Отчет о прибылях и убытках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Сентября 2013 в 20:42, контрольная работа

Описание работы

Основные понятия: отчет о прибылях и убытках, прибыль, убыток
Нормативно–законодательные базы составления формы №2
Порядок составления и представления отчета о прибылях и убытках
Особенности отчетных форм в нашей стране и за рубежом.

Файлы: 1 файл

Фин учет и отчетность.doc

— 788.50 Кб (Скачать файл)

После этого из чистой прибыли вычитают сумму диведендов по привилегированным акциям и остаток  делят на полученное средневзвешенное число обыкновенных акций. Разводненная прибыль (убыток) на акцию – это отношение базой прибыли (убытка), скорректированное на величину прироста к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении, скорректированному на величину возможного прироста их количества результате конвертации ценных бумаг в обыкновенные акции. Для расчета разводненной прибыли представляют, что привилегированные акции обменены на обыкновенные. После этого чистую прибыль делят на суммарное количество обыкновенных акций. В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы № 2 приводится расшифровка наиболее значительных видов прибылей и убытков, представлены отдельными прочими доходами, полученными (выявленными) организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

  1. Отличительные особенности отчета о прибылях и убытках в российской и международной практике учета и отчетности

Отчет о прибылях и  убытках входит в состав годовой  и промежуточной (квартальной) бухгалтерской  отчетности. Утверждается руководителем  предприятия. Подписывается главным  бухгалтером предприятия и руководителем предприятия, который заверяет отчет круглой печатью.

В зарубежной практике отчет  о прибылях и убытках может  иметь одноступенчатую форму, когда  отдельно группируются все доходы и  расходы, а чистая прибыль составляет разницу между ними и многоступенчатую форму, когда чистая прибыль получается путем последовательных расчетов. Многоступенчатая форма в настоящее время применяется в РФ. Она является наиболее распространенной и может быть составлена по двум форматам. Первый формат основан на раскрытии расходов на производство по элементам затрат, а второй - на себестоимости продукции. Оба формата позволяют получить совершенно одинаковые результаты, но по-разному раскрывают данные о формировании финансовых результатов.

Международные стандарты учета предписывают следовать при составлении отчета о прибылях и убытках следовать принципу соответствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода. Основополагающий принцип IAS, заключающийся в том, что содержание финансовой отчетности важнее формы представления информации или ее извлечения. Налог на прибыль отражается в отчете о прибылях и убытках формата IAS после расчета прибыли и убытков от всей хозяйственной деятельности. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках должна быть отражена амортизация. Затраты отчетного периода – в соответствии с IAS коммерческие расходы и, в общем случае, общехозяйственные расходы не рассматриваются как непосредственно связанные с приобретением и производством товаров, и следовательно, не включаются в себестоимость производства. Себестоимость производства и незавершенное производство – в соответствии с IAS в производственную себестоимость входят расходы, непосредственно связанные с доставкой товаров покупателю, расходы по продаже продукции товарного вида, расходы по транспортировке приобретенных товаров, затраты на оплату труда и другие производственные расходы, понесенные в процессе обработки товаров до момента реализации. Помимо производственных затрат в себестоимость производства должны включаться все расходы по переработке, которые являются необходимыми для данной местности и в данных условиях. В стоимость приобретения входят импортные пошлины, стоимость транспортировки и доставки и любые другие непосредственно относящиеся к приобретению затраты, за исключением торговых скидок. К расходам по переработке относятся:

затраты, относимые к  конкретным единицам производства, например, прямые затраты на оплату труда на основании метода начислений, прямые расходы по работам, переданным субподрядчикам

производственные расходы, включая материалы, оцениваемые  по чистой стоимости реализации,

другие общепроизводственные расходы, при наличии таковых, связанные  с доставкой продукции и переработкой

затраты, относимые к  конкретным единицам производства, например, прямые затраты на оплату труда на основании метода начислений, прямые расходы по работам, переданным субподрядчикам

производственные расходы, включая материалы, оцениваемые  по чистой стоимости реализации,

другие общепроизводственные расходы, при наличии таковых, связанные с доставкой продукции и переработкой продукции.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Бернетайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, – 2008.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, – 2007.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 1 ноября 2009 г. – М.: Эксмо, 2009 – 784с.
  4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов Российской федерации.
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» Приказ Минфина РФ 2008г.
  6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.1988 г. № 34-н
  7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. Федеральных законов от 23.07.98 № 123ФЗ от 30.06.2003№ 86-ФЗ). – М: ИД «Аргумент», – 2007.

