Отчет по практике в ОАО «Уральская Сталь»

     На  субсчете 10-7 «Материалы, переданные в  переработку на сторону» учитывается  движение материалов, переданных в  переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство, полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработке.

     Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем  учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно  в процессе строительных и монтажных  работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а так же другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

     На  субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

     На  субсчете 10-10 «Специальная оснастка и  специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения (абзац введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н).

     На  субсчете 10-11 «Специальная оснастка и  специальная одежда в эксплуатации»  учитывается поступление и наличие  специального инструмента, специальных  приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатации (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их долгосрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов (абзац введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н).

     Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к  счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала  и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

     В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

     В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчетов с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом записи  по дебету счета 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию – до или после получения расчетных документов поставщика.

     Оприходование материалов, фактически поступивших  в организацию, отражается записью  по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

     В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили – до или после получения расчетных документов поставщика.

     Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенные со складов  поставщиков, в конце месяца отражаются по дебету счета 10 «Материалы» в  корреспонденции со счетами учета  затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

     При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость  списывается в дебет счета 91 «прочие  доходы и расходы».

     Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется  по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

     Учет  движения остатков материалов осуществляется в карточках учета материалов (Приложение 19). На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом  и осуществляют его только в натуральном выражении. Карточки открывают в бухгалтерии и записывают в них номер склада, наименование товара, марку, сорт, профиль, размер, учетную цену и срок годности. После этого карточку передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов.

     Принятые  материалы оформляют приходным  ордером (Приложение 20). Для отпуска материалов со склада в производство оформляют требование-накладную (Приложение 21), а для отпуска материалов сторонним организациям оформляется накладная на отпуск материалов на сторону (Приложение 22). 

     2.7 Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

     - полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, на которые расчетные документы  от поставщиков и подрядчиков  не поступили (так называемые  неотфактурованные поставки);

     - излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

     - полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам  и переборам тарифа (фрахта), а  так же за все виды услуг  связи и др.

     Организации, осуществляющие при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками так же отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Все операции, связанные с приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а так же по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

     Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в синтетическом учете кредитуется  согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а так же если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а так же арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

     За  неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость поступивших  ценностей, определенную из цены и условий, предусмотренных в договорах.

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на сумму  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

     Основным  документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками  служит счет-фактура (см. Приложение  23). Он является основанием для оформления соответствующих  банковских платежных документов. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые ТМЦ.  В документе указываются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и назначения груза, дата и способ отгрузки  и др. Счет - фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и скрепляется печатью поставщика. В этом документе не допускаются подчистки, помарки, а исправления заверяются подписью руководителя организации и печатью поставщика с указанием даты исправления.  Получаемые или выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журнале учета счетов-фактур и хранятся в течении полных 5 лет.

     Аналитический учет ведется по каждому поставщику или подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам и др.

     Для ведения журналов учета счет-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость используют книгу покупок (Приложение 24).  

     2.8 Учет затрат на производство

     Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

• по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
• по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и конструкторских работ;
• по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
• по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
• по содержанию и ремонту автомобильных дорого и др.

     По  дебету счета 20 «Основное производство»  отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы  вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».