Отчет по практике в ОАО «Уральская Сталь»

     Поступление денег в кассу и выдачи из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (Приложение 7, 8). Суммы операций записывают не только цифрами, но и прописью. Приходный кассовый ордер подписывают главный бухгалтер или лица ими уполномоченные, а расходные – руководитель и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

     Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками  или напечатаны на компьютере. Подчистки, помарки или исправления, хоть и оговоренные в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

     При получении денег рабочие расписываются  в платежной ведомости (Приложение 9).

     Акт инвентаризации наличных денежных средств формируется по результатам инвентаризации кассы организации на предмет соответствия фактического наличия денежных средств, марок, чековых книжек и т.п. с данными бухгалтерского учета. Акт составляется в двух экземплярах (кроме ситуации со сменой материально-ответственных лиц) и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей (Приложение 10). 

     2.2 Учет операций по расчетному  счету

     Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации на расчетных  счетах организации, открытых в кредитных  организациях.

     По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

     Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетным документов.

     Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

     Денежные  средства организации как собственные, так и заемные хранятся на счетах в банке. Наличие расчетных и других банковских счетов является признаком самостоятельности предприятия.

     Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. заявление на открытие счета установленного образца;
2. нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
3. справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
4. копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
5. карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати по установленной форме, заверенную нотариально.

     Поступление денежных средств на счета  происходит от зачисления выручки за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сторону, а также внесение наличных денег из кассы и т. д.

     С расчетного счета производятся следующие  платежи: за полученные материальные ценности поставщикам, за выполненные работы, услуги подрядчикам, платежи по налогам, на финансовые вложения, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды.

     Бывают  случаи, когда деньги по товарным операциям  могут быть взысканы на основании распорядительных документов. В этих случаях организация выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ – платежное требование. По этому документу банк перечисляет со счета плательщика указанную сумму на счет  предприятия.

     Платежи с расчетных счетов производятся  на основании распорядительного документа –  платежного поручения (Приложение 11 ).

     Все банковские документы заполняются  без помарок и исправлений. Подписывать  их может только установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, второй – главному бухгалтеру.

     Для контроля за движением денежных средств  на счетах в банке  и для отражения  этих операций в учете  ОАО «Уральская Сталь»  периодически получает из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей.

     2.3 Учет расчетов с подотчетными  лицами

     Счет 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

     На  выданные под отчет суммы счет 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретение ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

     Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в неустановленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

     Аналитический учет по счету 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

     Для выполнения различных хозяйственных  и других поручений  организация  выдает денежные суммы под отчет  отдельным лицам.  Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами.

     Деньги  под отчет выдают на следующие  расходы:

     –   на командировки;

     –   на приобретение различных материалов; 

     – на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные  и другие административно – хозяйственные  затраты. 

     Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должна быть разрешительная подпись руководителя организации и подпись главного бухгалтера. Авансы расходуются только на те цели, на которые они выданы. После выполнения поручения подотчетное лицо в 3-хдневый   срок обязано предоставить авансовый отчет (Приложение 12).  К авансовому отчету должны быть приложены все оправдательные документы, подтверждающие расходы. После проверки авансового отчета бухгалтером он утверждается руководителем организации.  Если сумма аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу, и, наоборот, если сумма аванса меньше суммы расходов, принятых по отчету, и подотчетное лицо использовало свои собственные средства, то перерасход возмещается. 

     2.4 Учет оплаты труда и расчетов  с персоналом

     Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации  по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а так же по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

     По  кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

     - оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

     - оплаты труда, начисленные за  счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату  отпусков работникам и резерва  вознаграждений за выслугу лет,  выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

     - начисленных пособий по социальному  страхованию пенсий и других  аналогичных сумм – в корреспонденции  со счетом 69 « Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

     - начисленных доходов от участия  в капитале организации и т.п.  – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)». 

     По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а так же суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

     Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей) суммы  отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

     Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

     Центральное место в производственной деятельности занимают труд и результаты труда. В  любой организации основными  задачами учета труда и его  оплаты являются точный учет личного  состава работников, отработанного  ими времени и объема выполняемых работ, правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее, учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления, правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

     В ОАО «Уральская Сталь» применяются повременная и сдельная системы оплаты труда.

     Для расчета заработка рабочего-повременщика необходимо знать количество фактически отработанного им времени и тарифную ставку. Основным документом является табель учета рабочего времени (Приложение 13). В табель записывается весь личный состав подразделения  в установленной последовательности с указанием табельных номеров. Здесь ежедневно отмечают выход на работу, количество явок и неявок. В конце месяца подводятся итоги об отработанном времени, дни неявки на работу. Если неявка произошла по причине болезни предоставляется листок нетрудоспособности или отпуск. Табель сдают в бухгалтерию, где все данные переносятся в расчетно-платежную ведомость. Сумма заработка определяется как произведение тарифной ставки на отработанные им часы. Повременная оплата разделяется на простую повременную и повременно-премиальную.

     Простая повременная система недостаточно обеспечивает непосредственную связь  между конечными результатами труда  данного работника и его заработной платы. Поэтому широко распространена повременно-премиальная оплата труда.

     Учет  выработки при сдельной форме  оплаты труда можно организовать, если имеется возможность измерить и подсчитать объем выполненных  работ каждым работником в натуральном  измерении и установить на работы плановые нормируемые задания в натуральном выражении в единицу времени. Для учета количества выработанной продукции и выполненных работ применяются наряды на сдельную работу (см. Приложение 14).

     Наряд на сдельную работу может быть индивидуальным, если работа выполняется одним работником и бригадным, если работа выполняется бригадой из нескольких человек.

     Учет  расчетов с депонентами ведут  в Книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о её выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу.

     Для расчета средней заработной платы  учитываются все предусмотренные  системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя независимо от источников этих выплат. При любом  режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).