Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 22:58, отчет по практике
ООО «ТЭнерго» является обществом с ограниченной ответственностью. Организация является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.
Общество в своей деятельности руководствуется настоящим Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.
Местонахождение ООО «ТЭнерго»: Республика Марий Эл, г.Йошкар-Ола, ул. Анциферова д.48.
В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор обращает внимание на следующие моменты: наличие и правильность оформления первичных документов на приобретение товарно-материальных ценностей; оценка полноты оприходования товарно-материальных ценностей материально-ответственными лицами; сопоставление данных о количестве и стоимости материальных ценностей по платежным документам (счетов, ТТН) и их фактическим поступлением; оценка правильности отражения операций с поставщиками на счетах бухгалтерского учета. Источниками информации при данной проверке служат: договора на поставку товаров и оказания услуг, книга покупок, книга продаж, накладные, счета-фактуры, акты сверок, инвентаризационные ведомости, Главная книга, бухгалтерская отчетность.
Типичные ошибки:
-
отсутствие договора с
-
уничтожение подлинных
-
составление фиктивных
-
отражение на счетах
-
неправильное или
Основная цель проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками – установить правильность ведения учета расчетов за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:
-
проверка правильности
-
контроль за выполнение
-
оценка правильности
Источниками информациями являются: Положение об учетной политике предприятия; договора поставки продукции (работ, услуг); накладные; счета-фактуры; акты сверки расчетов; акты инвентаризации расчетов; копии платежных документов; учетные регистры по счету 62; Главная книга; бухгалтерская отчетность.
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на одноименном счете 62.
При аудите идет проверка: заключения договоров выполнения работ, оказания услуг; реальность задолженности покупателей; правильность ведения учета и составления проводок по счету 62.
Типичные ошибки:
1.
отсутствие договоров на
2.
некорректная корреспонденция
3.
недостоверность
4.
формальное проведение
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитывают на 76 счете. К ним относятся расчеты: по депонированным суммам заработной платы; имущественному и личному страхованию; по претензиям. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору, синтетический по оборотно-сальдовой ведомости по счету.
Цель аудита этого раздела бухгалтерского учета – установление правильности учета, полноты и своевременности осуществления расчетов организации с разными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательным нормам.
Программа проверки дебиторской задолженности: оценка порядка и формы расчетов; оценка задолженности на конец отчетного периода по значимости сумм; оценка развернутого сальдо; проверка правильности учетного отражения и регулирования сумм по просроченной задолженности. Программа проверки и оценки кредиторской задолженности та же, но, кроме того, оценивается правильность учетного отражения полученных заемных средств, процентов по ним с точки зрения их отнесения на соответствующие источники расходов.
Типичные ошибки и недостатки учета, часто встречаются в процессе аудита этого раздела учета:
1.
не соблюдение финансовой
2.
не соответствие данных
3.
необоснованное признание
4.
неправомерное использование
5.
не соблюдение сроков
6. не правильные корреспонденции счетов.
В
ходе аудита было выявлено, что по счету
76 «Расчеты с прочими дебиторами
и кредиторами» с начала года числится
сумма дебиторской
Цель
аудита расчетов предприятия с бюджетом
и внебюджетными фондами –
подтверждение правильности расчетов,
полнота и своевременности
Проводя аудит расчетов по налогам, проверяется правильность выбора объекта налогообложения, определения налоговой базы, применения налоговых ставок, исчисления величины налога, использования вычета по отдельным налогам, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей; правильности составления налоговой отчетности.
Проверка
расчетов по счету 68 проводится прежде
всего для подтверждения
Ошибок при проверке расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами не обнаружено: налогооблагаемая база исчислена правильно, данные аналитического учета по отдельным видам налога соответствуют данным синтетического учета, но платежи по налогам не выполнены в установленные сроки, так как имеется задолженность по налогам на момент проведения аудита.
Цель аудита расчетов с персоналом – проведения проверки соблюдения действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержании из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предпринимателем и его работниками.
Аудиторская проверка расчетов с персоналом является весьма трудоемкой, по причине их разнообразия и систематического характера. Данная группа расчетов помимо взаимоотношений предприятия со своими работниками по поводу оплаты труда включает также расчеты по выданным в подотчет суммам на хозяйственные, командировочные и другие расходы по прочим операциям.
Источниками информации для проверки являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит, табели учета использования рабочего времени, наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, платежные ведомости, авансовые отчеты, учетные регистры по счетам 68, 69,70,71,73,76, главная книга, отчетность.
Начисление оплаты труда отражается по кредиту 70 счета и дебету соответствующих счетов: 20, 23, 26 / 70. Одновременно происходит начисление сумм на социальные нужды: 20, 23 ,26 / 69.
Начисленные суммы оплаты труда должны быть подтверждены соответствующими документами: штатным расписанием, табелями учета использования рабочего времени, расчетными ведомостями, приказами о приеме и увольнении работников. При наличии премиальных доплат рабочим аудиторы устанавливают, имеется ли в организации положение о премировании, которое должно содержать показатели и условия выплат премий.
Аудиторская проверка расчетов по оплате труда осуществляется для проверки соблюдения законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержания из нее, документального отражения в бухгалтерском учете расчетов между предприятием и его работниками.
По единому социальному налогу анализируются обороты по субсчетам к счету 69: социальное страхование, пенсионный фонд, обязательное медицинское страхование. Составляя фактически начисленные суммы по социальному страхованию с размером страховых взносов, выявляется полнота и своевременность их уплаты. После проверки правильности определения страховых взносов и выплат пособий устанавливается полнота и своевременность перечисления причитающихся взносов; выявляется своевременность погашения задолженности путем сверки дат перечисления страховых взносов по платежным поручениям и установленных сроков указанных платежей.
Типичные ошибки:
- отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работникам денежных средств;
- ошибки при начислении выплат по среднему заработку;
- ненадлежащее ведение учета;
- несоблюдение порядка выдачи денежных средств в подотчет и возврата неиспользованных сумм;
-
неправомерное списание потерь
от порчи ценностей сверх норм
естественной убыли на
В ходе аудиторской проверки нарушений выявлено не было. В Обществе с ограниченной ответственностью «ТЭнерго» соблюдается штатное расписание, оформляются приказы руководителя на выплату премий, отпускных. Численность работников ежемесячно сверяется отделом кадров на основании табелей учета рабочего времени, заявлений о поступлении и увольнении работников.
Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданным работникам под отчет на хозяйственные расходы. Для расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Цель аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами – оценка правильности организации учета расчетов с подотчетными лицами и отражение их на счетах бухгалтерского учета.
Для
этого решается ряд задач: оценка
правильности оформления операций с
подотчетными лицами в документах;
определяется правильность отражения
операций на счетах бухгалтерского учета;
определяется правильность порядка
налогообложения
Источниками информации для аудиторской проверки являются: авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами (накладные, чеки, счета-фактуры), расходные и приходные кассовые ордера.
К типичным ошибкам, выявленным в ходе аудита, относятся:
- нарушение порядка подотчетных сумм;
-
нарушение при оформлении
-
нарушение порядка
-
нарушение при приобретении
-
нарушение порядка ведения
В ходе аудиторской проверки Общества с ограниченной ответственностью «ТЭнерго» были выявлены нарушения в организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами: не соблюдаются сроки предоставления отчета, следовательно, и несвоевременно вносятся в кассу остатки подотчетных сумм. Поэтому в бухгалтерском учете предприятия делается запись по удержанию невозвращенных сумм аванса из заработной платы работника: 70 / 71. Других значительных ошибок выявлено не было.
Цель
аудита финансовых результатов и
распределение прибыли –