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные:

1. Данные по  счетам бухгалтерского учета  на начало периода:

Наименование  счета

Сумма, тыс. руб.

01

Основные средства

82500

02

Амортизация основных средств

5500

10

Материалы, в  том числе

86300

19

НДС по приобретенным  ценностям

50

20

Основное производство

200

43

Готовая продукция

6500

50

Касса

2

51

Расчетные счета

20300

60

Расчеты с поставщиками

1380

62

Расчеты с покупателями

300

66

Расчеты по краткосрочным  кредитам

1800

68

Расчеты по налогам  и сборам

130

69

Расчеты по соц. страхованию

100

70

Расчеты с персоналом по оплате

350

71

Расчеты с подотчетными лицами

12

80

Уставный капитал

180000

83

Добавочный  капитал

2664

84

Нераспределенная  прибыль

4270

97

Расходы будущих  периодов

30

 

ИТОГО

392388


 

 

 

2. Хозяйственные  операции:

Содержание  хозяйственных операций

Сумма, руб.

1

2

3

 

Учет основных средств

 

1

Счет-фактура  № 23. Акцептован счет завода изготовителя ОАО Машстрой за металлорежущее оборудование, дополнительно НДС

147000+?

?

2

Счет-фактура  № 55. Акцептован счет транспортной конторы  ЗАО «Авто» за доставку основных средств, дополнительно НДС

25000

?

3

Акт приемки-передачи № 1. Введено в эксплуатацию металлорежущее оборудование

?

4

Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 11, 12. Перечислено поставщикам за доставку и покупку основных средств

?

5

Начислена амортизация:

 
 

а) основных средств цеха

4000

 

б) основных средств  заводоуправления

3000

7

Счет-фактура  № 1. Реализованы токарные станки, дополнительно  НДС

354000+?

 

Бухгалтерская справка:

 
 

а) начислен НДС  на реализованные ОС

?

 

б) списывается  первоначальная стоимость реализованных основных средств

280000

 

в) списывается  износ по реализованным основным средствам

2000

 

г) списывается  остаточная стоимость реализованных  основных средств

?

8

Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 107. Зачислена выручка от покупателя за реализованные основные средства

?


 

1

2

3

9

Счет-фактура  № 16. Получен безвозмездно сверлильный  станок

140000

10

Требования  № 1. Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших ОС

4000

11

Акт приемки-передачи №2. Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно основные средства

?

12

Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим  ОС и оказанным услугам

?

 

Учет материалов

 

13

Счет-фактура  № 155. Акцептован счет ООО «Сталь»  за сталь дополнительно НДС

182900

?

14

Счет-фактура № 103. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за перевозку материалов, дополнительно НДС

6490

?

15

Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 13, 14. Перечислено поставщикам за ТМЦ  и услугам через расчетный  счет

?

16

Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ТМЦ и оказанным услугам

?

17

Счет-фактура  № 2. Реализованы материалы покупателю по счету фактуре, дополнительно  НДС

82600

?

18

Бухгалтерская справка. Начислен НДС на реализованные  материалы

?

19

Накладная № 1. Списывается учетная стоимость  материалов, отпущенных на сторону

55000

20

Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 122. Поступила выручка за проданные  материалы на расчетный счет

?

