Отчет по практике в ООО "ТЭнерго"

     91 / 68.7 – начислен транспортный  налог по автомобилям;

      68.7 / 51 – отражена уплата транспортного налога.

     68.8 - налог на имущество предприятия

     Объектом  обложения выступает движимое и недвижимое имущество, находящееся на балансе организации в качестве объектов ОС. Для расчёта этого налога определяется среднегодовая стоимость имущества. Исчисляется и уплачивается ежеквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Ставка налога равна 2,2%.

      91.2 / 68.8 – начислен налог на имущество организации;

      68.8 / 51 – перечислении суммы налога на имущество в бюджет.

     68.10 – прочие налоги и сборы

2.1.6. Учет  расчетов с поставщиками и  подрядчиками

    Поставщиками  и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (ТМЦ), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

    Для учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками используется счет 60 «Расчет  с поставщиками и подрядчиками». Обороты по дебету показывают сумму  оплаты поставщикам, зачетов по ТМЦ, работам, услугам; обороты по кредиту  – стоимость полученных от поставщиков  ТМЦ, работ, услуг. Сальдо дебетовое  показывает задолженность поставщиков  перед организацией за оплаченные ТМЦ, работы, услуги; сальдо кредитовое –  сумму задолженности поставщикам  по неоплаченным расчетным документам. К счету открываются субсчета: 60.1 – расчеты с поставщиками и подрядчиками; 60.2 – расчеты по авансам выданным.

    В бухгалтерском учете делаются следующие  записи:

    60 / 50, 51 – произведена оплата за  поставленные ТМЦ, выдача аванса;

    60 / 66 – оплата счетов поставщиков  за счет кредитов банка;

    10 / 60 – отражена стоимость приобретенных  материалов;

    20, 23, 26 / 60 – отражается стоимость  выполненных работ, услуг;

    19.3 / 60 – отражен НДС по приобретенным  ценностям;

    60 / 62 –  зачтена задолженность  поставщику в счет выполненных в его адрес работ;

     68 / 19.3 – принят к зачету НДС  по оприходованным и оплаченным  ТМЦ.

    Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и  подрядчику, а также по каждому  предъявленному счету. Для получения  информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками проводится анализ счета /ПРИЛОЖЕНИЕ    /, а в конце месяца составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету./ПРИЛОЖЕНИЕ       /

    2.1.7 Учет расчетов с покупателями  и заказчиками

    Покупатели  и заказчики – это организации, потребляющие выполненные им работы. Для обобщения информации о расчетах за работы предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сальдо по дебету показывает задолженность покупателей и подрядчиков за выполненные работы; сальдо по кредиту – задолженность организации по авансам полученным. По дебету отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы покупателя; по кредиту – суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов. К счету открыты субсчета: 62. 1 – расчеты с покупателями и заказчиками; 62.2 – расчеты по авансам полученным.

     Первичными  документами по учету расчетов с  покупателями и заказчиками являются:

• товарно-транспортная накладная /ПРИЛОЖЕНИЕ   /;
• акт выполненных работ;
• счет;
• счета-фактуры;
• накладная на отпуск материалов на сторону.

       На основе счетов-фактур выданных  составляется книга продаж.

    На  сумму оплаты за выполненные работы организация предъявляет расчетные  документы покупателю или заказчику  и производит следующую бухгалтерскую  запись: 62 / 90. Одновременно начисляется  НДС в бюджет: 90.3 / 68. Предприятие  и покупатель могут договориться о зачете своих требований, что  отражается в учете записью: 60 / 62.

    При продаже имущества (основных средств) стоимость имущества списывается  по ценам продажи: 62 / 91.

    Наличные  денежные средства поступают в кассу  организации, при этом составляется приходный кассовый ордер. Погашение  задолженности покупателями и заказчиками  оформляется записью: 50, 51 / 62.

    При расчетах с покупателями и заказчиками  могут возникать суммовые разницы (например: работы еще не выполнены, но была предварительная оплата). Положительные  суммовые разницы учитывают: 62 / 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», увеличивая тем самым выручку. Отрицательные  – сторнируются.

    Часто возникает ситуация, когда покупатель не может расплатиться за приобретаемую квартиру, и поэтому переуступает право на эту квартиру другому лицу. При этом в учете организации делаются записи:

    62 / 90.1 – предъявлен счет покупателю;

    90.3 / 68 – начислен НДС в бюджет;

    76 / 91.1 – отражена уступка права  требования;

    91.2 /  62 – списывается стоимость  дебиторской задолженности;

    51 / 76 – поступила оплата по договору  уступки.

    Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету. Регистром синтетического учета  выступает анализ счета и оборотно-сальдовая  ведомость /ПРИЛОЖЕНИЕ    /

    2.2. Учет расчетов по оплате труда

    Весь  рабочий персонал организации в  зависимости от роли  в процессе труда подразделяется на категории : рабочие, руководящие работники, специалисты. Кроме того, работники классифицируются по профессиям, специальностям, по уровню квалификации. Приведенная классификация  важна для статистики труда.

    Общее количество работников, которое числится в списках организации, называется списочным составом. Списочный состав ООО «ТЭнерго» составляет 66 человек.

    В системе управления персоналом организации  важное значение имеет формирование информации о численности персонала  по классификационным группам. В  этих целях отдел кадров организации  тщательно регистрирует все сведения о состоянии и изменениях численности  работников по организации в целом, обеспечивает получение всех данных о составе работников по категориям, профессиям, квалификации, образованию, стажу работы, полу, возрасту, национальности и другим признакам.

    На  предприятии применяется повременная  форма оплаты труда. На повременной  оплате находятся младший обслуживающий  персонал (уборщицы); для руководителей, специалистов и служащих установлены твердые месячные оклады. Для учета использования рабочего времени всех категорий работников и контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени в организации ведется табель учета использования рабочего времени (форма № Т-12)/ ПРИЛОЖЕНИЕ   /, который является основным документом для начисления заработной платы. Заработок работников определяют путем умножения дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им дней.

    Табель  учета рабочего времени предназначен для учета использования рабочего времени . Бланки табеля созданы с помощью вычислительной техники и с частично заполненными реквизитами: структурное подразделение, бригада, фамилия, имя и отчество работника, его должность, табельный номер. Табель открывается на каждый месяц и составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, в котором указывается период отработанного и неотработанного времени (прогулы, периоды нетрудоспособности). Отметки о неявках или опозданиях делаются в табеле на основании соответствующих документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и других, которые работники сдают табельщикам. Заполненный табель подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы. После его передают в бухгалтерию, где бухгалтер на основании первичных документов, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяет сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная

ведомость / ПРИЛОЖЕНИЕ   /

    Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной  численности организации. Штатное  расписание содержит перечень структурных  подразделений, должностей, сведения о  количестве штатных единиц, должностных  окладах, надбавках и месячном фонде  заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации  или уполномоченным им лицом. Изменения  в штатное расписание вносятся в  соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом

 /ПРИЛОЖЕНИЕ    /.

    Заработная  плата выплачивается ежемесячно. При этом в день её выплаты в  банк предоставляются платежные  поручения на перечисление подоходного  налога, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости). Заработную плату выдают из кассы в течение трёх дней. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

     /ПРИЛОЖЕНИЕ   /

    Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (форма №Т-54)/ПРИЛОЖЕНИЕ   /, в котором записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и другое). Ежемесячно в нем приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. По окончании года данный лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. И так каждый год пока работник трудится в этой организации. Лицевой счет является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.

    На  основании данных лицевых счетов заполняется расчетная ведомость (форма №Т-51). На листах перечисляются все работающие в организации, по каждому работнику приводятся справочные данные (категория персонала, профессия или должность, тарифный разряд и другие), а также количество отработанных дней в месяце, суммы начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и сколько всего начислено, льготы, удержания, сумма к выплате и задолженность работника.

    При уходе работника в отпуск создается  приказ о предоставлении отпуска  работнику /ПРИЛОЖЕНИЕ    / и «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» /ПРИЛОЖЕНИЕ    /, которая предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

      Приказ (распоряжение) о поощрении  работника (форма №Т-11) /ПРИЛОЖЕНИЕ     /применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. Приказ отдается в бухгалтерию, где бухгалтер на основании этого документа производит дополнительные расчеты и добавляет их к заработной плате работника. 

    При прекращении действия трудового  договора (контракта) с работником создается приказ о прекращении трудового договора с  работником оформляется записка-расчёт, где в соответствии с данными записки бухгалтер делает расчет, то есть закрывает все документы на данного работника и начисляет причитающуюся к выдаче сумму /ПРИЛОЖЕНИЕ    /.

     Некоторые рабочие имеют сдельную форму  оплаты труда и начисление заработной платы производится на основании бригадных нарядов на сдельную работу, которые утверждаются главным инженером. По окончании работы в наряде указывается принятое количество выполненных работ, их качество и расход нормированного времени. На оборотной стороне наряда в соответствующих графах фиксируется разряд каждого члена бригады и фактически отработанное им время, что необходимо для распределения общей суммы заработка между членами бригады. Учет выработки рабочих в организации осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. 

    Для оформления и учета приемки-сдачи  работ, выполненных работником по трудовому  договору (контракту), используют акт  выполненных работ (форма № КС-2)/ ПРИЛОЖЕНИЕ    /. Он выписывается для учета труда и начисления заработной платы работникам, занятым на строительно-монтажных, ремонтных и других видах работ. Акт выполненных работ выписывается на бригаду или индивидуально на отдельного работника для учета выполнения конкретных работ за определенный период. В нем дается задание, и по мере закрытия нарядов определяется количество затраченного труда (в человеко-днях и человеко-часах) и подсчитывается сумма начисленной заработной платы. Акт составляется работником, ответственным за приемку выполненных работ, подписывается бригадиром, утверждается руководителем организации и передается в бухгалтерию для составления расчетной ведомости и отражения данных на счетах бухгалтерского учетам. К акту выполненных работ прилагается справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), где указывается общая сумма затрат, включаемых в стоимость работ /ПРИЛОЖЕНИЕ     /. Справка подписывается заказчиком работ и генеральным подрядчиком.