Отчет о практике на ООО "ЯХБК"

     Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется в течение года по сч.99 нарастающим итогом из следующих слагаемых:

     -прибыли  и убытка от обычной видов деятельности

     -прочих  доходов и расходов

     -расходов и доходов в связи с ЧП.

     На  сч.99 также отражаются начисленные платежи налога на прибыль , а также суммы санкций за нарушение налогового законодательства.

     В конце года путем сопоставления  Д и К об сч.99 выявляем чистую прибыль  организации. Эта величина заключительными записями декабря переносится на сч.84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

     Таким образом, в конце года сч99 остатков не имеет. На 01.04, 01.07, 01.10 сч99 имеет остатки (либо прибыль, либо убыток), который и будет показан в балансе.

     Учет  прочих доходов и  расходов

     91Д  К

     Операционные

     Расходы

1. Расходы в виде начисленной амортизации по сданным во временное пользование активам Д91-К02
2. Отражения расходов с получением доходов в других организациях Д91-К76
3. Списывается С_ост проданных ОС и фактическая себестоимость  других активов Д91-К01(К10)
4. Проценты, начисленные или уплаченные по кредитам банков Д91-К66,67
5. Оплата услуг, оказываемых кредитными организациями  Д91-К51

     Доходы

1. доходы от предоставления за плату во временное пользование активов организации Д76-К91-аренд-ая плата.
2. Поступление, связанное с участием в УК других организаций, проценты по ЦБ. Д76-К91
3. Поступления, связанные с продажей и списанием активов организации (кроме готовой продукции, работ, услуг) Д62-К91
4. Проценты, подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организациям, проценты по облигациям Д51-К91

     Внереализационные

     Расходы: штрафы, пени, неустойки.

     -уплаченные  Д91-К51   

     -признанные  должником Д91-К76-2   

     убытки  прошлых лет, Д91-К60(76)

     Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исходной давности, списываются нереальные для предъявления к взысканию долги Д91-К62,76

     Образованы резервы под снижение стоимости материалов  Д91-К14

     Отрицательной курсовой разницы: Д91-К50,52,60,66,67,76

     Судебные  издержки Д91-К51

     Убытки  от хищения ценностей без установления виновных лиц Д91-К73-2,94

     Доходы штрафы, пени, неустойки

     -полученные  Д51-К91

     -признанные  должником Д76-2-К91

     Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, в связи с исправлением ошибок, допущенных организацией в прошлом году.

     Д20-К02 - начислена в прошлом году амортизация

     Д02-К91- в этом году амортизация

     Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности Д60-К91

     Прочие доходы Д14-К91; Д58-К91; Д63-К91.

     Положительные курсовые разницы: Д50,52,60,62,88,67,76-К91

     Выявлены  в ходе инвентаризации излишки ценностей: Д 01,04,10,43,20,50- К91.

     Определенная  в налоговой декларации сумма  налога на прибыль отражается в учете  корреспонденцией по Д 99 «Прибыли и  убытки» и К субсчета «Платежи по налогу на прибыль счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом рассчитанные в соответствующих налоговых декларациях платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются в учете аналогичной записью. 
 

 

      10. Бухгалтерская  отчетность 

     Бухгалтерская отчетность, как она определена на сегодняшний день в Федеральном  законе «О бухгалтерском учете», - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Бухгалтерская отчетность дает информацию для принятия управленческих решений. Ее формирование является одной из главных задач  бухгалтерского учета. В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» говорится, что основными задачами бухгалтерского учета являются:

     - формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении,  необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

     - обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

     Пользователем бухгалтерской отчетности признается любое юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Обязательствами считается  существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

     Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в  бухгалтерском учете формируется  информация о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью (способностью погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся оборотных активов) и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

     Информация  о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить  потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы. Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее деятельность в отчетном периоде - периоде, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

     Структура бухгалтерской отчетности определена статьей 13 Федерального закона №129 Федерального Законодательства «О бухгалтерском учете».

     Нормами Положения по бухгалтерской отчетности 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждают образцы форм бухгалтерской  отчетности.

     Квартальная отчетность включает:

     Бухгалтерский баланс - форма №1

     Отчет о прибылях и убытках - форма №2

     В годовую бухгалтерскую отчетность помимо данных форм включены:

     Отчет об изменениях капитала - форма №3

     Отчет о движении денежных средств - форма  №4

     Приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  №5

     Отчет о целевом использовании денежных средств - форма №6

     Пояснительная записка

     Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность  данных бухгалтерской отчетности.

     Состав  бухгалтерской отчетности для внешних  пользователей устанавливается  централизовано. Перечень отчетных форм может меняться в зависимости от действующих нормативных документов на день представления отчетности.

     Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление  об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив  баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы.

     Отчет о прибылях и убытках предоставляет  информацию о формировании финансовых результатов по различным видам  деятельности организации. Основными его показателями являются доходы, расходы, промежуточные результаты по видам деятельности, конечный финансовый результат за отчетный период в виде прибыли (убытка), подлежащие включению в состав собственного капитала. Этот отчет показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществляемых в текущем периоде.

     Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и  убытках являются обязательными  элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании квартальной, так и годовой отчетности.

 

      11. Налоговый учет 

     Организация является плательщиком налогов. Исчисление налогов и налоговых платежей осуществляется на основании налогового законодательства. И в первую очередь  НК РФ.

     Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налогооблагаемой базы по каждому налогу на основе данных первичных документов.

     Налога на прибыль установлен гл. 25 НК РФ, также установлены также плательщики налога на прибыль, методы определения доходов и расходов организации при формировании облагаемой прибыли, расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли, отчетные периоды и другие требования, необходимые для исчисления налога на прибыль.

     Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

     Базовая ставка -20%. Налоговый период – календарный год (квартал, полугодие и 9 мес.  квартального года).

     Документация: Первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

     Проводки: Дт99 Кт68 

     НДС - этим налогом облагается добавленная стоимость. Порядок исчисления и уплаты НДС определен гл. 21 НК РФ.

     НК  РФ предусматривает три ставки НДС:

     Во-первых - это реализация со ставкой НДС 0%, то есть - реализация вовсе без НДС. К товарам и услугам, реализация которых не облагается НДС, относятся, например, товары, работы и услуги в области космической деятельности, товары и услуги для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами.

     Во-вторых - существует ставка НДС в размере 10%. Ей облагаются, например, продукты питания, товары для детей - списки продуктов содержатся в НК РФ, периодические печатные издания и некоторые другие товары и услуги.

     В-третьих, основной ставкой НДС в настоящий момент является 18%. Всё, что не попадает по ставку 0% или 10% облагается 18%-м НДС.