Отчет по практике в ООО "ТЭнерго"

fy">     - второй экземпляр остается у передающей стороны;

     - третий экземпляр передается получателю.

     /ПРИЛОЖЕНИЕ    /.

     Первичными учетными документами по списанию с баланса имущества являются: приказ о списании основных средств, акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме № ОС-4, акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а).

       В акте указываются паспортные данные списываемого объекта: год изготовления, дата поступления, время ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации и т. п.

     Акт составляется в двух экземплярах, подписывается  членами комиссии и утверждается руководителем фирмы или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр акта сдается в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у работника, ответственного за сохранность основных средств. В дальнейшем он является основанием для сдачи на склад и продажи полезных отходов, оставшихся после ликвидации объекта. В отдельном разделе акта «Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета и о поступлении материальных ценностей от их списания» приводится расчет результатов ликвидации объекта.

      Причинами выбытия основных средств на предприятии  могут быть: ликвидация инвентарного объекта полностью при разборке или демонтаже в силу ветхости и износа, а также уничтожения  при стихийных бедствиях; ликвидация части инвентарного объекта в  связи с перестраиванием, переоборудованием, модернизацией; передача основных средств  в аренду; недостача основных средств.

      Для определения непригодности к  дальнейшему использованию тех  или иных основных средств на предприятии  создаётся постоянно действующая  комиссия.

      Учёт  основных средств ведётся на активном счёте 01 «Основные средства». Оборот по дебету счёта – поступление  основных средств, по кредиту – выбытие. Учёт основных средств ведется в программе "1С-Бухгалтерия", регистром синтетического учета является анализ счета 01. В конце месяца распечатывается оборотная ведомость по счёту /ПРИЛОЖЕНИЕ      /. К счету открываются субсчета: 01.1 – основные средства организации; 01.2 – выбытие основных средств.

      Первоначально все затраты по приобретению основных средств отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». К счету открываются субсчета:

      08.1 – приобретение земельных участков;

      08.2 – приобретение объектов природопользования;

      08.3 – строительство объектов основных  средств;

      08.4 – приобретение отдельных объектов  основных средств;

      08.6 – долевое участие.

      При поступлении приобретенных за плату  основных средств составляются следующие  бухгалтерские записи:

      Дт 08 Кт 60 – оприходованы приобретенные  объекты основных средств;

      Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по стоимости  приобретенных основных средств;

      Дт 60 Кт 51 – произведена оплата приобретенных  основных средств;

      Дт 01 Кт 08 – принятие основных средств  к учету;

      Дт 68 Кт 19 – возмещение суммы НДС  из бюджета.

      При поступлении основных средств в  качестве вклада в уставный капитал  производятся следующие записи:

      08 / 75 – оприходованы основные средства, принятые в счет вклада в уставный капитал организации;

      20, 23, 26 / 02 – начислена амортизация основных средств.

      Основные  средства предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются.

      ООО "ТЭнерго" использует линейный способ начисления амортизации основных средств.

                                                                                                    (1)

      где А – годовая амортизация,

      ПС  – первоначальная стоимость,

      Н_А – норма амортизации.

                                                                                                    (2)

      СПИ – срок полезного использования

      Под первоначальной стоимостью основных средств  понимается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

      Амортизация по вновь поступившим основным средствам  начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления  в эксплуатацию, а по выбывшим –  заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Начисление износа прекращается по мере начисление предприятием полной первоначальной стоимости основных средств.

      Учёт  амортизационных отчислений ведётся  на пассивном счёте 02 «Амортизация основных средств». Сальдо кредитовое отражает сумму износа всех объектов основных средств. Оборот по дебету –  сумма износа по выбывшим объектам, оборот по кредиту – суммы начисленной  амортизации за отчётный период. Учёт операций по счёту 02 осуществляется в программе "1С-Бухгалтерия" данные первичных документов заносятся в программу, на их основе формируется  анализ счета 02 по группам основных средств. Кроме того, распечатывается оборотная ведомость.  Составляется отчет по основным средствам по документу начисление амортизации и погашение стоимости /ПРИЛОЖЕНИЕ    /.

