Отчет по практике в ОАО «Уральская Сталь»

     Например, рабочему Иванову И.И. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 15 календарных дней с 06.09.2010. Его месячный оклад составляет 15 000 руб. С 01.07.2010 по 15.07.2010 сотрудник болел, и ему было начислено больничное пособие.

     Заработная  плата за июль составила: 15 000 руб. / 176 ч. x 88 ч. = 7500 руб.

     Расчетным является период с 01.09.2009 по 31.08.2010, но количество месяцев, отработанных полностью, равно 11. При этом следует учесть, что в июле 31 календарный день, 176 часов при 40-часовой рабочей неделе. Число календарных дней, фактически отработанных Ивановым И.И., равно 16.

     Количество  календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном  периоде: 29,4 x 11 мес. + (29,4 / 31 дн. x 16 дн.) = 338,57 дн.

     Средний дневной заработок Иванова И.И. для расчета отпускных составит: (15 000 руб. x 11 мес. + 7500 руб.) / 338,57 дн. = 509,50 руб.

     Сумма отпускных: 509,50 руб. x 15 дн. = 7643 руб. 

     2.5 Учет основных средств и нематериальных активов

     Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном  управлении.

     Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или более организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

     Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а так же изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудования и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

     Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в  корреспонденции со счетом 83 « Добавочный капитал».

     Для учета выбытия основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. При окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     Аналитический учет по счету 01 «Основные средства»  ведется по отдельным инвентарным  объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

     Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а так же о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы .

     Нематериальные  активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

     Все поступающие основные средства должны быть документально оформлены и  сразу же оприходованы. Основным документом на оприходование основных средств является акт приемки-сдачи основных средств (Приложение 15). В акте приводится краткая характеристика принятого объекта, соответствие его техническим условиям, результаты пробных испытаний. Все поступающие основные средства закрепляются за материально ответственными лицами.

     С целью контроля за сохранностью, перемещением в организации и правильным использованием основных средств каждому инвентарному объекту принято присваивать свой цифровой номер – инвентарный.  Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки и инвентарные книги в подразделениях (Приложение 16, 17).

     При организации аналитического учета  основных средств в инвентарных  карточках записи в них первоначально  делают на основании инвентарных  описей, а потом – по данным первичных  документов на поступление, приобретение, сооружение, перемещение  и ликвидацию основных средств.

     Износ – это утраченная стоимость основных средств. Износ условно имеет  денежную форму в виде амортизационных  отчислений. Амортизация  погашается по всем видам основных средств.

     Учет  амортизации основных средств ведется  на счете 02. Этот счет пассивный, регулирующий, контрактивный. По  кредиту сальдо начальное показывает сумму положительного износа на начало отчетного периода. Оборот по дебету – списание сумм износа при выбытии основных средств. Оборот по  кредиту показывает сумму накопленного износа за отчетный период. Сальдо конечное показывает сумму накопленного износа на конец отчетного периода. Синтетический учет износа основных средств ведется на счете 01, который является активным, инвентарным, основным счетом. Сальдо начальное по дебету показывает наличие основных средств на начало отчетного периода. Оборот по дебету – поступление основных средств за отчетный период. Оборот по кредиту – наличие основных средств на конец отчетного периода.

     Существует  четыре способа начисления амортизации:

1. линейный способ;
2. способ уменьшаемого остатка;
3. способ списания стоимости по  сумме чисел лет срока полезного использования;
4. способ списания стоимости пропорционально объему продаж.

     Пример линейного способа начисления амортизпции: первоначальная стоимость объекта составляет 150000 руб., срок полезного использования 5 лет.

     Годовая сумма амортизации = 30000руб. (150000руб. / 5лет)

     Норма амортизации = 20%  (30000руб /150000руб *100%)

     Амортизационный отчисления производятся в течение всего срока службы основных средств в хозяйстве. Амортизацию начисляют независимо от того, эксплуатируются ли основные средства или они по каким – либо причинам бездействуют.

     В процессе эксплуатации  основные средства постепенно изнашиваются  и приходят в такое состояние, когда их дальнейшее использование становится невозможным. Полностью износившиеся основные средства подлежат ликвидации и списанию с баланса. Имущество, относящееся к основным средствам,  подлежит списанию только в тех случаях, когда его невозможно или экономически нецелесообразно восстановить. 

     Для определения непригодности основных средств к дальнейшему использованию  создается специально действующая  комиссия.

     Для списания основных средств составляют акт на списание объекта основных средств (Приложение 18). 

     2.6 Учет материалов

     Счет 10 «Материалы» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и на переработке).

     Материалы учитываются на счете  10 «Материалы»  по фактической себестоимости и  приобретения (заготовления) или учетным  ценам.

     Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукции собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение того года (до составления годовой отчетности) учитываются по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

     При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической  себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

     К счету 10 «Материалы» могут быть открыты  субсчета:

     10-1 «Сырье и материалы»;

     10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали»;

     10-3 «Топливо»;

     10-4 «Тара и тарные материалы»;

     10-5 «Запасные части»;

     10-6 «Прочие материалы»;

     10-7 «Материалы, переданные в переработку  на сторону»;

     10-8 «Строительные материалы»;

     10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»  (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38 н);

     10-10 «Специальная оснастка и специальная  одежда на складе» (абзац введен  Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 №38 н);

     10-11 «Специальная оснастка и специальная  одежда в эксплуатации» и др. (абзац введен Приказом Минфина  РФ от 07.05.2003 №38 н).

     На  субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается  наличие и движение: сырья и  основных материалов (в том числе  строительных – у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющимися  необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

     На  субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали» учитывается наличие  и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в  том числе строительных конструкций  и деталей – у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

     Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических  работ, приобретающие на стороне  необходимые им в качестве комплектующих  изделий для проведения этих работ  по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитываются эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

     На  субсчете 10-3 «Топливо» учитывается  наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н).

     На  субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемых как хозяйственный инвентарь), а  так же материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы,  предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

     Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товаром и  тару порожнюю на счете 41 «Товары».

     На  субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается  наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а так же автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования , двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

     Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная  лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

     На  субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается  наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака, материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».