Отчет о прибылях и убытках

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕРМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ

АКАДЕМИЯ  ИМЕНИ АКАДЕМИКА Д.Н. ПРЯНИШНИКОВА»

       

                                                                            

                                                                        Кафедра бухгалтерского учета 

                                               и аудита 
 
 
 

    Курсовая  работа

по дисциплине:

 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»  
 
 
 
 
 

Исполнитель: студентка факультета

заочного  обучения специальности

080109 «Бухгалтерский учет,

анализ  и аудит»

шифр  Бкф-07-156

Кузьмина  Елена Николаевна 

Руководитель: Угольникова О.А. 
 
 
 
 
 
 
 

    Пермь 2010 
 
 

Содержание 

Введение …………………………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой отчетности ……………………………………...4

1.1.  Понятие единого социального налога................................................................................ 4

1.2.  Плательщики ЕСН................................................................................................................ 4

1.3.  Объект налогообложения..................................................................................................... 5

1.4.  Суммы, не подлежащие налогообложению....................................................................... 6

1.5.  Налоговая база.....................................................................................................................10

1.6.  Налоговые льготы и вычеты............................................................................................. 11

1.7.  Ставки налога..................................................................................................................... 13

1.8.  Порядок исчисления и уплаты ЕСН................................................................................. 15

1.9.  Учет и отчетность по ЕСН................................................................................................. 16

Глава 2. Налоговая отчетность: расчеты  при исчислении ЕСН на примере ОВД по городскому округу Красноуфимск, муниципальному образованию Красноуфимский округ…………………………………………………………………………………………….17

2.1. Краткая  характеристика ОВД г. Красноуфимска……………………………………….17

2.2. Исчисление  ЕСН в ОВД г. Красноуфимска……………………………………………..20

Заключение …………………………………………………………………………………….23

Список  литературы ……………………………………………………………………………24

Приложения  ……………………………………………………………………………………25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Одно  из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

     Идея  введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

     Теперь  же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН). В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).

     Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также иные условия, связанные с использование этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

     Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется  к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения ее в действие, часть вторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Глава 1. Теоретические  аспекты налоговой  отчетности

1.1. Понятие единого социального налога

     Единый социальный налог (взнос) – это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды  (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.    

1.2. Плательщики ЕСН

     Круг  налогоплательщиков единого социального  налога определен п.1 ст. 235 НК РФ.

Их можно  разделить на две категории:

1.     Работодатели, выплачивающие доходы  наемным работникам. К этой категории относятся как юридические, так и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей.

2.     Лица, осуществляющие частную деятельность. Категория физических лиц, получающих доходы, а именно: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты. Общим условием признания перечисленных лиц налогоплательщиками является факт выплаты наемным работникам. В случае отсутствия наемных работников, перечисленные лица не являются плательщиками налога по данному основанию.

     Если  лицо одновременно относится к двум категориям налогоплательщиков, то оно

исчисляет и уплачивает налог отдельно по правилам, установленным для каждой категории.

     В том случае, если лицо переведено на уплату единого налога на вмененный доход от определенных видов деятельности, то оно не уплачивает ЕСН по доходам, возникающим в процессе осуществления этой деятельности (п. 3 ст. 235 первоначальной редакции НК РФ). Законом о внесении поправок в часть вторую НК РФ из текста ст. 235 НК РФ указанная норма удалена. Однако это не исключает применения предусмотренного ею порядка. Он установлен ст. 1 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ, в соответствии с которой плательщики данного налога не уплачивают платежи во внебюджетные фонды. ЕСН и является таким платежом.

    

1.3. Объект налогообложения

     Объект  налогообложения  для плательщиков-работодателей.

     В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения  у работодателей (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) признаются два вида выплачиваемых доходов:

1.     доходы, начисляемые работодателями  в пользу работников по всем основаниям. При этом работниками признаются, в том числе лица, получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

2.     выплаты в виде материальной  помощи и иные безвозмездные  выплаты в пользу лиц, с которыми налогоплательщик не связан трудовым договором или гражданско-правовым договором, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, авторским или лицензионным договором.

     Последний вид выплат не признается объектом налогообложения, если указанные выплаты производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Не признаются объектом налогообложения также выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей. Причем объектом налогообложения не является лишь та часть выплачиваемого дохода, которая не превышает 1000 руб. в расчете на календарный месяц. Этот лимит установлен в отношении выплат каждому работнику, получившему выплату (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Объект  налогообложения  для иных налогоплательщиков

 Самостоятельный  объект налогообложения предусмотрен  для налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ. К данной группе налогоплательщиков относятся:

- Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;

- Родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- Крестьянские (фермерские) хозяйства;

-  Адвокаты.

     Объектом  налогообложения для данной группы плательщиков являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Перечень  расходов, связанных с извлечением  доходов от предпринимательской  или иной профессиональной деятельности устанавливается главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

     Отдельную категорию налогоплательщиков в  данной группе представляют индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Для этой категории индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

1.4. Суммы, не подлежащие налогообложению

Суммы, не подлежащие налогообложению в полном объеме

     В состав доходов, подлежащих налогообложению, согласно ст. 238 НК РФ не включаются:

1.     государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам;