Отчет по практике в ООО "ТЭнерго"

    Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими бухгалтерскими записями:

    51 / 62 – получены денежные средства  от покупателей;

    51 / 50 – сданы в банк денежные  средства из кассы (выручка  от продажи, депонентские суммы  и т. п.);

    51 / 66,67 – поступили кредиты и  займы;

    51 / 75 – поступили суммы вкладов  в уставный капитал от учредителей;

    Денежные  средства, перечисленные с расчетного счета, отражаются бухгалтерскими записями:

    50 / 51 – поступили в кассу денежные  средства с расчетного счета;

    60 / 51 – оплачены счета поставщиков  и подрядчиков;

    68,69 / 51 – перечислены платежи в  бюджет по налогам и сборам, органам социального страхования  и обеспечения;

    66,67 / 51 – организацией погашены кредиты  и займы.

    2.1.3.Учет  подотчетных сумм

     Основным  документом, регламентирующим порядок  выдачи подотчет денежных средств, является Порядок ведения кассовых операций, утвержденный Решением совета директоров Центробанка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.

     Денежные  средства на административно-хозяйственные, представительские и командировочные расходы получают подотчетные лица – работники организации, получившие авансом наличные суммы.

    Денежные  средства выдаются подотчет:

1. для оплаты хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов;

2. для предстоящих командировочных расходов;
3. для оплаты расходов, связанных с приобретением материалов;

4. на другие хозяйственные расходы (приобретение горюче-смазочных материалов и т. п.).

    Подотчетное лицо пишет заявление о выдаче ему подотчетной суммы и только после его утверждения руководителем  организации работнику выдаются денежные средства. Подотчетные суммы  выдаются по расходным кассовым ордерам  и должны расходоваться по назначению. По полученным денежным средствам подотчетное  лицо должно составить авансовый  отчет с приложением оправдательных документов (товарные чеки за купленный  товар, счета, проездные документы) и представить их бухгалтеру /ПРИЛОЖЕНИЕ 10/ Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

     Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока  командировки и её места назначения. Для оформления и учета направления работника в командировку применяется форма № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» /ПРИЛОЖЕНИЕ  11/. Командированному работнику выдаётся денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, суточных и расходов по найму жилого помещения.

     При направлении в командировку на работника  заполняется командировочное удостоверение (Ф-Т 10) /ПРИЛОЖЕНИЕ 12/.

     Выдача  денег оформляется расходным  кассовым ордером 

    В течение трёх дней по возвращении  из командировки подотчётное лицо обязано  отчитаться за полученные и израсходованные  суммы

    Работникам, направляемым в служебные командировки, оплачиваются:

1. расходы по найму жилого помещения;
2. расходы на проезд до места командировки и обратно;
3. суточные за время нахождения в командировке ;

    После возвращения из командировки в организацию  работником составляется авансовый  отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

    Затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий, прибывших  для переговоров с целью установления и поддержания сотрудничества, считаются  представительскими. К таким расходам относят расходы, связанные: с проведением  официального приема (завтрака, обеда  и т. п.) представителей, их транспортным обеспечением; буфетным обслуживанием  во время переговоров. После проведения переговоров сотрудник, получивший аванс на представительские расходы, составляет авансовый отчет по произведенным расходам с приложением документов, подтверждающих расход (счета организации общественного питания; документы, удостоверяющие оплату транспортных расходов и другие).

    При получении материальных ценностей  у поставщиков работнику организации  выдается доверенность (форма №  М-2) под расписку не более чем  на 15 дней. В ней указывается назначение доверенности, подпись доверенного  лица и руководителя организации, ставится печать /ПРИЛОЖЕНИЕ 13/. Неиспользованные доверенности возвращаются в организацию. Регистрацию доверенностей предприятие производит в журнале «Учет выданных доверенностей». В конце года составляется реестр доверенностей.

    Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета  отражается выдача денежных средств  подотчет, по кредиту – списание долга с подотчетного лица согласно авансовому отчету, а также возврат  неиспользованных сумм аванса. Сальдо по дебету показывает сумму денежных средств, находящихся в подотчете  у работников организации, по кредиту  – задолженность организации  перед подотчетным лицом по произведенным  им расходам.

    71 / 51 – выданы денежные средства  в подотчет;

    71 / 50 - выданы денежные средства  подотчет из кассы, возмещен  перерасход подотчетному лицу;

    10 / 71 – приобретены материалы подотчетным  лицом;

    19 / 71 – учтена сумма НДС по  расходам подотчетного лица;

    68 / 19 – произведен налоговый вычет;

    26 / 71 – подотчетным лицом оплачены  почтово-телеграфные расходы;

    26 / 71 – списаны расходы по командировке;

    50 / 71 – возврат подотчетных сумм;

    94 / 71 – отражены невозвращенные  в срок суммы;

    70 / 94  - удержаны израсходованные  суммы из зарплаты работника.

    Подотчетные суммы, вовремя невозвращенные работником, отражаются: 94 / 71. В дальнейшем эти  суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в  дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут  быть удержаны из заработной платы  работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    В конце месяца составляется оборотно-сальдовая  ведомость по 71 счету, в которой  прослеживается состояние задолженности каждого подотчетного лица /ПРИЛОЖЕНИЕ 14/

    2.1.4.Учет  расчетов с дебиторами и кредиторами 

    Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др.). Организации  и лица, которые должны данной организации, и будут считаться дебиторами.

    Кредиторской  называется задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  физическим лицам, которые называются кредиторами.

    Учет  расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется с использованием одноименного счета 76. К счету открываются субсчета.

    Субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» служит для отражения  расчетов по страхованию имущества  и работников организации.

    На  субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям»  отражают расчеты по претензиям к  поставщикам и подрядчикам при  несоблюдении условий договоров  и обязательств по расчетам, а также  по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

    Субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»  используется для учета расчетов с работниками организации по неуполномоченным в установленный срок суммам оплаты труда.

    По  истечении срока исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженность списывается.  Дебиторская  задолженность - на уменьшение прибыли: 91 /  76; кредиторская задолженность – на финансовые результаты: 76 / 91.1.

    В бухгалтерском учете делаются следующие  записи: 

    76.2 / 60 – предъявлена претензия на  сумму уплаченного аванса;

    76.2 / 51 – претензии по суммам, списанным  с расчетного счета организации;

    76.2 / 91. 1 – претензии по штрафам,  пеням, неустойкам за несоблюдение  договорных обязательств, признанные  должниками или присужденные  судом

    50, 51 / 76.2 – поступили суммы по  удовлетворенным претензиям;

    70 / 76.4 – депонирована неполученная  заработная плата;

    51 / 50 – сданы депонированные суммы  в банк;

    76.4 / 50 – выплачена депонированная  заработная плата.

    Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору. Для отслеживания расчетов с дебиторами и  кредиторами составляется анализ счета / ПРИЛОЖЕНИЕ  15/

    2.1.5. Учет расчетов по налогам и  сборам

     Для учета расчетов по налогам и сборам ООО "ТЭнерго" использует следующие  счета: 19 «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость» и 68 «Расчеты по налогам  и сборам» по видам налогов и сборов.

     Ставка  по НДС составляет 18 %. Ежеквартально  в бухгалтерии ООО "ТЭнерго" составляется «Расчёт по НДС» и представляется в налоговую инспекцию по г. Йошкар-Ола. /ПРИЛОЖЕНИЕ  16/

     Счет 19 имеет следующие субсчета:

     19.1 – НДС при приобретении основных  средств;

     19.3 – НДС по приобретенным МПЗ.

     По  дебету счета отражают суммы налога по приобретенным ценностям: 19 / 60, 76. После принятия ценностей к учету  сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается  с кредита этого счета в  дебет 68 счета: 68 / 19.

     68 / 51 – отражается погашение задолженности  перед бюджетом по НДС.

     На  счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  организация отражает операции по расчету  с бюджетом по налогам и сборам. По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций. По дебету счета фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, суммы НДС, списанные со счета 19, а также суммы в корреспонденции со счетом 51 отражаются суммы, выплаченные в погашение задолженности по налогам и сборам.

     Счет 68 имеет следующие субсчета:

     68.1 - подоходный налог (налог на  доходы физических лиц – НДФЛ)

     Для определения суммы налога ведется  расчет общей суммы полученных доходов  нарастающим итогом с начала года. Подоходный налог удерживается в  размере 13%, при этом доходы уменьшаются  на сумму  стандартных налоговых  вычетов в размере 400, 500, 600 и 3000 руб. Для учета расчетов по НДФЛ на каждого  работника открывается справка по форме 2-НДФЛ, которую можно сформировать в любой период времени и просмотреть начисленные суммы ./ПРИЛОЖЕНИЕ     / За год составляется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ ./ПРИЛОЖЕНИЕ    /

     Удержание НДФЛ отражается записью: 70 / 68.1, перечисление налога: 68 / 51.

     68.2 - налог на добавленную стоимость 

     68.2 - налог на доходы (прибыль) организации

     Прибылью  будут считаться доходы, уменьшенные  на сумму расходов. Ставка по налогу на прибыль равна 24%. При расчете  налога составляется налоговая декларация по налогу на прибыль.

     99 / 68.2 – начислен налог на прибыль

     68.2 / 51 – перечислен налог на прибыль.

     68.7-налог  на пользователей автомобильными  дорогами (транспортный налог).