Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2010 в 23:15, отчет по практике
Целью прохождения преддипломной практики является закрепление и теоретических знаний, полученных в университете.
Задачами прохождения практики являются:
•приобрестение практических знаний в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита;
•сбор практических материалов для написания выпускной квалификационной работы;
•обобщение полученных данных и формулирование грамотных выводов для принятия и реализации управленческих решений.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………6
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СИ ЭЛ СИ ЛОГИСТИК» 9
2.1. АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ……………………....13
2.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………….…………19
2.3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ………………………...21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….…..35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………..39
По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 (если арендная плата формирует операционные доходы), а по основным средствам непроизводственного назначения - по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и кредиту счета 02.
Сумма
амортизации по полностью амортизированным
основным средствам не начисляется.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация
основных средств» ведут по видам
и отдельным инвентарным
Покажем на примере применение предусмотренных законодательством способов амортизации основных средств.
ООО «Си Эл Си Логистик» имеет объект основных средств стоимостью 100000 руб. со сроком полезного использования пять лет.
Годовая сумма амортизационных отчислений по нему определена линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Таким образом, годовая норма амортизации составляет 1/5 стоимости объекта, или 20 %.
Тогда годовая сумма амортизационных отчислений составит:
100000 * 20 % = 20000 руб.
Отражение амортизации по объекту основных средств на счетах бухгалтерского учета отображено в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Хозяйственные операции по начислению амортизации
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Принят к учету объект основных средств | 01 | 08 | 100000 | Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Ежемесячно до полного погашения стоимости объекта основных средств либо списания этого объекта с бухгалтерского учета | ||||
Начислена
амортизация по объекту основных средств |
20 | 02 | 20000 | Бухгалтерская справка-расчет |
В процессе эксплуатации объекты основных средств нуждаются в текущем и капитальном ремонте.
По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонт основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций).
В соответствии с принятой учетной политикой в ООО «Си Эл Си Логистик» затраты по ремонту основных средств вначале учитывают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывают на счета издержек производства (обращения).
На
капитальный ремонт, осуществляемый
подрядным способом, организация
заключает договор с
Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому подрядным способом, списываются с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов».
ООО «Си Эл Си Логистик» с 01.09.2010 арендует часть здания (производственные помещения, нуждающиеся в капитальном ремонте) сроком на 4 года. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. По условиям договора аренды арендодатель передает арендатору помещения, а арендатор до начала использования помещений в своей деятельности за свой счет проводит их капитальный ремонт.
Ремонт проводился ООО «Си Эл Си Логистик» с сентября по ноябрь 2010 г. собственными силами, фактические затраты на ремонт составили 6000000 руб. (без учета НДС).
В бухгалтерском учете ООО «Си Эл Си Логистик» были сделаны соответствующие записи, отраженные в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Бухгалтерские записи ООО «Си Эл Си Логистик»
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Отражена общая сумма затрат на проведение капитального ремонта помещений | 97 | 10, 70, 69 и др. |
6000000 | Требование-
накладная,
Расчетно- платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет |
Отражено возникшее отложенное налоговое обязательство (6000000 * 24%) | 68 | 77 | 1440000 | Бухгалтерская справка-расчет |
Ежемесячно в период проведения капитального ремонта помещений | ||||
Признаны расходы по аренде помещений | 91-2 | 76 | 50000 | Договор аренды, Бухгалтерская справка |
Отражена сумма НДС, предъявленная арендодателем | 19 | 76 | 9000 | Счет-фактура |
Внесена арендная плата | 76 | 51 | 59000 | Выписка банка
по расчетному счету |
Ежемесячно после окончания капитального ремонта и до окончания срока действия договора аренды (45 месяцев) | ||||
Признаны расходы по аренде помещений | 25 | 76 | 50000 | Договор аренды |
Отражена сумма НДС, предъявленная арендодателем | 19 | 76 | 9000 | Счет-фактура |
Списана часть затрат на проведение капитального ремонта помещений (6000000 / 45) | 25 | 97 | 133333 | Бухгалтерская справка |
Продолжение таблицы 2.5 | ||||
Списана часть суммы отложенного налогового обязательства (133333 * 24%) | 77 | 68 | 32000 | Бухгалтерская справка-расчет |
Внесена арендная плата | 76 | 51 | 59000 | Выписка банка по расчетному счету |
Таким образом, был рассмотрен аналитический и синтетический учет основных средств. В ООО «Си Эл Си Логистик» при ведении бухгалтерского учета основных средств руководствуются ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В рабочем плане счетов предприятия для учета основных средств предназначены счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Записи
в журнале хозяйственных
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются:
Эти задачи решают с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета наличия и движения основных средств, ежемесячных расчетов амортизации основных средств и учета затрат по их ремонту.
В данном отчете были рассмотрены такие вопросы как:
-
рассмотрено экономическое
-
рассмотрена действующая
-
рассмотрено начисление
-
рассмотрена организация и
В качестве итогов преддипломной практики необходимо выделить такие основные моменты как:
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их:
- приобретения;
- сооружения и изготовления;
- внесения учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал;
- получения по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения;
- других поступлений.
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в разделе «Внеоборотные активы» по строке 120, причем отражается разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».
Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.
Основными видами выбытия основных средств являются их продажа, безвозмездная передача, передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций.
Для сличения фактического наличия имущества и обязательств организации с данными бухгалтерского учета используется такой элемент метода бухгалтерского учета как инвентаризация. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений по основным средствам осуществляется в соответствии со ст.ст.258 и 259 гл.25 Налогового кодекса РФ
Формы первичной документации для учета основных средств и краткие указания по их заполнению утверждены Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 30.10.97 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».
Основные средства могут поступать в организацию различными способами, в результате:
-
приобретения за плату у
- строительства хозяйственным или подрядным способом;
-
получения от других
- внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал;
-
получения в хозяйственное
- взятия в аренду с последующим выкупом;
- поступления по акту дарения;
-
передачи в совместную
- передачи в обмен на другое имущество;
-
другими способами, не
В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.
Многое затрудняет деятельность бухгалтеров: трудность перехода к современной системе и работы в условиях развивающихся рыночных отношений, недостаточность опыта работы в таких условиях, отсутствие положительных примеров, несовершенство и противоречивость подзаконных актов.
Для
совершенствования методов
Информация о работе Отчет о прохождение преддипломной практики в ООО «Си Эл Си Логистик»