Отчет по практике в ООО "ТЭнерго"

    В конце месяца бухгалтерия составляет сводную ведомость  отчислений по зарплате /ПРИЛОЖЕНИЕ     /. Документ содержит основные сведения о расчетах с работниками: оплата труда и отчисления (единый социальный налог – ЕСН и налог на доходы физических лиц – НДФЛ). При этом указываются номера счетов, на которые были отнесены эти расходы такие, как счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Подоходный налог».

    Также в конце месяца подсчитываются итоги  по расчетам с сотрудниками. Все  выплаты как за отработанное, так  и неотработанное время, а также  различные стимулирующие выплаты  подсчитываются и обобщаются в специальном  учетном регистре – своде начислений и удержаний /ПРИЛОЖЕНИЕ     /. Источником для его заполнения служит расчетная ведомость.  Он содержит все необходимые сведения по всем работникам в целом: оплата за отработанное время, сумма премий и отпусков, оплата больничных листов, суммы НДФЛ, удержания по исполнительным листам. При этом также определяются суммы долга предприятия и работников перед организацией (если они имеются) и направление использования фонда оплаты труда.

    Учёт  расчётов с работниками предприятия  ведётся на пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту 70 счета отражаются начисления всех видов основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, дивидендов. По дебету - отражаются суммы выданные работникам, удержания из заработной платы, суммы депонированной заработной платы и др.

    Все расчёты по начислению сумм заработной платы работникам осуществляются автоматизировано бухгалтерской программой "1С-Зарплата и кадры" на основании данных табеля учёта рабочего времени, нарядов на сдельную работу, листов временной нетрудоспособности, карточки персонального учёта и др. документов. Регистром аналитического учета являются лицевые счета работников, которые открываются при приеме работника на работу и ведутся в течение календарного года. Регистром синтетического учета является анализ счета по счету 70 /ПРИЛОЖЕНИЕ     / В конце месяца распечатывается оборотная ведомость по счёту 70.

      При расчетах с персоналом организации  бухгалтерия делает следующие записи:

     20,23,26 / 70 – начисление заработной платы персоналу, занятому в основном производстве; персоналу вспомогательных производств; управленческому персоналу.

     68 / 70 – начислен подоходный налог  с суммы з/платы;

     69 / 70 – начислено пособие по  временной нетрудоспособности;

     84 / 70 – сумма начисленных доходов от участия в капитале организации, материальная помощь;

     50 / 70 – внесены в кассу излишне  выплаченные суммы;

     70 / 50 – суммы, выплаченные из  кассы для оплаты труда;                                                              

     70 / 68,69 – удержаны суммы начисленных налогов (удержан НДФЛ, пособие по временной нетрудоспособности);

     70 / 71 – удержана из заработной  платы работника задолженность  по своевременно невозвращенной подотчетной суммы;

     70 / 76 – депонирование заработной  платы;

     70 / 94 – удержание из заработной  платы виновного лица суммы в погашение недостач.

     Всем  работникам ежегодно в соответствии с графиком отпусков предоставляется оплачиваемый отпуск, который равен 28 календарным дням. Для оплаты отпуска рассчитывается средний дневной заработок (СДЗ), при исчислении в него не включаются: праздничные нерабочие дни и дни нетрудоспособности /ПРИЛОЖЕНИЕ       /   

     Пособия по временной нетрудоспособности выдаются за счет фонда социального страхования  при утрате нетрудоспособности, при  санаторно-курортном лечении. Основанием для начисления является листок нетрудоспособности /ПРИЛОЖЕНИЕ   / Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: до 5 лет-60%, от 5 до 8-80%, свыше 8 лет-100%. Пособия выплачиваются в размере 100% также при беременности и родам. Пособие определяется из фактической заработной платы, надбавок и доплат, премий. При этом составляется расчет больничного листа /ПРИЛОЖЕНИЕ   /

    Сумма ЕСН определяется отдельно по каждому работнику, а по истечении каждого месяца определяется общая сумма ЕСН, которая уплачивается в органы социального страхования. ЕСН взимается с заработной платы работника в размере 26%.

    Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной  нетрудоспособности, беременности и  родам.

    Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и  на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», который  имеет следующие субсчета:

    69.1 – расчеты по социальному страхованию;

    69.2 – расчеты по пенсионному обеспечению;

    69.3 – расчеты по обязательному  медицинскому страхованию;

    69.11 – расчеты по обязательному  страхованию от несчастных случаев.

    При этом в учете делают записи:

    69 / 70 – начислены пособия по  социальному страхованию, в Пенсионный  фонд, медицинскому страхованию, страхованию от несчастных случаев;

    20, 23, 26 / 69 – начисленные суммы в  Фонд социального страхования,  Пенсионный фонд, в фонды обязательного  медицинского страхования относятся на счета, на которые отнесена заработная плата работников организации;

     69 / 51 – перечисление оставшихся  после выплаты пособий сумм  ЕСН в соответствующие социальные  фонды.

     В соответствии с положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы физических лиц могут производиться только в случаях, предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами. 
     В зависимости от оснований и положений соответствующих нормативных актов, различают три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений:

1. Обязательные;
2. По инициативе работодателя;
3. По соглашению между физическим лицом и организацией  
4. К обязательным удержаниям относятся следующие удержания.

1. налога на доходы физических лиц (регулируется гл. 23 части второй НКРФ);

2. алиментов (регулируется Семейным кодексом РФ, принятым Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 223-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841, которым утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производятся удержание алиментов на несовершеннолетних детей);
3. административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц (регулируется Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, принятым Федеральным законом от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ, а также Федеральным законом от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

     При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме.

     Ставка  подоходного налога установлена  в размере 13 % независимо от размера  совокупного годового дохода  

     Удержания по инициативе работодателя в погашение образовавшейся задолженности работника в соответствии с положениями статьи 137 ТК РФ могут производиться:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или в иных случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• при увольнении работника за неотработанные дни отпуска.

     Удержания данного  вида осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний.

     К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом  и организацией, выплачивающей в  его пользу доходы, могут быть отнесены:

• удержания членских профсоюзных взносов; удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов; удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;
• удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных (реализованных, оказанных) товаров (работ, услуг).

     Первоочередное удержание  налога на доходы обусловлено тем, что размеры всех других удержаний из зарплаты и иных доходов в соответствии со статьей 65 ФЗ от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.

     2.3. Учет основных средств

    Производственно - хозяйственная деятельность предприятия обеспечивается не только за счёт использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счёт основных фондов – средств труда и материальных условий процесса труда.

    При учёте основных средств Общества с ограниченной ответственностью «ТЭнерго» (далее ООО «ТЭнерго») руководствуется положением о бухгалтерском учёте ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», а также методологическими указаниями по учёту основных средств.

    Основные  средства предприятия разнообразны по составу и назначению. Чтобы  вести их учёт, необходима классификация  их по видам, назначению или характеру  участия в процессе производства, степени использования и по принадлежности.

    Основные  средства по их видам подразделяются на: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструмент; хозяйственный  инвентарь.

    Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объёкту присваивается соответствующий  номер. Инвентарный номер проставляется  на объёкте и в первичных документах и сохраняется на весь период его  нахождения на предприятии. В случае выбытия объекта его инвентарный  номер не присваивается вновь  поступившим объёктам.

     Поступление основных средств оформляется актом приёмки-передачи основных средств (форма № ОС-1) /ПРИЛОЖЕНИЕ      /. К акту прилагается необходимая техническая документация, а именно техпаспорт, спецификация, рабочая инструкция и т.д.

      Акт составляется двумя сторонами  – принимающей и передающей  объект.

    Учёт  основных средств организуют так, чтобы  можно было установить наличие по каждой классификационной группе и  отдельно по каждому объекту, местам нахождения и источникам их приобретения. Это обеспечивается аналитическим  учётом основных средств. На основе актов  приёмки-передачи заполняются инвентарные карточки /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. ООО "ТЭнерго" ведёт автоматизированный бухгалтерский учёт, и эти операции уже нет необходимости проводить вручную.

     Перемещение основных средств из одного цеха в  другие в пределах предприятия осуществляется по распоряжению соответствующего руководителя (главного инженера, главного механика). Операции по перемещению объектов оформляются накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств по форме № ОС-2. Она выписывается сдатчиком основного средства в трех экземплярах, из которых:

     - первый экземпляр передается в бухгалтерию;