      Перед окончанием года в ООО «ТЭнерго»  проводится инвентаризация основных средств. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, инвентарные номера. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты и др. в описях указываются по наименованию и количеству. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского номера по техническому паспорту, году выпуска, назначению, мощности. На основные средства, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших их к негодности (порча, полный физический износ)  /ПРИЛОЖЕНИЕ     /.

Неучтенные  объекты, выявленные инвентаризацией, оцениваются по рыночным ценам: 01 / 91.

При выявлении  виновных лиц: 73 / 94. 

При неустановлении виновных лиц: 91.9 / 94 и одновременно 99 / 91.9

     Переоценка  основных средств производится на основании  приказа руководителя предприятия  в соответствии с п. 15 ПБУ «Учет  основных средств».

     Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.

     Сумма уценки объекта основных средств  в результате переоценки относится  на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма уценки объекта основных средств относится  в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной  в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка).

      В процессе эксплуатации основные средства, независимо от их назначения в процессе производства, постоянно изнашиваются. Для поддержания в рабочем состоянии они требуют ремонта. По характеру и объему ремонтных работ различают текущий, средний и капитальный ремонты.

      Текущий ремонт следует рассматривать с двух позиций:

      - периодичности проведения;

      - характера работ.

      По периодичности текущий ремонт отдельных объектов производятся в пределах одного года.

      Характер работ предусматривает текущую профилактику объекта, связанную со сменой отдельных узлов без разборки агрегата, регулировку механизмов, их смазку, что обеспечивает постоянную готовность объекта к эксплуатации.

      Средний ремонт по сложности и периодичности проведения (более одного года) приближается к капитальному и связан с необходимостью восстановления или замены отдельных деталей путем частичной разборки объекта.

      Капитальный ремонт — наиболее сложный вид ремонта. Он является продолжительным по времени (свыше одного года), связан с полной разборкой ремонтируемого агрегата, а при ремонте зданий — с заменой несущих конструкций и т. п. Такой ремонт требует более высоких профессиональных навыков исполнителей и потому чаще производится специализированными подрядными организациями.

      Все три вида ремонта основных средств формируют систему планово-предупредительного ремонта, включающую комплекс мер, осуществление которых обеспечивает поддержание соответствующих объектов в рабочем состоянии.

      Отнесение ремонтных работ к соответствующему виду подтверждается необходимыми документами: сметной документацией, договором на проведение ремонта, внутренними распорядительными документами организации (приказом руководителя и пр.). Наличие их подтверждает обоснованность включения расходов на ремонт в состав производственных издержек.. Их осуществление производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, или других источников целевого характера.

      2.4.Учет  материалов

    В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету  принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учет материально-производственных запасов».

     Одним из важнейших моментов правильной организации  учета материальных ресурсов является их оценка.

     В ООО «ТЭнерго» материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости. При  отпуске в производство и ином выбытии оценка производится по средней  себестоимости.

     При покупке материалов вместе с отгрузкой  продукции поставщик предоставляет  следующие документы:

     -накладные /ПРИЛОЖЕНИЕ      /

     - счета-фактуры /ПРИЛОЖЕНИЕ     /

     -ТТН /ПРИЛОЖЕНИЕ     /

       В отделе снабжения по поступающим  документам сверяют наличие поступающих  материалов. Для контроля ведут  журнал учета поступающих материалов, где записывается поставщик, дата  поступления, наименование, количество, сумма счета и номер приходного  документа. Для получения материалов используется доверенность формы М – 2 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /.

     Существенная  особенность строительной отрасли  — частый отпуск материальных ценностей  на нужды строительства. Этим и вызвана  целесообразность использования лимитно-заборных карт (форма № М-8) /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. Они выписываются в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер). Первый экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, второй - остается на складе. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. Для оформления отпуска материалов также используется требование-накладная (форма № М-11) /ПРИЛОЖЕНИЕ     / и накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. Списание материалов оформляется актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией, с участием материально ответственного лица

/ ПРИЛОЖЕНИЕ      /.

      По  статье «Материалы» отражаются затраты, связанные с приобретением  и  использованием непосредственно в  производственном процессе материалов, строительных конструкций, деталей, топлива  и других видов материальных ресурсов. Синтетический учет материалов ведется на счете 10 «Материалы». Сальдо счёта отражает остаток материалов; по дебету счёта отражается поступление, а по кредиту – выбытие материалов. К счету открываются субсчета: