам;

     60 / 51 – произведена оплата счетов поставщиков за поставленные материалы;

     68 / 19 – зачтена сумма НДС по  приобретенным материалам в бюджет;

   20, 23, 26  / 10 – отражен отпуск материалов в производство;

      10 / 71 – поступление материалов от подотчетного лица.

      Материалы и сырье могут передаваться сторонним  организациям, при этом делаются следующие  бухгалтерские записи:

      91.2 / 10 – отгружены материалы сторонним  организациям;

      76 / 91.1 – определена выручка от  продажи материалов;

      51 / 76 – перечислена выручка на  расчетный счет от реализации  материалов сторонним организациям.

     При учете материально-производственных запасов могут возникнуть расхождения между фактическими остатками и данными, отраженными на счетах системного бухгалтерского учета строительной организации. Поэтому в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию материально-производственных запасов. При проведении инвентаризации члены комиссии составляют инвентаризационные описи. Комиссия устанавливает характер, причины, а также виновников выявленных расхождений или порчи материалов и дает заключение о порядке возмещения потерь.

     Излишки сырья и материалов выявленные в  ходе инвентаризации, приходуются на основании сличительной ведомости  результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей на счет 10 «Материалы»  и соответствующая сумма зачисляется  на финансовые результаты: 10 / 91.1;  91.1 / 99.

     Недостачи материальных ценностей списываются  на счет 94 «недостачи и потери от порчи  ценностей», что отражается записью: 94 / 10. Если установлены виновные лица: 73.2 / 94, если  виновник один: 70 / 94. При  неустановлении виновных лиц: 91.2 / 94 и  одновременно списывается на финансовые результаты: 99 / 91.2.

     В конце месяца распечатывается оборотная  ведомость по счёту

/ ПРИЛОЖЕНИЕ    /.Фактическая себестоимость израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журнале-ордере № 10.  Регистром синтетического учета является анализ счета 10 /ПРИЛОЖЕНИЕ   /

    2.5. Учет кредитов и займов

    ООО «ТЭнерго» пользуется банковскими  кредитами (банк выдает денежные средства на определенный срок и под определенный процент) займами (отсрочка уплаты денежных средств за приобретенные ТМЦ, работы, услуги).

    Для учета операций по получению и  погашению кредитов и займов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные кредиты и займы отражаются по кредиту счетов, в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, а погашение – по дебету счетов.

    В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают  краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды  текущей деятельности организации  и предоставляется на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного развития организации (для строительства  и приобретения основных средств, расширения производства и др.) и выдается на срок выше одного года.

    Для получения кредита организация  направляет банку заявление с  приложением копий учредительных  документов, расчетов, бухгалтерских  и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

    51 / 66, 67 – получен кредит.

    Начисленные проценты по кредитам являются для  организации прочими расходами и отражаются: 91.2 / 66, 67.

    Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражаются: 51 / 91.1

    66, 67 / 51 – погашена задолженность  по кредитам.

    Курсовые  разницы по основной сумме долга  по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени  получения и погашения кредита  и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При  этом положительные курсовые разницы  отражаются: 66, 67 / 91.1, а отрицательные: 91.2 / 66, 67.

    Учет  по кредитам ведется по каждому кредитору.

      Чтобы знать состояние дел  по расчетам с кредиторами  составляется анализ счетов /ПРИЛОЖЕНИЕ     /.   

2.6 Организация  учета производства

    В учете затрат формируется основная информация для повседневных  потребностей управления,  поэтому он составляет       важнейшую часть учета предприятия.

     Под себестоимостью строительных работ понимаются затраты строительной организации на их производство и сдачу заказчику. Целью учета себестоимости строительных работ является своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат, связанных с производством и сдачей этих работ заказчику, по видам и объектам строительства, выявление отклонений от применяемых норм и плановой себестоимости, а также контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Расчет себестоимости работ, услуг принято называть калькулированием, а отчет о себестоимости - калькуляцией.

     Себестоимость строительно-монтажных работ представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе строительства: сырья, материалов, деталей и конструкций, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и др. затрат

          Для осуществления  строительной деятельности строительно-монтажные  организации должны иметь соответствующую  производственную структуру, ООО «ТЭнерго» имеет в своем составе:

    - подразделения основного производства (строительные участки, прорабства, отдельные строящиеся объекты,  растворобетонные узлы, занятые  непосредственно на строительной  площадке изготовлением бетона  и раствора, службы производственно-технологической  комплектации, конторы, склады материально-технического  снабжения, подразделения проектирования организации работ),

    - строительные машины и механизмы,  и другие основные средства, необходимые  для производства работ. 

    Производственное  оборудование может привлекаться строительными  организациями на условиях аренды либо с оплатой за услуги по договорам  с соответствующими организациями.

    ООО «ТЭнерго»  представляет собой комплекс производств: основного и вспомогательного производств, заготовительно-складского и обслуживающих хозяйств и др. Так как ООО «ТЭнерго» имеет статус малого предприятия затраты этих производств и хозяйств отражаются на счетах: 20 — «Основное производство», 23 — «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы». Сальдо счета 20 характеризует величину затрат незавершенного производства.

    При учете производственных затрат бухгалтерия руководствуется: Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

    Положение о составе затрат устанавливает  общий порядок формирования организациями себестоимости продукции (работ, услуг). Для целей заполнения бухгалтерской отчетности учет затрат на производство строительных работ осуществляется по элементам затрат в целом по организации за месяц и нарастающим итогом с начала года. Группировка затрат, образующих себестоимость по соответствующим элементам:

-  материальные затраты 

- затраты  на оплату труда;

    - отчисления на социальные нужды;

    - амортизация основных фондов;

    - прочие затраты.

     Сведения  о затратах по каждому из элементов  группируются на соответствующих счетах. Так, расход материалов отражается на кредите счета 10 «Материалы» с указанием корреспондирующих с ним дебетуемых счетов, что и позволяет распределить расход материалов между хозяйственными процессами, а расходы на оплату труда - на кредите счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе корреспондирующих счетов. Сумма отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды показывается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию», а сумма амортизации основных средств - на кредите счета 02 «Амортизация основных средств» распределяется между хозяйственными процессами по корреспондирующим счетам, сумма прочих расходов определяется по данным кредитовых оборотов счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости строительных работ относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования) и другие обязательные отчисления, оплата услуг связи,  гарантийный ремонт и обслуживание.

    В соответствии с Положением затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), при планировании, учете и калькулировании себестоимости подлежат группировке по статьям затрат.

     Группировка по статьям включает: сырье и материалы; топливо и энергия на технологические  цели; заработная плата производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; общехозяйственные расходы.

    Так как в бухгалтерии ООО «ТЭнерго» применяется позаказный метод учета затрат, то учет затрат осуществляется по объекту (заказу) в целом нарастающим итогом с начала строительства объекта. Группировка производственных затрат по статьям расходов осуществляется по дебетовым оборотам счета 20 «Основное производство» по признаку списания их с кредита соответствующих счетов:

    - по статье «Материалы» - с кредита  счета 10 «Материалы» в части  списанных строительных материалов  и с кредита счетов 23 «Вспомогательные производства» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части расходов на электроэнергию, пар, воду, транспортных услуг и других видов материальных ресурсов;