21

Требования  № 2-5. Выданы со склада материалы:

 

1

2

3

а

- в основное  производство

125000

б

- на общепроизводственные  нужды

22000

в

- на общехозяйственные  нужды

35000

г

- на освоение  новых видов производств

18000

 

Учет расчетов по оплате труда

 

22

Бухгалтерская справка, ведомость распределения  заработной платы. Начислена заработная плата, премия и пособия по временной нетрудоспособности:

 

а

- основным рабочим

420000

б

- цеховому персоналу

80000

в

- управленческому  аппарату

90000

г

- начислено  пособие по временной нетрудоспособности

90000

23

Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды. Начислен социальный налог и страховые взносы (?%) от ФОТ:

 

а

- основных рабочих

?

б

- персонала  цеха

?

в

- аппарата управления  предприятием

?

24

Бухгалтерская справка. Произведены удержания из зарплаты:

 
 

- НДФЛ

93000

 

- по исполнительным  листам

19000

 

Учет денежных средств и расчетов

 

25

Чек № 234. Приходный  кассовый ордер. Получены денежные средства из банка в кассу на выдачу в  подотчет

22000


 

1

2

3

26

Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на хозяйственные  расходы

13000

27

Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на командировочные  расходы

11000

28

Чек №235. Приходный  кассовый ордер. Получена с расчетного счета в кассу зарплата за предыдущий месяц (сальдо по счету 70 на 1.01.__)

?

29

Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы зарплата

335000

30

Бухгалтерская справка. Депонируется не выданная зарплата

?

31

Объявление  на взнос наличными № 23. Расходный  кассовый ордер. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы

?

32

Авансовый отчет. Принят к зачету авансовый отчет  по оплате юридических услуг

15000

33

Авансовый отчет. Принят к зачету авансовый отчет  по командировочным расходам общехозяйственного назначения

12000

34

Выписка из расчетного счета. Платежные поручения. Перечислено  с расчетного счета:

 

а

- в бюджет  налоги (задолженность на 1.01.__)

?

б

- во внебюджетные  фонды (задолженность на 1.01.__)

?

в

- краткосрочные  кредиты

1800000

г

- задолженность  поставщикам

1380000

д

- штраф за  несвоевременную поставку продукцию

12000

е

- банку за  обслуживание

1000

ж

- за коммунальные  услуги по счетам

184080


 

 

1

2

3

35

Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по счетам поставщиков на 1.01

?

36

Выписка из расчетного счета. Платежные поручения. Поступили на расчетный счет:

 

а

- плата за  аренду помещений на расчетный  счет за 2-ой квартал

260000

б

- штраф за  нарушение условий перевозки

4000

 

Учет затрат на производство готовой продукции

 

37

Бухгалтерская справка. Списываются расходы по освоению новых видов производств

12000

38

Бухгалтерская справка. Счет-фактура. Акцептован счет за коммунальные услуги:

 
 

- общепроизводственного  характера

100000

 

- общехозяйственного  характера

56000

 

- НДС

?

39

Бухгалтерская справка. Списываются общепроизводственные расходы

?

40

Бухгалтерская справка. Списываются общехозяйственные  расходы

?

41

Ведомость выпуска  готовой продукции за I квартал. Готовая  продукция приходуется на склад  по фактической себестоимости

280000

 

Учет реализации продукции и финансовых результатов

 

42

Счет-фактура  № 3-6. Реализована продукция покупателю, дополнительно НДС

6372000+?

?

43

Бухгалтерская справка. Начислен НДС на реализованную  продукцию

?

44

Бухгалтерская справка. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

5310000

1

2

3

45

Счет-фактура  № 567. Акцептован счет транспортной конторы  за доставку готовой продукции, дополнительно  НДС

10030

?

46

Бухгалтерская справка. Списываются коммерческие расходы

?

47

Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по доставке продукции

?

48

Платежное поручение. Поступила выручка от покупателя

500000

49

Бухгалтерская справка. Начислены местные налоги

14000

50

Бухгалтерская справка. Определен финансовый результат  от реализации готовой продукции (сч90=0)

?

51

Бухгалтерская справка. Закрывается счет 91 – прочие доходы и расходы

?

52

Бухгалтерская справка Начислен налог на прибыль  предприятия

?


 

 

Решение:

 

1. Журнал регистрации  хозяйственных операций:

Содержание  хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

Счет-фактура  №23. Акцептован счет завода изготовителя ОАО Машстрой за металлорежущее оборудование

147000

08

60

Отражен НДС  в стоимости приобретенного оборудования

26460

19

60

Счет-фактура № 55. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за доставку основных средств

25000

08

60

Отражен НДС  с стоимости услуг за доставку основных средств

4500

19

60

3

Акт приемки-передачи № 1. Введено в эксплуатацию металлорежущее оборудование

172000

01

08

4

Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 11, 12. Перечислено поставщикам за доставку и покупку основных средств

202960

60

51

 

Начислена амортизация:

     

основных средств  цеха

4000

25

02

основных средств  заводоуправления

3000

26

02

6

Счет-фактура  № 1. Реализованы токарные станки, дополнительно 

417720

62

91

1

2

3

4

5

 

Бухгалтерская справка:

     

начислен НДС  на реализованные ОС

63720

91

68

списывается первоначальная стоимость реализованных основных средств

280000

01

01

списывается износ  по реализованным основным средствам

2000

02

01

списывается остаточная стоимость реализованных основных средств

278000

91

01

8

Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 107. Зачислена выручка от покупателя за реализованные основные средства

417720

51

62

9

Счет-фактура  № 16. Получен безвозмездно сверлильный  станок

140000

08

98

10

Требования  № 1. Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших ОС

4000

08

10

11

Акт приемки-передачи №2. Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно основные средства

144000

01

08

12

Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим  ОС и оказанным услугам

30960

68

19

13а

Счет-фактура  № 155. Акцептован счет ООО «Сталь»  за сталь

182900

10

60

13б

Отражен НДС  в стоимости стали

32922

19

60

14а

Счет-фактура  № 103. Акцептован счет транспортной конторы  ЗАО «Авто» за перевозку материалов

6490

10

60

1

2

3

4

5

14б

Отражен НДС  в стоимости услуг за доставку стали

1168

19

60

15

Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 13, 14. Перечислено поставщикам за ТМЦ и услугам через расчетный счет

223480

60

51

16

Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим  ТМЦ и оказанным услугам

34090

68

19

17

Счет-фактура  № 2. Реализованы материалы покупателю по счету фактуре

97468

62

91

18

Отражен НДС  в стоимости реализованных материалов

14868

91

68

19

Накладная № 1. Списывается учетная стоимость  материалов, отпущенных на сторону

55000

91

10

20

Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 122. Поступила выручка за проданные материалы на расчетный счет

97468

51

62

 

Требования  № 2-5. Выданы со склада материалы:

     

21а

- в основное  производство

125000

20

10

21б

- на общепроизводственные  нужды

22000

25

10

21в

- на общехозяйственные  нужды

35000

26

10

21г

- на освоение новых видов производств

18000

97

10

22 

Бухгалтерская справка, ведомость распределения  заработной платы. Начислена заработная плата, премия и пособия по временной  нетрудоспособности:

     

22а

- основным рабочим

420000

20

70

22б

- цеховому персоналу

80000

25

70

22в

- управленческому  аппарату

90000

26

70

22г

- начислено  пособие по временной нетрудоспособности

90000

69

70

 

Бухгалтерская справка, ведомость распределения  заработной платы, отчислений на социальные нужды. Начислен социальный налог и страховые взносы (30%) от ФОТ:

     

23а

- основных рабочих

126000

20

69

23б

- персонала  цеха

24000

25

69

23в

- аппарата управления  предприятием

27000

26

69

 

Бухгалтерская справка. Произведены удержания  из зарплаты:

     

24а

- НДФЛ

93000

70

68

24б

- по исполнительным  листам

19000

70

76

25

Чек № 234. Приходный  кассовый ордер. Получены денежные средства из банка в кассу на выдачу в  подотчет

22000

50

51

26

Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на хозяйственные  расходы

13000

71

50

27

Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы

11000

71

50

Информация о работе Отчет о прибылях и убытках