Кассовая  книга и кассовые операции на предприятии

      Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.

      Движение  наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

      Кассовую  книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется  как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как  второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные  и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером

      В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

      Заполнение  кассовой книги

 
 
 
 

Документ  оформления кассовых операций.

1.После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из-под копирки называется отчётом кассира к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Журнал-ордер №1, машинограммы и т.д. для учёта наличия и движения денежных средств организации используют активный счёт 50 (касса) сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца.

2.Оборот по  дебету показывает суммы поступившие в кассу. Оборот по кредиту показывает суммы выданных из кассы, кассовые операции записываются по кредиту счёта 50 и отражаются в Журнале-ордере №1. Основой на заполнение Журнала-ордера служит отчёт кассира. В кассе орг. могут хранить не только денежные средства но и ценные бумаги, денежные документы являются бланками строгой отчётности, к денежным документам относятся путёвки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, вексельные марки, марки государственных пошлин единые и проездные билеты и другие.

 Бланки  строгой отчётности – это трудовые книжки, вкладыши к ним квитанции, путевые листы автотранспорта и других аналогичных документов учитываются на счёте 006(бланки строгой отчётности). К счёту касса могут быть открыты субсчета:

1. 50/51 – касса организации
2. 50/2 – операционная касса
3. 50/3 – денежные документы
4. 50/4 – касса в иностранной валюте

 

 

Составление бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс.

Баланс –  это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.

Баланс должен составляться всеми предприятиями  любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.

Строение  баланса.

Баланс состоит  из 2х частей:

Левая часть  – актив, в ней отражены средства.

Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса.

 

Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или  пассива баланса (строка), которая  характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.

Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.

Статьи баланса  группируются в 5 разделов.ктив

1) Выбор актива

Нематериальные  активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходы вложения

Материальные  ценности

Пассив

3) Капитал и  резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределена  прибыль прошлых лет

Непокрытый убыток прошлых лет

Долгосрочные  финансовые вложения

Прочие необоротные  активы

Ст 110-150

Итог190

2) Оборотные  активы

Запасы

НДС

Дебиторская за должность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные  активы

Ст 210-270

Итог 290

Баланс (сумма  строк 190+290)300

Целевые финансы  и поступления

Нераспределенная  прибыль отчет. года

Убыток отчетного  года

Ст 410 -475

Итог 490

4) Долгосрочные  обязательства

Займы и кредиты

Прочие долговые обязательства

Ст 510-520

Итог 590

5) Краткосрочные  обязательства

Займы и кредиты 

Прочие краткосрочные  обязательства

Резервы предст. расход

  Формы бухгалтерской  отчетности

      Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью  представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении  и деятельности предприятия, а также  изменениях в его финансовом положении  за отчетный период в установленной  форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

      Кроме функции источника информации финансовая отчетность выполняет контрольную  функцию, которая заключается в  наблюдении, как внешних, так и  внутренних органов управления за правильностью  отражения финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Внутренними  пользователями являются непосредственно  бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые  используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают  субъекты, которые используют публикуемую  информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.

      На  сегодняшний день существуют три  вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. Финансовая отчетность содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.

      Финансовую  отчетность обязаны составлять и  подавать предприятия, объединения  и организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными  на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными  подразделениями предприятий и  организаций (кроме банков и бюджетных  учреждений), независимо от видов деятельности и форм собственности.

      Отчетным  годом для всех предприятий устанавливается  период с 1 января по 31 декабря включительно.

      Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении  составляется на основе данных бухгалтерского учета.

      Представляемая  бухгалтерская отчетность прилагается  к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке  и содержащему информацию о составе  представляемой бухгалтерской отчетности.

      Организация представляет в обязательном порядке  годовую бухгалтерскую отчетность:

      1. учредителям, участникам юридического  лица в соответствии с учредительными  документами;

      2. государственной налоговой инспекции  (в одном экземпляре). Представление  бухгалтерской отчетности в другие  адреса и с иной периодичностью  производится в случаях, предусмотренных  налоговым и иным законодательством  РФ или учредительными документами.

      Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

      Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  предприятия. Она является открытой для публикаций, кроме случаев, предусмотренных  законодательством.

 

Хранение  документов бухгалтерского учёта.

1. Организация  обязана хранить первичные учётные  документы, регистры бухгалтерского  учёта в бухгалтерскую отчётность  в течение соков устанавливающих  в соответствии с правилами  организации государственного архивного  дела, но не менее 5-ти лет.

2. Рабочий план  счетов бухгалтерского учёта,  другие документы учётной политик,  процедуры, кодирований, программы  машинной обработки данных (с  указанием сроков их использования)  должны храниться организацией  не менее 5-ти лет после года, в котором они использовались  для составления бухгалтерской  отчётности в последний раз.

 3. Ответственность  за организацию хранения учётных  данных, регистров бухгалтерского  учёта и бухгалтерской отчётности  несёт руководитель организации

 

 Порядок составления и  обработка документов. Изъятие, продажа  и гибель документов.