Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Сентября 2013 в 20:42, контрольная работа
Основные понятия: отчет о прибылях и убытках, прибыль, убыток
Нормативно–законодательные базы составления формы №2
Порядок составления и представления отчета о прибылях и убытках
Особенности отчетных форм в нашей стране и за рубежом.
После этого из чистой прибыли вычитают сумму диведендов по привилегированным акциям и остаток делят на полученное средневзвешенное число обыкновенных акций. Разводненная прибыль (убыток) на акцию – это отношение базой прибыли (убытка), скорректированное на величину прироста к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении, скорректированному на величину возможного прироста их количества результате конвертации ценных бумаг в обыкновенные акции. Для расчета разводненной прибыли представляют, что привилегированные акции обменены на обыкновенные. После этого чистую прибыль делят на суммарное количество обыкновенных акций. В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы № 2 приводится расшифровка наиболее значительных видов прибылей и убытков, представлены отдельными прочими доходами, полученными (выявленными) организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.
Отчет о прибылях и убытках входит в состав годовой и промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетности. Утверждается руководителем предприятия. Подписывается главным бухгалтером предприятия и руководителем предприятия, который заверяет отчет круглой печатью.
В зарубежной практике отчет о прибылях и убытках может иметь одноступенчатую форму, когда отдельно группируются все доходы и расходы, а чистая прибыль составляет разницу между ними и многоступенчатую форму, когда чистая прибыль получается путем последовательных расчетов. Многоступенчатая форма в настоящее время применяется в РФ. Она является наиболее распространенной и может быть составлена по двум форматам. Первый формат основан на раскрытии расходов на производство по элементам затрат, а второй - на себестоимости продукции. Оба формата позволяют получить совершенно одинаковые результаты, но по-разному раскрывают данные о формировании финансовых результатов.
Международные стандарты учета предписывают следовать при составлении отчета о прибылях и убытках следовать принципу соответствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода. Основополагающий принцип IAS, заключающийся в том, что содержание финансовой отчетности важнее формы представления информации или ее извлечения. Налог на прибыль отражается в отчете о прибылях и убытках формата IAS после расчета прибыли и убытков от всей хозяйственной деятельности. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках должна быть отражена амортизация. Затраты отчетного периода – в соответствии с IAS коммерческие расходы и, в общем случае, общехозяйственные расходы не рассматриваются как непосредственно связанные с приобретением и производством товаров, и следовательно, не включаются в себестоимость производства. Себестоимость производства и незавершенное производство – в соответствии с IAS в производственную себестоимость входят расходы, непосредственно связанные с доставкой товаров покупателю, расходы по продаже продукции товарного вида, расходы по транспортировке приобретенных товаров, затраты на оплату труда и другие производственные расходы, понесенные в процессе обработки товаров до момента реализации. Помимо производственных затрат в себестоимость производства должны включаться все расходы по переработке, которые являются необходимыми для данной местности и в данных условиях. В стоимость приобретения входят импортные пошлины, стоимость транспортировки и доставки и любые другие непосредственно относящиеся к приобретению затраты, за исключением торговых скидок. К расходам по переработке относятся:
затраты, относимые к конкретным единицам производства, например, прямые затраты на оплату труда на основании метода начислений, прямые расходы по работам, переданным субподрядчикам
производственные расходы, включая материалы, оцениваемые по чистой стоимости реализации,
другие общепроизводственные
расходы, при наличии таковых, связанные
с доставкой продукции и
затраты, относимые к конкретным единицам производства, например, прямые затраты на оплату труда на основании метода начислений, прямые расходы по работам, переданным субподрядчикам
производственные расходы, включая материалы, оцениваемые по чистой стоимости реализации,
другие общепроизводственные расходы, при наличии таковых, связанные с доставкой продукции и переработкой продукции.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Исходные данные:
1. Данные по счетам бухгалтерского учета на начало периода:
№ |
Наименование счета |
Сумма, тыс. руб. |
01 |
Основные средства |
82500 |
02 |
Амортизация основных средств |
5500 |
10 |
Материалы, в том числе |
86300 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
50 |
20 |
Основное производство |
200 |
43 |
Готовая продукция |
6500 |
50 |
Касса |
2 |
51 |
Расчетные счета |
20300 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
1380 |
62 |
Расчеты с покупателями |
300 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
1800 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
130 |
69 |
Расчеты по соц. страхованию |
100 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате |
350 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
12 |
80 |
Уставный капитал |
180000 |
83 |
Добавочный капитал |
2664 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
4270 |
97 |
Расходы будущих периодов |
30 |
ИТОГО |
392388 |
2. Хозяйственные операции:
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
Учет основных средств |
||
1 |
Счет-фактура № 23. Акцептован счет завода изготовителя ОАО Машстрой за металлорежущее оборудование, дополнительно НДС |
147000+? ? |
2 |
Счет-фактура № 55. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за доставку основных средств, дополнительно НДС |
25000 ? |
3 |
Акт приемки-передачи № 1. Введено в эксплуатацию металлорежущее оборудование |
? |
4 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 11, 12. Перечислено поставщикам за доставку и покупку основных средств |
? |
5 |
Начислена амортизация: |
|
а) основных средств цеха |
4000 | |
б) основных средств заводоуправления |
3000 | |
7 |
Счет-фактура № 1. Реализованы токарные станки, дополнительно НДС |
354000+? |
Бухгалтерская справка: |
||
а) начислен НДС на реализованные ОС |
? | |
б) списывается первоначальная стоимость реализованных основных средств |
280000 | |
в) списывается износ по реализованным основным средствам |
2000 | |
г) списывается остаточная стоимость реализованных основных средств |
? | |
8 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 107. Зачислена выручка от покупателя за реализованные основные средства |
? |
1 |
2 |
3 |
9 |
Счет-фактура № 16. Получен безвозмездно сверлильный станок |
140000 |
10 |
Требования № 1. Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших ОС |
4000 |
11 |
Акт приемки-передачи №2. Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно основные средства |
? |
12 |
Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ОС и оказанным услугам |
? |
Учет материалов |
||
13 |
Счет-фактура № 155. Акцептован счет ООО «Сталь» за сталь дополнительно НДС |
182900 ? |
14 |
Счет-фактура № 103. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за перевозку материалов, дополнительно НДС |
6490 ? |
15 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 13, 14. Перечислено поставщикам за ТМЦ и услугам через расчетный счет |
? |
16 |
Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ТМЦ и оказанным услугам |
? |
17 |
Счет-фактура
№ 2. Реализованы материалы |
82600 ? |
18 |
Бухгалтерская справка. Начислен НДС на реализованные материалы |
? |
19 |
Накладная № 1. Списывается учетная стоимость материалов, отпущенных на сторону |
55000 |
20 |
Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 122. Поступила выручка за проданные материалы на расчетный счет |
? |
21 |
Требования № 2-5. Выданы со склада материалы: |
|
1 |
2 |
3 |
а |
- в основное производство |
125000 |
б |
- на общепроизводственные нужды |
22000 |
в |
- на общехозяйственные нужды |
35000 |
г |
- на освоение новых видов производств |
18000 |
Учет расчетов по оплате труда |
||
22 |
Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы. Начислена заработная плата, премия и пособия по временной нетрудоспособности: |
|
а |
- основным рабочим |
420000 |
б |
- цеховому персоналу |
80000 |
в |
- управленческому аппарату |
90000 |
г |
- начислено
пособие по временной |
90000 |
23 |
Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды. Начислен социальный налог и страховые взносы (?%) от ФОТ: |
|
а |
- основных рабочих |
? |
б |
- персонала цеха |
? |
в |
- аппарата управления предприятием |
? |
24 |
Бухгалтерская справка. Произведены удержания из зарплаты: |
|
- НДФЛ |
93000 | |
- по исполнительным листам |
19000 | |
Учет денежных средств и расчетов |
||
25 |
Чек № 234. Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства из банка в кассу на выдачу в подотчет |
22000 |
1 |
2 |
3 |
26 |
Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на хозяйственные расходы |
13000 |
27 |
Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы |
11000 |
28 |
Чек №235. Приходный кассовый ордер. Получена с расчетного счета в кассу зарплата за предыдущий месяц (сальдо по счету 70 на 1.01.__) |
? |
29 |
Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы зарплата |
335000 |
30 |
Бухгалтерская справка. Депонируется не выданная зарплата |
? |
31 |
Объявление на взнос наличными № 23. Расходный кассовый ордер. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы |
? |
32 |
Авансовый отчет. Принят к зачету авансовый отчет по оплате юридических услуг |
15000 |
33 |
Авансовый отчет. Принят к зачету авансовый отчет по командировочным расходам общехозяйственного назначения |
12000 |
34 |
Выписка из расчетного счета. Платежные поручения. Перечислено с расчетного счета: |
|
а |
- в бюджет налоги (задолженность на 1.01.__) |
? |
б |
- во внебюджетные фонды (задолженность на 1.01.__) |
? |
в |
- краткосрочные кредиты |
1800000 |
г |
- задолженность поставщикам |
1380000 |
д |
- штраф за
несвоевременную поставку |
12000 |
е |
- банку за обслуживание |
1000 |
ж |
- за коммунальные услуги по счетам |
184080 |
1 |
2 |
3 |
35 |
Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по счетам поставщиков на 1.01 |
? |
36 |
Выписка из расчетного счета. Платежные поручения. Поступили на расчетный счет: |
|
а |
- плата за аренду помещений на расчетный счет за 2-ой квартал |
260000 |
б |
- штраф за нарушение условий перевозки |
4000 |
Учет затрат на производство готовой продукции |
||
37 |
Бухгалтерская справка. Списываются расходы по освоению новых видов производств |
12000 |
38 |
Бухгалтерская справка. Счет-фактура. Акцептован счет за коммунальные услуги: |
|
- общепроизводственного характера |
100000 | |
- общехозяйственного характера |
56000 | |
- НДС |
? | |
39 |
Бухгалтерская справка. Списываются общепроизводственные расходы |
? |
40 |
Бухгалтерская справка. Списываются общехозяйственные расходы |
? |
41 |
Ведомость выпуска готовой продукции за I квартал. Готовая продукция приходуется на склад по фактической себестоимости |
280000 |
Учет реализации продукции и финансовых результатов |
||
42 |
Счет-фактура
№ 3-6. Реализована продукция |
6372000+? ? |
43 |
Бухгалтерская справка. Начислен НДС на реализованную продукцию |
? |
44 |
Бухгалтерская справка. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
5310000 |
1 |
2 |
3 |
45 |
Счет-фактура № 567. Акцептован счет транспортной конторы за доставку готовой продукции, дополнительно НДС |
10030 ? |
46 |
Бухгалтерская справка. Списываются коммерческие расходы |
? |
47 |
Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по доставке продукции |
? |
48 |
Платежное поручение. Поступила выручка от покупателя |
500000 |
49 |
Бухгалтерская справка. Начислены местные налоги |
14000 |
50 |
Бухгалтерская справка. Определен финансовый результат от реализации готовой продукции (сч90=0) |
? |
51 |
Бухгалтерская справка. Закрывается счет 91 – прочие доходы и расходы |
? |
52 |
Бухгалтерская справка Начислен налог на прибыль предприятия |
? |
Решение:
1. Журнал регистрации хозяйственных операций:
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1а |
Счет-фактура №23. Акцептован счет завода изготовителя ОАО Машстрой за металлорежущее оборудование |
147000 |
08 |
60 |
1б |
Отражен НДС в стоимости приобретенного оборудования |
26460 |
19 |
60 |
2а |
Счет-фактура № 55. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за доставку основных средств |
25000 |
08 |
60 |
2б |
Отражен НДС с стоимости услуг за доставку основных средств |
4500 |
19 |
60 |
3 |
Акт приемки-передачи № 1. Введено в эксплуатацию металлорежущее оборудование |
172000 |
01 |
08 |
4 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 11, 12. Перечислено поставщикам за доставку и покупку основных средств |
202960 |
60 |
51 |
Начислена амортизация: |
||||
5а |
основных средств цеха |
4000 |
25 |
02 |
5б |
основных средств заводоуправления |
3000 |
26 |
02 |
6 |
Счет-фактура № 1. Реализованы токарные станки, дополнительно |
417720 |
62 |
91 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Бухгалтерская справка: |
||||
7а |
начислен НДС на реализованные ОС |
63720 |
91 |
68 |
7б |
списывается первоначальная
стоимость реализованных |
280000 |
01 |
01 |
7в |
списывается износ по реализованным основным средствам |
2000 |
02 |
01 |
7г |
списывается остаточная
стоимость реализованных |
278000 |
91 |
01 |
8 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 107. Зачислена выручка от покупателя за реализованные основные средства |
417720 |
51 |
62 |
9 |
Счет-фактура № 16. Получен безвозмездно сверлильный станок |
140000 |
08 |
98 |
10 |
Требования № 1. Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших ОС |
4000 |
08 |
10 |
11 |
Акт приемки-передачи №2. Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно основные средства |
144000 |
01 |
08 |
12 |
Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ОС и оказанным услугам |
30960 |
68 |
19 |
13а |
Счет-фактура № 155. Акцептован счет ООО «Сталь» за сталь |
182900 |
10 |
60 |
13б |
Отражен НДС в стоимости стали |
32922 |
19 |
60 |
14а |
Счет-фактура № 103. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за перевозку материалов |
6490 |
10 |
60 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
14б |
Отражен НДС в стоимости услуг за доставку стали |
1168 |
19 |
60 |
15 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 13, 14. Перечислено поставщикам за ТМЦ и услугам через расчетный счет |
223480 |
60 |
51 |
16 |
Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ТМЦ и оказанным услугам |
34090 |
68 |
19 |
17 |
Счет-фактура
№ 2. Реализованы материалы |
97468 |
62 |
91 |
18 |
Отражен НДС
в стоимости реализованных |
14868 |
91 |
68 |
19 |
Накладная № 1. Списывается учетная стоимость материалов, отпущенных на сторону |
55000 |
91 |
10 |
20 |
Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 122. Поступила выручка за проданные материалы на расчетный счет |
97468 |
51 |
62 |
Требования № 2-5. Выданы со склада материалы: |
||||
21а |
- в основное производство |
125000 |
20 |
10 |
21б |
- на общепроизводственные нужды |
22000 |
25 |
10 |
21в |
- на общехозяйственные нужды |
35000 |
26 |
10 |
21г |
- на освоение новых видов производств |
18000 |
97 |
10 |
22 |
Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы. Начислена заработная плата, премия и пособия по временной нетрудоспособности: |
|||
22а |
- основным рабочим |
420000 |
20 |
70 |
22б |
- цеховому персоналу |
80000 |
25 |
70 |
22в |
- управленческому аппарату |
90000 |
26 |
70 |
22г |
- начислено
пособие по временной |
90000 |
69 |
70 |
Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды. Начислен социальный налог и страховые взносы (30%) от ФОТ: |
||||
23а |
- основных рабочих |
126000 |
20 |
69 |
23б |
- персонала цеха |
24000 |
25 |
69 |
23в |
- аппарата управления предприятием |
27000 |
26 |
69 |
Бухгалтерская справка. Произведены удержания из зарплаты: |
||||
24а |
- НДФЛ |
93000 |
70 |
68 |
24б |
- по исполнительным листам |
19000 |
70 |
76 |
25 |
Чек № 234. Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства из банка в кассу на выдачу в подотчет |
22000 |
50 |
51 |
26 |
Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на хозяйственные расходы |
13000 |
71 |
50 |
27 |
Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы |
11000 |
71 |
50 |