Отчет о практике на ООО "ЯХБК"

     Повременная форма: простая и повременная-премиальная.

     Заработная  плата делится на основную (за отработанное время) и дополнительную (за неотработанное).

     Основная + дополнительная = фонд заработной платы, в фонд входят выплаты работникам, не состоящим в составе предприятия.

     Аналитический учет заработной платы

     Ведется в лицевых счетах, которые заводятся с началом года на каждого работника (Т54). Данные из этого лицевого счета заносятся в расчетную или расчетно-платежную ведомость (Т49).

     Заработная  плата выдается из кассы в течение 3 рабочих дней. По истечению этого срока кассир против фамилии работника, не получившего заработную плату, пишет «депонировано» и составляет реестр депонентов.

     Синтетический учет заработной платы

     К70 начисления, Д70 – удержания и  выплата заработной платы из кассы.

     Начислена заработная плата: Д20-К70 – основным производственным рабочим; Д25-К70 - обслуживающему и вспомогательному цеховому персоналу.

     Д44-К70 - заработная плата работникам, осуществляющим сбыт продукции; Д28-К70 - заработная плата за исправление брака работникам.

     Д84-К70 – начислены дивиденды, материальную помощь (Д91-К70).

     Д69-1-К70 – пособия по временной нетрудоспособности.

     Д70-К68 – удержан НДФЛ; Д70-К76-1 - удержаны страховые платежи по заявлению раб в страховой орган.

     Д70-К76-3 – удержания по исполнительным листам, депонирование заработной платы.

     Д70-К76 – удержания в профсоюзы, банки.

     Д70-К73-1 – удержания в погашения задолженности  по ссуде, выданной предприятиям.

     Д70-К73-2 – удержание в возмещение материального ущерба.

     Д70-К50 – выдана заработная плата из кассы.

 

      6. Учет затрат  на производство 

     В БУ существует стандарт «Расходы организации» ПБУ 10/99.

     Согласно  стандарту, расходы организации – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

     Не  признается расходами организации выбытие активов: в связи с приобретением внеоборотных активов – в капитальные вложения, вклады в УК других организаций, приобретение ЦБ.

     Основными методами учета затрат являются позаказный (где единица продукции обладает определенными характерными свойствами и легко идентифицируется) и попроцессный (массовые производства с последовательной переработкой исходного сырья в готовый продукт) методы. Остальные методы, как правило, представляют собой разновидности названных моделей.

     Расходы по обычным видам  деятельности – расходы, связанные с приобретением МПЗ. Расходы, возникающие в процессе производства и обращения. Расходы по сдаче активов в аренду по представлению прав на НМА. Расходы по участию активов в УК других организаций.

     Расходы обычных видов деятельности группируются по элементам: материальные расходы; затраты на оплату труда; отчисления на соц. нужды; амортизация; прочие затраты.

     Для целей управления учет расходов осуществляется по статьям затрат. Расходы признаются при наличии условий: расход производится в соответствие с конкретным договором, требованием законов, обычаями делового оборота; сумма расхода может быть определена; имеется уверенность в уменьшении экономических выгод организации в результате конкретной операции. Если не исполнено хотя бы одно из названных условий, в БУ признается дебиторская задолженность.

     Классификация расходов, возникающих  в процессе производства и обращения

     Расходы учитываются по элементам:

1. материальные затраты (стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов запчастей, услуг производственного характера)
2. расходы на оплату труда (основная з/п, дополнительная з/п,)
3. оплата труда по трудовому соглашению и договору подряда
4. отчисления на соц. нужды
5. амортизация как собственных, так и арендованных ОС
6. прочие расходы (наложения, сборы, оплата услуг)

     Группировка затрат по статьям показывает не только, что израсходовано, но и на какие  цели.

       Характеристика счетов по учету затрат на производство

       Сч.20 «Основное производство» - активный, калькуляционный

     Сч.21 «Полуфабрикаты собств. пр-ва»

     Сч.23 «Вспомогательное пр-во»

     Сч.25 «Общепроизводственные расходы»

     26 – «Общехозяйственные расходы»

     28 – «Брак в производстве»

     97 – «Расходы будущих периодов»

     96 – «Резервы предстоящих расходов и платежей»

     Сч.20. В течение месяца прямые затраты на основании первичных документов.

     Косвенные комплексные расходы включаются в затраты только в конце месяца Д20-К25,26

     Сложные вспомогательные производства - учет ведется как и на сч.20

     Сч.21, 25, 26,28,97,96 
 

     Общая схема учета затрат на производство и  издержек обращения

     Фактически производственные расходы отражаются на производственных счетах:

     Д20,23 – К10,51,60,69,70,96 – накоплены прямые расходы

     Д25,26 – К10,51,60,69,70,96,02,05 – накоплены  расходы на обслуживание пр-ва и  управление предприятием

     Д28-К10,51,60,69,70 – отражены расходы по исправлению  брака

     Д97 – К51,60,76 – отражены расходы, произведенные  в отчет по относящимся к будущим периодам

     Д96 – К10,23,60,69,70 – расходы, произведенные  за счет созданных резервов

     Производится распределение затрат по назначению по окончании отчетного периода, сначала распределяются затраты вспомогательного производства. Д25,26,29 – К23

     Расходы будующих периодов списываются записью: Д25,26 – К97 – в доле, относящейся к отчетному периоду.

     Распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства, а затем и распределяют между отдельными видами продукции, работ, услуг. В качестве базы распределения можно использовать основную з/п рабочих, прямые затраты и др.

     При наличии брака на счету 28 выявляются окончательные потери от брака и списываются Д20-К28.

     Особенности учета издержек обращения

     Учет  расходов ведется в торговле на активном сч.44. В учетной политике предприятия определено, что транспортные расходы учитываются на сч.44, а может быть, что они не учитываются на сч.44, а являются слагаемыми фактической себестоимости товаров (основание ПБУ 5/01).

     Издержки  обращения формируют в части  транспортных расходов фактическую  себестоимость товаров, отражаемых в балансе.

 

      7. Готовая продукция 

     Учет  и оценка готовой  продукции (ГП)

     Готовая продукция – часть материальных производственных запасов организации, предназначенной для продажи

     Готовая продукция – конечный результат производственного процесса, технические, качественные характеристики, которые соответствуют условиям договора.

     Для учета готовой продукции предназначен сч.43 – активный.

     В балансе готовую продукции отражают по фактической производственной или нормативной (плановой) себестоимости.

     Себестоимость может быть полной и усеченной, если она исчисляется без общехозяйственных расходов (Д90-К26)

     Учет  движения готовой продукции можно осуществлять по фактической производственной себестоимости. Это возможно при небольшой номенклатуре выпускаемой продукции.

     Запись  в синтетическом учете можно  будет сделать только по завершении месяца, после сбора всех затрат.

     Другой способ: в течение месяца до определения фактической производственной себестоимости отражать ее движение в аналитическом учете по каждому наименованию по учетным ценам.

     В конце месяца выявлять отклонение фактической себестоимости от учетной в целом по ГП или ее отдельным, однородным группам и списывать это отклонение способом сторно или дополнительной записи.

     В качестве учетных цен применяют нормативную (плановую) себестоимость или отпускные цены без НДС, акцизов и других налогов.

     Планом  счетов рекомендуется 2 варианта учета выпуска продукции:

     1. Без сч.40 «выпуск продукции, работ, услуг». В регистрах аналитического учета отражается запись: Д43-К20 – на учетную цену и в конце месяца: Д43-К20 – на сумму отклонений.

     В этом случае к сч.43 открывается отдельный субсчет «отклонение фактической себестоимости от учетной себестоимости».

     2. Со сч40 - отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции - Д40-К20

     По  К40 отражается стоимость выпущенной продукции в оценке по нормативной (планов.) себестоимости - Д43-К40

     Ежемесячно  путем сопоставления 2 сторон сч.40 выявляется отклонение фактической себестоимости от нормативной. Отклонение может быть экономия или перерасход - эта экономия списывается по сч.40: Д90-К40.

     Если  перерасход – дополнительная запись.

     Сч.40 закрывается, остатков не имеет.

     В балансе сч.20 по нормативной себестоимости. В редких случаях – по фактической.

     Готовая продукция поступает на склад по накладным. Учет на складе – карточками складского учета. Отпуск продукции склада осуществляется приказом - накладным. Первичные документы по реестру передаются в бухгалтерию.

     В бухгалтерии на основе тех же первичных документов составляются сортовые оборотные ведомости движения готовой продукции, а также ведомость выпуска продукции по ее видам. В этой ведомости приводятся данные о количестве, учетной цене единицы и всего выпуска продукции. После составления калькуляции указывается фактическая себестоимость.

     Готовая продукция отгружается со склада на основании приказа отдела сбыта. Выписывается товарная накладная. При вывозе автотранспортом – товарно-транспортная накладная на продукцию. После отгрузки экспедитор сдает приказ-накладные, транспортную накладную в бухгалтерию. На их основании бухгалтерия выписывает на имя покупателя счет-фактуру формы 868, платежное требование и счет-фактуру для учета НДС.   

     Отгрузка продукции отражается на сч.90 Д62-К90.

     Д90-К43 – списана готовая продукция, отпущенная покупателю.

     Переход права собственности на отгруженную продукцию может быть предусмотрен договором по мере оплаты продукции или выполнения работ.

     Учет  отгруженной продукции можно  организовать по 3 вариантам:

1. учет по фактической себестоимости
2. по нормативной себестоимости
3. по учетной цене в течение месяца, а в конце месяца списывается отклонение фактической себестоимости от учет = фактическая себестоимость.